I. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
3.3.4. Hạch toán dịch vụ tới tiêu nớc
Khi phát sinh tu bổ nạo vét kênh mơng căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu kiểm nghiệm thu khối lợng công việc, phiếu chi và hợp đồng giao khoán. kế toán trởng định khoản nh sau.
- Nếu nguyên vật liệu xuất kho ghi: Nợ TK: 631
Có TK: 152
- Nếu nguyên vật liệu kết hợp mua ngoài bằng tiền mặt không nhập kho dùng ngay:
Nợ TK: 631 Có TK: 111
- Căn cứ vào biên bản trích khấu hao khi công việc hoàn thành xác định tiền công lao động phải trả:
Nợ TK: 631 Có TK: 331
- Nếu khoán thẳng cho bên ngoài : Nợ TK: 631
Có TK: 331
- Khi xuất phụ tùng thay thế sửa chữa máy bơm, trạm bơm, kế toán căn cứ phiếu xuất kho nguyên vật liệu và biên bản giao nhận TSCĐ
- Khi xuất kho dùng vào sửa chữa: Nợ TK: 631
Có TK: 152
- Nếu nguyên vật liệu mua bằng tiền mặt về sử dụng ngay không qua nhập kho:
Nợ TK: 631 Có TK: 111
- Khi bàn giao sửa chữa lớn hàon thành xác định tiền công phải trả cho ngời lao động.
Nợ TK: 631 Có TK: 334
Chi phí xăng dầu cho máy bơm căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phiếu chi, hoá đơn mua hàng, giấy đề nghị thanh toán.
- Nếu hợp tác xã xuất kho xăng dầu ra sử dụng : Nợ TK: 631
Có TK: 152
- Nếu xăng dầu mua bằng tiền mặt về sử dụng ngay không qua nhập kho
Nợ TK: 631 Có TK: 111
- Nếu mua chậm hay mua bằng tiền gửi ngân hàng : Nợ TK: 631
Có TK: 331 Hoặc có TK: 112
Tiền điện và thuỷ lợi phí phải trả cho chi nhánh điện và công ty thuỷ nông căn cứ vào giấy báo nợ hay biên bản xác định mức thuỷ lợi phí của công ty thuỷ nông.
- Giấy đề nghị thanh toán của chi nhánh điện: Nợ TK: 631
Có TK: 331
Tiền công lao động pơhải trả cho xã viên căn cứ vào hợp đồng giao khoán
Nợ TK: 631 Có TK: 334
- Cuối vụ kết chuyển chi phí dịch vụ tới tiêu nớc vào tài khoản doanh thu để xác định kết quả hoạt động của dịch vụ tới tiêu nớc.
Nợ TK: 511 Có TK: 631
Ví dụ:
Phiếu chi Mẫu số 02-TT
HTX Bình Hoà Ngày 15/7/2003
Họ tên ngời nhận tiền: Trần Văn Thiết Địa chỉ: ban thuỷ nông hợp tác xã
Lí do chi: chi tiền mua đồ bảo quản đồng lúa Số tiền: 200.000
Kèm theo chứng từ gốc
Thủ quỹ Kế toán trởng Ngời lập phiếu
(Kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền
Thủ quỹ ngày15/7/2003
(kí, họ tên) ngời nhận tiền
(kí, họ tên)
3.3.4.1 Dịch vụ thuỷ nông
Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ thuỷ nông (Vụ mùa 2003) Chi bằng tiền mặt Chi bằng vật liệu, vật t Tiền công lao động Khấu hao TSCĐ Chi khác Tổng số chi 7 9.230.000 957.000 1.947.300 12.164.300 8 7.525.800 2.100.000 322.000 4.527.000 17.372.800 9 16.400.500 17.720.500 1.580.800 2.132.000 21.833.800 10 11.033.800 2.443.300 870.000 14.347.200 11 13.720.000 3.890.500 2.999.200 3.825.600 24.435.300 12 8.293.100 19.915.500 2.366.400 12.651.000 Cộng 66.203.200 13.132.800 7.800.000 15.666.400 102.802.400
- tổng chi phí của dịch vụ này là : 102.802.400
- Trong đó tổng diện tích là: 9360 sào
Chi phí dịch vụ trên 1 sào = 10983d\sao
9360 400 . 802 . 120 =
- Tổng doanh thu của dịch vụ là 104.400.000 tơng ứng với số thu đợc từ các hộ xã viên 104.9360400.000. =11154d\sao . nh vậy một sào lãi : 11154-
10983 = 171đ
đây cũng là một trong những dchj vụ hoạt động hiệu qủa cao. Do hệ thống bờ vực , bờ thửa đợc đào đắp tốt và đặc biệt hệ thống sông mơng đều đợc làm kiên cố, vệ sinh sạch sẽ, khoán quản lí trông coi để thông thoáng đẩm bảo tới tiêu thuận lợi phục vụ tốt cho sản xuất nông nghiệp của bà con . chi phí dịch vụ cũng giảm nhiều so với những năm trớc đây.
3.3.4.2 Dịch vụ thuỷ lợi nội đồng.
Là dịch vụ rất quan trọng và cần thiết đối với các hộ xã viên nhất là đối với các hộ nông dân trong công việc cung cấp nớc và bảo vệ kênh m- ơng.
Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ thuỷ lợi nội đồng (Vụ mùa 2003)
Chi bằng
tiền mặt Chi bằng vật liệu, vật t Tiền công lao động Khấu hao TSCĐ Chi khác Tổng số chi
7 1.200.000 1.200.000 8 776.600 1.700.000 2.476.600 9 2.184.400 2.184.400 10 761.900 761.400 11 2.000.000 999.100 2.999.100 12 Cộng 6.161.000 3.461.000 9.622.000 Phân tích giá thành dịch vụ:
- Tổng chi phí của dịch vụ này là: 9.622.000đ - Tổng diện tích : 9360 sào
Suy ra chi phí dịch vụ một sào : 1028 9360 000 . 622 . 9 = đ\sào
- Tổng doanh thu của dịch vụ: 10.430.500đ tơng ứng với số thu đợc từ
các hộ xã viên: 1114 9360 500 . 430 . 10
= đ. Nh vậy một sào lãi 1114 – 1028=86đ