Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
4.3. Điều kiện để thực hiện cú hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế GTGT đố
đối với cỏc Doanh nghiệp xõy dƣng trờn địa bàn tỉnh Vĩnh Phỳc.
Để nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế GTGT khụng chỉ là trỏch nhiệm của riờng ngành thuế Vĩnh Phỳc mà đũi hỏi phải cú phần trỏch nhiệm của cỏc ngành, cỏc cấp. Sự phối hợp chặt chẽ của cỏc cơ quan hữu quan với cơ quan thuế cũng như với cỏc cơ quan quản lý trực tiếp trong việc tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Cụ thể như sau:
-Đối với Bộ Tài chớnh:
Cần xõy dựng Luật quản lý thuế đơn giản về thủ tục hành chớnh thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Hướng tới bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế để tăng thẩm quyền phỏp lý cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống cỏc hành vi chuyển giỏ, gian lận thuế, tội phạm về thuế để cụng tỏc quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện.
Chớnh sỏch thuế GTGT cần khắc phục những nhược điểm trỏnh chồng chộo, khụng đồng nhất và phải phự hợp yờu cầu hội nhập khu vực và quốc tế trong cụng tỏc quản lý thuế GTGT.
Hiện nay mức thuế suất thuế GTGT gồm cú ba mức đú là 0 %, 5 % và 10 % quy định cho cỏc loại hàng húa dịch vụ. Để chớnh sỏch thuế được linh hoạt phự hợp với quy luật phỏt triển Luật thuế GTGT phải quy định rừ, chi tiết và đầy đủ cỏc loại hành húa, dịch vụ chịu thuế ở từng mức thuế suất, trỏnh nhần lẫn đảm bảo khụng bỏ xút nguồn thu do NNT kờ khai khụng đỳng mức thuế suất.
- Đối với Tổng Cục thuế
hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xõy dựng cỏc quy định về thực hiện trao đổi, cung cấp thụng tin giữa cỏc ngành với cơ quan thuế. Cú chế tài xử phạt cỏc Ngõn hàng thương mại cố tỡnh hoặc gõy khú khăn khụng cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc yờu cầu về việc cung cấp thụng tin của NNT phục vụ cụng tỏc, cưỡng chế nợ thuế, cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nõng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế.
Đẩy mạnh cụng tỏc đào tạo năng lực chuyờn mụn của cỏc bộ thuế cỏc Cục thuế địa phương, tổ chức cỏc cuộc hội thảo để cỏc Cục thuế chia sẻ thực tiễn và cỏc sỏng kiến trong việc quản lý thuế núi chung và thuế GTGT núi riờng.
Đối với cụng tỏc xỏc minh húa đơn: Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận về thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xõy dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xỏc minh húa đơn trờn cơ sở bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra của NNT bằng cụng nghệ thụng tin giỳp cho cụng tỏc đối chiếu, xỏc minh húa đơn nhanh chúng và hiệu quả theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chớnh phủ quy định về húa đơn bỏn hàng húa, cung ứng di ̣ch vu ̣ đã trao quyờ̀n chủ đụ ̣ng cho NNT trong viờ ̣c phát hành, quản lý và sử dụng húa đơn.
KẾT LUẬN
Từ thực tế cụng tỏc quản lý thuế GTGT cỏc DN xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc và thụng qua kết quả nghiờn cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng trờn địa bàn tỉnh Vĩnh Phỳc”, tụi rỳt ra những kết luận sau:
Cụng tỏc quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc sau 17 tỏi lập tỉnh với số thu NSNN chỉ đạt 90 tỷ đồng trong năm đầu tiờn thành lập, đến năm 2013 số thu NSNN đó vượt trờn 15.000 tỷ đồng. Cụng tỏc quản lý thuế núi chung và quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng núi riờng của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc ngày càng được hoàn thiện và nõng cao. Trong đú cú sự đỏng gúp khụng nhỏ của thuế GTGT. Ngoài kết quả đạt được về cụng tỏc quản lý thuế GTGT nờu trờn cũn cú những hạn chế về ý thức chấp hành của NNT cũn chưa cao, trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của đội ngũ cỏn bộ làm cụng tỏc quản lý thuế GTGT cũn hạn chế, cỏc quy định về chớnh sỏch chưa chặt chẽ... Xuất phỏt những tồn tại đú cần thiết phải cú cỏc giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc.
Với thỏi độ làm việc nghiờm tỳc và tinh thần cầu thị, tỏc giả đó hoàn thành Luận văn của mỡnh. Luận văn đó khỏi quỏt được những vấn đề lý luận cơ bản của cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng để làm cơ sở phõn tớch và đỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với DN xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc và để xuất những giải phỏp, kiến nghị để hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Vĩnh Phỳc. Ngoài ra, cũn kiến nghị với, Bộ tài chớnh tăng thờm thẩm quyền cho cơ quan thuế, theo hướng chuyờn nghiệp hoỏ và phự hợp với xu thế phỏt triển của thế giới.
Do lĩnh vực nghiờn cứu về thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiờn cứu hạn chế và trỡnh độ cú hạn, luận văn khụng trỏnh khỏi thiếu sút. Rất mong nhận được ý kiến đúng gúp của cỏc thầy cụ và độc giả để đề tài hoàn thiện và đạt kết quả cao.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chớnh, 2007. Thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế. Hà Nội.
2. Bộ Tài chớnh, 2008. Thụng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
3. Bộ Tài chớnh, 2011. Thụng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài chớnh hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007. Hà Nội.
4. Bộ Tài chớnh, 2012. Thụng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ. Hà Nội.
5. Chớnh phủ, 2007. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế. Hà Nội.
6. Chớnh phủ, 2008. Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
7. Chớnh phủ, 2011. Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chớnh phủ sửa đổi một số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
8. Chớnh phủ, 2013. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung. Hà Nội.
9. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc, 2013. Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thuế từ năm 2010 đến năm 2013. Vĩnh Phỳc.
10. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc, 2013. Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế từ năm 2010 đến năm 2013. Vĩnh Phỳc.
11. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006. Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006. Hà Nội. 12. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008. Luật
số:13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội. 13. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012. Luật Quản
lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012, Hà Nội. 14. Nguyễn Thị Bất ; Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế ở Việt Nam
trong điều kiện hiện nay;
15. “Nõng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam trong quỏ trỡnh đổi mới”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh và quản lý, của tỏc giả Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004;
16. “Đồng bộ hoỏ chớnh sỏch và quy trỡnh quản lý thu thuế trong điều kiện ỏp dụng thuế giỏ trị gia tăng ở Việt Nam - Thực trạng và giải phỏp”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004.
17. - “Quản lý và điều hành cụng tỏc thuế trong bối cảnh suy giảm kinh tế trong nước và suy thoỏi kinh tế toàn cầu”, tỏc giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chớ Cộng Sản số 803 năm 2009.
18. “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với DN ở nước ta hiện nay”, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh và quản lý của Vũ Thị Mai, Hà Nội, 2005;
19. Vận dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế trờn địa bàn tỉnh Phỳ Thọ”, Hoàn thiện cụng tỏc kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế ở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Lờ Thị Thu Hồng, 2008.
20. “Hoàn thiện quy trỡnh quản lý thu thuế theo hướng hiện đại hoỏ ngành Thuế ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Thu Thuỷ, Hà Nội, 2006;
21. “Vận dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế trờn địa bàn Tỉnh Phỳ Thọ”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Nguyễn Huy Hồng, 2007;
22. “Cơ chế tự kờ khai, tự nộp thuế và những vấn đề đặt ra ở Việt Nam”, tỏc giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chớnh, Hà Nội, 2007;
23. “Hoàn thiện cụng tỏc kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế ở Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Lờ Thị Thu Hồng, 2008;
24. “Quản lý thuế đối với khu vực kinh tế tư nhõn ở tỉnh Sơn La hiện nay”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế của tỏc giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, 2009. 25. Tạp chớ Thuế Nhà nước.
26. Tạp chớ Tài chớnh Doanh nghiệp. 27. Thời bỏo tài chớnh Việt Nam
28. Website: www.cpv.org.vn (Bỏo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam).
29. Website: www.chinhphu.vn (Cổng thụng tin điện tử Chớnh phủ). 30. Website: www.tapchithue.com (Thuế và cuộc sống).
31. Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thụng tin điện tử tỉnh Vĩnh Phỳc).
32. Website: www.skhdtvinhphuc.gov.vn (Cổng thụng tin điện tử Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Phỳc).
PHỤ LỤC Phụ lục 1
TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LềNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CễNG TÁC Kấ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP
XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
Bảng 3.12. Mức độ hài lũng của NNT đối với cụng tỏc Kờ khai thuế và kế toỏn thuế của cỏc DN xõy dựng tại Văn phũng Cục Thuế tỉnh Vĩnh
Phỳc STT Mức độ hài lũng Số NNT Tỷ lệ (%) 1 Rất hài lũng 0 0 2 Hài lũng 128 72,7 3 Khụng hài lũng 36 20,5 4 Rất khụng hài lũng 12 6,8 Tổng 176 100
Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra.
Bộ phận kờ khai và kế toỏn thuế là bộ phận chức năng thực hiện cỏc cụng việc liờn quan đến việc kờ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, cụng tỏc kế toỏn thuế… Cỏc cụng việc đó được phần mềm hỗ trợ nhưng khối lượng phỏt sinh rất lớn. Từ năm 2011 Cục thuế đó triển khai thực hiện nộp thuế qua cỏc Ngõn hàng thương mại, kờ khai thuế qua mạng đó được Bộ Tài chớnh, Tổng cục Thuế chọn làm thớ điểm việc “Người nộp thuế nộp Hồ sơ thuế qua mạng Internet” giỳp giảm tải nhiều cụng việc thủ cụng trước đõy, giảm tải thời gian và chi phớ cho NNT, hạn chế tiếp xỳc trực tiếp với NNT.
Qua kết quả phiếu điều tra khảo sỏt đối với cụng tỏc quản lý thuế GTGT tại Văn phũng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc cho thấy kết quả trong tổng số
116 phiếu thỡ số phiếu hài lũng là 84 phiếu, đạt 72,7 %, số phiếu khụng hài lũng chiếm 20,5 % và số phiếu rất khụng hài lũng chiếm 6,8 %. Thụng qua kết quả thăm do cho thấy cụng tỏc kờ khai và kế toỏn thuế được NNT đỏnh giỏ cũn cú những nội dung cụng việc giữa bộ phận kờ khai và kế toỏn thuế với NNT cũn cú những vướng mắng chưa được khắc phục.
Bảng 3.13: Mức độ hài lũng của NNT đối với cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ NNT tại Văn phũng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc
STT Mức độ hài lũng Đối với cụng tỏc Tuyờn truyền hỗ trợ Đối với cỏn bộ làm cụng tỏc Tuyờn truyền hỗ trợ cú đủ trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ, cú thỏi độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ % NNT Tỷ lệ % 1 Rất hài lũng 0 0 0 0 2 Hài lũng 120 68,2 118 67,1 3 Khụng hài lũng 43 24,4 41 23,3 4 Rất khụng hài lũng 13 7,4 17 9,6 Tổng 176 100 176 100
Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra.
Số phiếu hài lũng đối với cụng tỏc tuyờn truyền - hỗ trợ NNT đạt 68,2%, số phiếu khụng hài lũng đạt 24,4% và số phiếu rất khụng hài lũng chiếm 7,4 %; số phiếu về trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của cỏn bộ làm cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT tỷ lệ số phiếu hài lũng đạt 67,1 %, số phiếu khụng hài lũng đạt 23,3% và số phiếu rất khụng hài lũng chiếm 9,6 % .
Từ kết quả trờn cho thấy tỷ lệ NNT khụng hài lũng và rất khụng hài lũng đối với cụng tỏc tuyờn truyền - hỗ trợ NNT chiếm tỷ lệ tương đối cao, và khụng cú phiếu rất hài lũng.
Trong những năm qua Phũng tuyờn truyền hỗ trợ NNT đó tớch cực trong cụng tỏc tiếp nhận hồ sơ khai thuế; phối hợp với cỏc cấp, cỏc ngành đăng tải nhiều tin, bài, hỡnh ảnh nhằm tuyờn truyền chớnh sỏch thuế đến mọi đối tượng trong tỉnh; trực tiếp giải đỏp thắc mắc của NNT, tổ chức hội nghị đối thoại DN…Thụng qua kết quả khảo sỏt điều này cho thấy cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT vẫn chưa đạt hiệu quả như yờu cầu, đỏnh giỏ cụng tỏc tuyờn truyền tải thụng tin phự hợp tới NNT; cụng tỏc hỗ trợ NNT phỏt sinh thụng qua điện thoại và tiếp xỳc trực tiếp với NNT những vướng mắc phỏt sinh chưa được giải đỏp thỏa đỏng, trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ làm cụng tỏc tuyờn truyển - hỗ trợ NNT cũn cú hạn chế.
Bảng 3.14: Mức độ hài lũng của NNT đối với cụng tỏc Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
STT Mức độ hài lũng
Đối với cụng tỏc Thanh tra, kiểm tra
Đối với con ngƣời làm cụng tỏc Thanh tra, kiểm tra cú đủ
trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ, cú thỏi độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ % NNT Tỷ lệ % 1 Rất hài lũng 0 0 9 5,1 2 Hài lũng 144 81,9 147 83,5 3 Khụng hài lũng 27 15,3 18 10,3 4 Rất khụng hài lũng 05 2,8 02 1,1 Tổng 176 100 176 100
Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra.
Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cú tỏc động rất lớn tới nhận thức về quyền và nghĩa vụ của NNT, qua cụng tỏc thanh tra nhằm ngăn chặn, phỏt hiện những hành vi khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp đảm bảo cho việc
thực hiện phỏp luật thuế được nghiờm minh và cụng bằng giữa NNT. Cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thường xuyờn thuế tiếp xỳc trực tiếp với NNT thụng qua cụng tỏc thanh tra và kiểm tra do vậy mức độ đỏnh giỏ của NNT cú mức độ chớnh xỏc cao hơn. Qua kết quả tổng hợp số phiếu điều tra như sau:
Đối với cụng tỏc thanh tra, kiểm tra số phiếu hài lũng là 144 phiếu, đạt 81,9 %; số phiếu khụng hài lũng chiếm 15,3 % và rất khụng hài lũng chỉ chiếm 2,8 % .
Đối với số phiếu đỏnh giỏ về trỡnh độ của cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra cú đủ trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ với số phiếu rất hài lũng là 9 phiếu, đạt 5,1%; số phiếu hài lũng là 147 phiếu, đạt 83,5 % cũn lại 10,3 % số phiếu khụng hài lũng và 1,1 % rất khụng hài lũng.