2.3 .Luật thuế thu nhập cỏ nhõn
3.3. Một số giải phỏp hoàn thiện và nõng cao hiệu quả thực thi thuế thu nhập
3.3.3. Đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền và giải đỏp chớnh sỏch thuế
Cũng như cỏc chớnh sỏch kinh tế - xó hội khỏc, chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn muốn ỏp dụng thành cụng cần phải được đụng đảo cỏc tầng lớp
dõn cư trong xó hội thừa nhận, ủng hộ và nhận thức đỳng về bản chất của nú. Do đú, cần tăng cường tuyờn truyền, vận động sõu rộng trờn phạm vi toàn quốc về chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn, đặc biệt là bản chất, chức năng, vai trũ, mục tiờu và cỏc nội dung chủ yếu của chớnh sỏch thuế một cỏch đơn giản và dễ hiểu. Cụng tỏc tuyờn truyền và giải đỏp chớnh sỏch thuế cần diễn ra thường xuyờn, liờn tục và dưới nhiều hỡnh thức khỏc nhau để chớnh sỏch thuế được thực hiện một cỏch đồng bộ, nhất quỏn ngay trong toàn ngành thuế đến đối tượng nộp thuế. Nếu giải phỏp này được thực hiện tớch cực, sẽ làm giảm chi phớ hành thu thuế và mức độ trốn lậu thuế sẽ được thu hẹp. Bờn cạnh cỏc mục tiờu cung cấp thụng tin, tuyờn truyền, vận động về chớnh sỏch thuế, cần coi trọng việc tiếp thu ý kiến thụng tin phản hồi từ cỏc doanh nghiệp, cỏc tầng lớp dõn cư để cú những sửa đổi, bổ sung kịp thời trong quỏ trỡnh nghiờn cứu, xõy dựng cơ chế, chớnh sỏch cũng như quỏ trỡnh thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn. Thuế thu nhập cỏ nhõn là loại thuế cú ảnh hưởng đến đụng đảo quần chỳng nhõn dõn, vỡ vậy thực hiện tốt giải phỏp này sẽ tạo mụi trường xó hội thuận lợi để đảm bảo thực thi cú hiệu quả chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn trờn thực tế.
Thuế thu nhập cỏ nhõn khụng chỉ là cụng cụ phõn phối thu nhập đảm bảo sự cụng bằng xó hội, mà cũn là cụng cụ hữu ớch động viờn nguồn thu lớn cho ngõn sỏch nhà nước, gúp phần quản lý và điều tiết vĩ mụ nền kinh tế. Đõy là một sắc thuế phức tạp, tỏc động đến nhiều đối tượng, cỏc tầng lớp dõn cư trong xó hội. Bởi vậy, việc hoàn thiện và thực thi cú hiệu quả là rất cần thiết để thuế thu nhập cỏ nhõn thực sự là cụng cụ đắc lực trong tay nhà nước để thực hiện quản lý và điều hành nền kinh tế, thực hiện cỏc chớnh sỏch xó hội và tạo điều kiện thuận lợi cho quỏ trỡnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Thuế thu nhập cỏ nhõn là loại thuế trực thu và giữ vai trũ quan trọng trong hệ thống thuế cỏc quốc gia, tỏc động mạnh mẽ đến đời sống của mọi tầng lớp dõn cư trong xó hội. Trờn thế giới, đõy là sắc thuế được ỏp dụng phổ biến ở nhiều quốc gia. Ở Việt Nam , Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao - Phạm vi ỏp dụng hẹp của thuế thu nhập cỏ nhõn đó được ỏp dụng từ năm 1991 đến nay song qua hơn 15 năm thực hiện đó bộc lộ nhiều điểm hạn chế. Trong chiến lược cải cỏch thuế núi chung và thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng, việc Quốc hội đó thụng qua Luật thuế thu nhập cỏ nhõn thỏng 11/2007 là một bước tiến đỏng kể trong quỏ trỡnh hoàn thiện thuế thu nhập cỏ nhõn. Song Luật vẫn cũn nhiều hạn chế, nhất là những biện phỏp để thực thi Luật thuế này trong thực tiễn của Việt Nam. Những hạn chế cũn tồn tại sẽ làm chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn của Việt Nam khụng phỏt huy hết được vai trũ của nú trong việc đảm bảo phõn phối thu nhập cụng bằng trong xó hội, chưa phỏt huy được hiệu quả về kinh tế - xó hội và chưa phự hợp với thụng lệ quốc tế, gõy cản trở quỏ trỡnh hội nhập của nước ta.
Do vậy, việc hoàn thiện và nõng cao hiệu quả thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn là một trong những vấn đề hết sức cần thiết, nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ phõn bổ nguồn lực, đồng thời giải quyết tốt mối quan hệ giữa tiết kiệm, đầu tư và tiờu dựng, giữa tăng trưởng kinh tế với cụng bằng xó hội và xoỏ đúi giảm nghốo. Trong luận văn này, tỏc giả đó giải quyết được một số vấn đề cơ bản:
- Hệ thống húa vấn đề cơ bản của thuế thu nhập cỏ nhõn từ gúc độ lý luận và thực tiễn: pham trự thu nhập, thu nhập cỏ nhõn, thuế thu nhập cỏ nhõn, phõn tớch được vai trũ, bản chất kinh tế, nguyờn tắc và phương phỏp của sắc thuế này.
- Phõn tớch xu hướng ỏp dụng và cải cỏch thuế thu nhập cỏ nhõn trờn thế giới cả về nội dung sắc thuế và kinh nghiệm thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn
- Phõn tớch, đỏnh giỏ quỏ trỡnh thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam từ năm 1991 đến nay. Xuất phỏt từ mục tiờu đề ra, luận văn đó chỉ rừ những thành cụng, những hạn chế trong quỏ trỡnh thực thi sắc thuế và chỉ ra được nguyờn nhõn của những hạn chế đú
- Phõn tớch những điểm mới, tớnh khả thi và những vấn đề cũn tồn tại của Luật thuế thu nhập cỏ nhõn được Quốc hội thụng qua thỏng 11/2007 và chớnh thức được ỏp dụng từ 1/2009.
- Trờn cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa lý luận và thực trạng ỏp dụng thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam, cũng như từ những bài học kinh nghiệm rỳt ra từ quỏ trỡnh thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn của một số nước trờn thế giới, luận văn đó đưa ra cỏc quan điểm, cỏc giải phỏp hoàn thiện và nõng cao hiệu quả thực thi thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam trong thời gian tới.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lờ Văn Ái (2001), Thuế thu nhập cỏ nhõn trờn thế giới và định hướng hoàn thiện ở Việt Nam, NXB Bộ Tài chớnh, Hà nội.
2. Bộ Tài chớnh (2003), Chuyờn đề thuế quốc tế, NXB Bộ tài chớnh, Hà nội.
3. Bộ Tài chớnh (2001), Tài chớnh cụng, NXB Bộ tài chớnh, Hà nội.
4. Bộ Tài chớnh (2006), Hệ thống văn bản phỏp luật về thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao: Đó sửa đổi, bổ sung, cập nhật văn bản đến thỏng 06/2006, NXB Bộ tài chớnh, Hà nội.
5. Bộ Tài chớnh (2004), Cẩm nang thụng tin thuế, NXB Bộ tài chớnh, Hà nội.
6. Hồng Chõu (2002), “Cú nờn đỏnh thuế thu nhập cỏ nhõn vào thu nhập do
đầu tư vốn cỏ nhõn”, Tạp chớ đầu tư chứng khoỏn, Số 140, Tr 13.
7. Nguyễn Chương (1994), “Cải cỏch thuế thu nhập cỏ nhõn ở Phỏp”, Thụng tin khoa học tài chớnh, Số 2, Tr. 20-21.
8. Lý Phương Duyờn (2002), “Thuế thu nhập đối với cỏ nhõn cú thu nhập
biến động”, Tạp chớ tài chớnh, Thỏng 06/2002
9. Lý Phương Duyờn (2005), “Quản lý cỏc văn phũng đại diện nước ngoài tại
Việt Nam”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số kỳ 2/11, Tr. 16-18, 21.
10. Nguyễn Vũ Thựy Dương (2004), “Thuế thu nhập đối với người cú thu
nhập cao với mục tiờu cụng bằng, hợp lý, vỡ lợi ớch của người nộp thuế”, Thụng tin tài chớnh, số 21, thỏng 11/2004.
11. Nguyễn Hữu Đụng (2001), “Về chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn ở nước
ta hiện nay”, Tạp chớ kinh tế và dự bỏo, Số 2, Tr. 18-19, 24.
13. Joseph E. Stiglits (1995), Kinh tế học cụng cộng, NXB Khoa học và kỹ thuật, Hà nội.
14. Nguyễn Thu Hà (2004), “Cú nờn tớnh thuế thu nhập cỏ nhõn đối với
lói tiền gửi, tiền cho vay?”, Tạp chớ thuế nhà nước, thỏng 04/2004.
15. Thanh Hải (2002), “Thiếu thống nhất trong ưu đói”, Tạp chớ đầu tư chứng khoỏn, Số 127, Tr. 7.
16. Lờ Phỳ Hào (2006), “Gúp phần hoàn thiện thuế thu vào thu nhập của cỏ
nhõn”, Tạp chớ thương mại, Số 8, Tr. 16-16, 20.
17. Vương Thị Thu Hiền (2004), “Làm thế nào để kiểm soỏt được thuế thu
nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ thuế nhà nước, thỏng 09/2004, Tr. 22-24.
18. Vương Thị Hiền (2006), “Thu hẹp khoảng cỏch giữa thuế thu nhập doanh
nghiệp và thuế thu nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số 34, Tr.7- 9.
19. Nguyễn Văn Hiệu (2002), “Mối quan hệ giữa cỏc sắc thuế thu nhập
trong hệ thống thuế”, Tạp chớ thuế nhà nước, thỏng 02/2002.
20. Nguyễn Văn Hiệu (2006), “Thuế thu nhập cỏ nhõn ở Thỏi Lan: kinh
nghiệm quản lý cho Việt Nam”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số 20, Tr.7-9,17.
21. Mạnh Hựng (1999), “Một quyết định cần được cõn nhắc kỹ?”, Bỏo đầu tư, Số 71, ngày 02/09, Tr. 1,5.
22. Đỗ Ngọc Huỳnh (2005), “Thiết kế cơ chế quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn
trong giai đoạn mới”, Tạp chớ tài chớnh, Số 10, Tr. 29-33.
23. Vũ Quỳnh Hương (2000), “Thuế thu nhập cỏ nhõn và vấn đề ỏp dụng ở
Việt Nam”, Tạp chớ tài chớnh, Số 7, Tr. 31-33.
24. Phan Lờ (2006), “Bàn về dự thảo luật thuế thu nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ ngõn hàng, Số 19, Tr. 7-9.
25. Nguyễn Hữu Lực (2005), “Thuế thu nhập cỏ nhõn hoàn thiện theo hướng
nào?”, Tạp chớ thuế nhà nước, Kỳ 2/08, Tr. 22-24.
26. Bựi Xuõn Lưu (2003), Giỏo trỡnh thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam, NXB Giỏo dục, Hà nội.
27. Đỗ Đức Minh (2000), “Thuế thu nhập cỏ nhõn: những vấn đề lý luận và
kinh nghiệm thế giới”, Tạp chớ tài chớnh, Số 9, Tr. 51-53.
28. Đỗ Đức Minh (2002), “Xõy dựng thuế thu nhập cỏ nhõn cụng bằng và
hiệu quả ở nước ta”, Tạp chớ tài chớnh, thỏng 08/2002.
29. Dương Thị Ninh (2002), “ Vài nột về thuế thu nhập cỏ nhõn ỏp dụng tại
Trung Quốc và nhận xột về bài học kinh nghiệm cho Việt Nam”, Thụng tin phục vụ lónh đạo, Số 16, Tr. 10-21.
30. Nguyễn Minh Phong (2006), “Một số vấn đề bất cập trong dự thảo Luật
thuế thu nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ thương mại, Số 38, Tr. 11-12.
31. Nguyễn Văn Phụng, Đỗ Ngọc Quỳnh (2005), “Đỏnh giỏ chớnh sỏch thuế
thu nhập cỏ nhõn hiện hành ở Việt Nam”, Tạp chớ tài chớnh, Số 7, Tr. 28-31, 36.
32. Nguyễn Sỹ Phương (2006), “Thuế thu nhập và cụng bằng xó hội”, Thời bỏo kinh tế Sài Gũn, Số 42, ngày 12/10, Tr. 17-18.
33. Nguyễn Quang (2004), “Từ 01/07/2004 sửa đổi thuế thu nhập cỏ nhõn thu
hẹp khoảng cỏch, hướng tới hũa đồng mức thuế giữa người Việt Nam và người nước ngoài”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số 4, Tr. 12.
34. Đỗ Ngọc Quỳnh (2005), “Thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam: Đề xuất về
định hướng thiết kế chớnh sỏch trong giai đoạn mới”, Tạp chớ tài chớnh,
Số 8, Tr. 47-50, 53.
35. Nguyễn Xuõn Sơn (2006), “Kinh tế hộ gia đỡnh, chịu thuế thu nhập cỏ
nhõn hay thu nhập doanh nghiệp?”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số 20, Tr. 8- 9, 15.
36. Nguyễn Xuõn Sơn (2006), “Vỡ sao phải mở rộng diện nộp thuế thu nhập
cỏ nhõn?”, Tạp chớ thuế nhà nước, Số 23, Tr. 11-13.
37. Nguyễn Hồng Thành (1996), “Thuế thu nhập cỏ nhõn tại Mỹ”, Tạp chớ phỏt triển kinh tế, Số 69, Tr. 11-12.
38. Đỗ Thị Thỡn (1997), Ai nộp thuế thu nhập tại Việt Nam, NXB Bộ tài chớnh, Hà nội.
39. Đỗ Thị Thỡn (2004), “Thuế thu nhập cỏ nhõn ở Trung Quốc”, Tạp chớ thuế nhà nước, thỏng 06/2004, Tr. 55-58.
40. “Thuế thu nhập cỏ nhõn ở Nhật Bản”, Thụng tin phục vụ lónh đạo, Số 11, năm 2002, Tr. 13-23.
41. Hồ Khỏnh Toàn (1999), “Thuế thu nhập, giới nụng trại núi gỡ?”, Thời bỏo kinh tế Việt Nam, Số 74, ngày 15/09, Tr. 10.
42. Quang Trung (2000), “Thuế thu nhập cỏ nhõn hiện hành “khuyến khớch”
doanh nghiệp trỏnh thuế”, Thời bỏo kinh tế Sài gũn, Số 48, Tr.36-37,44.
43. Lờ Xuõn Trường (2003), “Thuế thu nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ tài chớnh, Số 11, Tr. 46-48.
44. Lờ Xuõn Trường (2004), “Những vấn đề nổi cộm trong quản lý thuế thu
nhập cỏ nhõn”, Tạp chớ tài chớnh, Số 8, Tr. 13-15.
45. Vũ Xuõn Trường (1995), Thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam và định hướng hoàn thiện, Luận ỏn phú tiến sỹ.
46. Vũ Văn Trường (1994), “Thuế thu nhập – Thực trạng và kiến nghị”, Tạp chớ tài chớnh, Số 6, Tr. 16-17.
47. Đinh Xuõn Tỵ (2003), Quản lý tài chớnh cụng, NXB Lao động, Hà nội.
48. Lờ Học Lành Võn (2000), “Thuế thu nhập cao, cản đường đào tạo nhõn
lực”, Thời bỏo kinh tế Việt Nam, Số 9, Tr. 16, 46.
49. Trần Việt – Cẩm Tỳ (2005), “Cơ chế tự kờ khai thuế thu nhập ở xứ sở hoa
Anh đào”, Tạp chớ thuế nhà nước, thỏng 02/2005.
50. Cỏc trang web:
- www.gso.gov.vn: Tổng cục thống kờ - www.gdt.gov.vn: Tổng cục thuế - www.economy.vnn.vn