- Đặc điểm quy trình bán hàng tại Công ty CPĐTXD& PTDL HN
1- Chi phí bán hàng
+ Chi phí tiền lơng, các khoản trích BHXH, BHYT theo quy định của Nhà n- ớc. Hàng tháng, doanh nghiệp phải trích 15% bảo hiểm xã hội, 2% bảo hiểm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Và trừ vào lơng cấp bậc của công nhân viên: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế. Các khoản trích này chỉ trích trên phần lơng của công nhân viên thờng xuyên của doanh nghiệp.
+ Chip phí vật liệu đóng gói, nhiên liệu để bảo quản, vận chuyển trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản TSCĐ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng nh: Tiền thuê bốc vác, trả hoa hồng đại lý.
+ Chi phí phát sinh nh: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí quảng cáo.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, các hoá đơn dịch vụ mua ngoài…
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK641 để phản ấnh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ. Công ty chi tiết các tài khoản cấp 2:
+ TK 6411 “Chi phí nhân viên “ + TK 6412 “Chi phí vật liệu“
+ TK 6413 “Chi phí công cụ dụng cụ“
+ TK 6414 “Chi phí khấu hao Tài sản cố định “ + TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài“
+ TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác“
Ngoài ra Công ty còn sử dụng các TK111, 131, 334, 338
Hàng ngày khi phát sinh chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh vào sổ chi tiết chi phí bán hàng. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng kế toán lập bảng kê số 5 và Nhật ký chứng từ số 8
Ngày 8/7 Công ty chi vận chuyển hàng đi bán số tiền 4.300.000đ chi bằng tiền mặt.
Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Địa chỉ:………
Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC)
Quyển số:……… Số: 05
phiếu chi Nợ: 641
Ngày 8 tháng 7 năm 2007 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thu Hà
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Chi vận chuyển hàng đi bán
Số tiền là: 4.300.000 (Viết bằng chữ) bốn triệu ba trăm đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) Kế toán trởng (Ký tên) Ngời lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Ngời nhận tiền (Ký tên)
Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có …… …… …… 89 8/7 Chi trả vận chuyển háng hoà đi bán 111 4.300
1/7 PB03 1/7 Tính lơng phải trả cho
công nhân bán hàng 334 56.185 1/7 PB03 Tính BHXH, BHYT phải trả 338 6.992 1/7 PBT03 Trích khấu khao TSCĐ 214 15.744 …… …… 31/7 31/7 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 93.500 Cộng phát sinh 93.500 93.500 D cuối kỳ …… Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
2.2.3.2- Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản tính, trích theo lơng của công nhân viên quản lý, điều hành. Hàng tháng, doanh nghiệp phải trích 15% bảo hiểm xã hội, 2% bảo hiểm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Và trừ vào lơng cấp bậc của công nhân viên: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế. Các khoản trích này chỉ trích trên phần lơng của công nhân viên thờng xuyên của doanh nghiệp.
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ chung toàn doanh nghiệp: Trả tiền điện thoại
* Chứng từ vào tài khoản sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lơng .…
* Tài khoản Công ty sử dụng:
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó, gồm các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6421 : Chi phí nhân viên + TK 642 :2 Chi phí vật liệu
+ TK 6423 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
+ Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số tài khoản nh: TK 111, 112, 131, 334, 338,…
Cuối kỳ kết chuyển sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Cũng giống nh chi phí bán hàng, khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, từ sổ chi tiết này kế toán vào bảng kê số 5 và nhật ký chứng từ số 8
Ngày 27/7/2005 Công ty chi trả tiền điện thoại, số tiền 1.467.200 đồng cả thuế GTGT 10%, kế toán viết phiếu chi.
Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Địa chỉ:………
Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC)
Quyển số:……… Số: 05
phiếu chi
Nợ: 642,133
Có: 111
Ngày 27 tháng7 năm 2007
Họ tên ngời nhận tiền: Mai Thị Hoa
Địa chỉ: Cty Bu chính viễn thông - Hà Nội
Lý do chi: Trả tiền điện thoại
Số tiền là: 1.467.200đ (Viết bằng chữ) Một triệu bốn trăm sáu mơi bảy nghìn hai trăm đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu bốn trăm sáu mơi bảy nghìn hai trăm đồng Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) Ngời lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Ngời nhận tiền (Ký tên)
Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có …… …… …… 90 8/7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 3.350
1/7 PB03 1/7 Tính lơng phải trả cho nhân viên quản lý
334 29.2701/7 PB03 1/7 Tính BHXH, BHYT