1/ Hạch toán chi phí bán hàng .
Chi phí bán hàng là chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ. Chi phí bán hàng của công ty bao gồm cả chi phí mua hàng, tiền lương, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước, thủ tục phí ngân hàng.
Các khoản chi phí này phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán hạch toán trên các tờ kê chi tiết có trongTK 111,112,331,334. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ các tờ kê do các phần hành gởi lên tổng hợp lại mở sổ nhật ký chứng từ TK641 “ chi phí bán hàng “ lên sổ cái TK 641 .
Công ty ĐM và KTCN PHIẾU KẾ TOÁN GELIMEX Tháng 12 năm 2003 Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
TNTM Công Lâm theo QĐ ngày 6/12/2003 Cộng 12.187.564
( viết bằng chữ ) : mười hai triệu một trăm tám mươi bảy ngàn năm trăm sáu mươi bốn đồng y .
Người lập Ngày 8/ 12 / 2003
Kế toán trưởng
Căn cứ vào phiếu kế toán đã được kế toán toán trưởng ký duyệt kế toán công nợ ngoài sẽ lên tờì kê chi tiết TK 131phản ánh khoản chi phí công ty hỗ trợ cho DNTNTM Công Lâm và mở sổ theo dõi công nợ ghi giảm khoản phải thu cho doanh nghiệp Công Lâm .
- Chi phí mua hàng : khi trả tiền cho đơn vị cung cấp dịch vụ, kế toán tiền mặt sẽ viết phiếu chi để làm căn cứ ghi sổ chi phí .
Từ phiếu chi, kế toán tiền mặt sẽ lên tờ kê chi tiết TK 641 theo dõi chi phí mua hàng và chi phí bán hàng phát sinh bằng tiền mặt tại công ty .
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 641 Tháng 12 năm 2003
Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày 641 1111
1 1/12 Thanh toán tiền làm 10.000 tờ rơi xe máy Daehan công ty TNHH Advicw 10.909.100 10.909.100
3 2/12 Thanh toán tiền quảng cáo trên báo HĐ 247- 30/12/03BáoĐN 4.545.454 4.545.454
6 3/12 thanh toán tiền vận chuyển 40 xe đi TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thu Dung 3.085.714 3.085.714
12 5/12 Thanh toán tiền thuê xe vận chuyển 132 xe Daehan Nguyễn Thị Hiền 559.999 559.999
20 8/12 Thanh toán tiền bốc vác 112 xe máy nhập kho Nguyễn Văn Thường 168.000 168.000
Tổng 572.777.054 572.777.054
2/ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống dùng cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, và các chi phí khác liên quan đến hoạt động của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : tiền lương, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, chi phí dự phòng, dịch vụ mua ngoài như điện nước.
Ơí Công ty, các khoản chi phí này thường phát sinh vào cuối tháng, khi phát sinh căn cứ vào chứng từ kế toán hạch toán chi tiết vào tờ kê ghi có TK111,112,331,334, kế toán tổng hợp các tờ kê do các phần hành chuyển lên lấy số liệu tổng hợp mở sổ nhật ký chứng từ TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp “ lên sổ cái TK 642 .
* Vd:
Khi phát sinh chi phí tiếp khách tại phòng thị trường, kế toán tiền mặt viết phiếu chi :
Từ phiếu chi, kế toán tiền mặt lê tờ kê chi tiết TK 642 TỜ KÊ CHI TIẾT TK 642
Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày 642 1111
7 4/12 Thanh toán chi phí tiếp khách Võ Thu Hiền 488.000 488.000 8 4/12 Thanh toán tiền công tác phí đi HCM Đỗ Anh Quân 865.125
865.125
10 4/12 Chi mua quần áo cho CBCNV văn phòng công ty 33.099.260 33.099.260
18 7/12 Thanh toán chi phí hội nghị Trần Thị Vân 842.500 842.500 Tổng 109.524.236 109.524.236
3. Hạch toán kết quả tiêu thụ
Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT), kế toán kho hàng lên tờ kê chi tiết TK 156.
Cuối tháng, căn cứ vào nhật ký chứng từ của các phần hành có liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, nhật ký chứng từ TK 632 và nhật ký chứng từ TK 511,512,531,532,... kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển trên bảng chữ T để xác định kết quả kinh doanh của văn phòng công ty.