Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam
3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 1 Ưu điểm
3.1.1 Ưu điểm
*/ Những kết quả đạt được
Về kết quả hoạt động:
Qua gần 8 năm hoạt động với những bước tiến nỗ lực không ngừng kết quả mà Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam đạt được là không nhỏ. Năng lực tài chính ngày càng được tăng cường, dịch vụ ngày càng được mở rộng, chất lượng dịch vụ ngày một nâng cao cùng với nó là sự đa dạng của khách hàng cho thấy niềm tin của các doanh nghiệp đối với PKF Việt Nam.
Về tổ chức quản lý
Mô hình tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình khối chức năng phù hợp với đặc điểm và quy mô của Công ty . Có thể thấy PKF Việt Nam đã khai thác được tính chuyên môn hóa theo từng lĩnh vực quản lý, nhờ vậy, các quyết định quản lý được đưa ra đúng đắn và kịp thời, công tác quản lý nhân viên theo ngành dọc đạt được hiệu quả cao hơn. Bộ máy quản lý được thiết lập gọn nhẹ, khoa học và phù hợp với quy mô của Công ty.
Về đội ngũ nhân viên: Với mục tiêu là một Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam về chất lượng và cách thức cung cấp dịch vụ PKF Việt Nam luôn chú trọng tới việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của mình, tăng cường đào tạo và bồi dưỡng nhân viên
Về tổ chức kiểm toán tại Công ty
Để đáp ứng nhu cầu thị trường về dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao Công ty đã chủ trương xây dựng quy trình kiểm toán khá chặt chẽ thông qua việc ban hành quy trình kiểm toán cùng hàng loạt các biểu mẫu, chương trình kiểm toán chuẩn để nhân viên nghiệp vụ thuận tiện áp dụng. Quy trình kiểm toán vừa tuân theo quy trình chung, vừa được cụ thể hóa, chi tiết. Quy trình kiểm toán tại Công ty đã được xây
dựng một cách khoa học và hợp lý tuân theo các chuẩn mực kiểm toán của Việt Nam, Quốc tế, các qui định tài chính hiện hành
Đoàn kiểm toán được giao nhiệm vụ một cách hợp lý tùy thuộc vào điều kiện của từng khách hàng. Việc phân công công việc cho từng thành viên đảm bảo phù hợp với khả năng cũng như tiến độ công việc
Hồ sơ kiểm toán được phân chia một cách khoa học theo các chuẩn mực của Tập đoàn PKF, các giấy tờ làm việc được ghi chép và tham chiếu một cách đầy đủ giúp cho công việc tìm kiếm, trao đổi được nhanh chóng và thuận lợi
Về kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam
Với mục tiêu trở thành một trong 10 hãng kiểm toán lớn nhất tại Việt Nam và cung cấp cho khách hàng dịch vụ với chất lượng đảm bảo và tốt nhất PKF Việt Nam không ngừng hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của mình
Bên cạnh việc xây dựng quy trình kiểm toán chặt chẽ Công ty đã thành lập hội đồng khoa học kỹ thuật với những chuyên viên có kinh nghiệm để nghiên cứu, đánh giá, kiểm tra thường xuyên công tác kiểm toán và đề ra những giải pháp, phương pháp kiểm toán hợp lý. Qua việc áp dụng quy trình kiểm toán, công tác quản lý chất lượng đã có sự thay đổi về chất. Việc quản lý chất lượng theo từng quá trình với sự tham gia của các cấp lãnh đạo ngay từ bước đầu đã tạo sự chuyển biến về chất lượng dịch vụ của Công ty
Công tác kiểm soát chất lượng tại Công ty được thực hiện đầy đủ trong quy trình kiểm toán, trong tổ chức đoàn kiểm toán, trong tổ chức hồ sơ kiểm toán với việc phân cấp trách nhiệm hợp lý ở các cấp bậc
Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán kiểm toán viên ở mọi cấp bậc luôn tuân thủ mọi nguyên tắc. Mỗi người thực hiện công việc đã được giao của mình, sau đó kiểm toán viên cấp cao hơn sẽ kiểm tra, xem xét lại chất lượng làm việc, tiến độ làm việc và đưa ra ý kiến.
*/ Nguyên nhân
Để đạt được những kết quả trên xuất phát từ nguyên nhân chủ quan phía Công ty và nguyên nhân khách quan từ bên ngoài
Về phía Công ty
Ban lãnh đạo luôn luôn tạo điều kiện tốt nhất để nâng cao trình độ, năng lực của nhân viên cùng với đó là đầu tư cơ sở vật chất và mở rộng mạng lưới PKF Việt Nam, đưa ra nhiều chính sách để thu hút khách hàng mới, duy trì khách hàng lâu năm… PKF Việt Nam đã dần dần khẳng định được uy tín cũng như vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn.
Công tác tuyển dụng và đào tạo nhân viên luôn được quan tâm đúng mức, ngay từ lúc tuyển hồ sơ, thi và phỏng vấn với phương châm từ phía Ban lãnh đạo tìm người đủ năng lực đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc của Công ty
Đội ngũ nhân viên đầy năng lực, nhiệt huyết và yêu nghề, nguồn nhân lực hùng hậu luôn không ngừng học hỏi trao đổi kinh nghiệm cùng những người đi trước, các chuyên gia, tham gia tích cực các cuộc hội thảo từ đó hoàn thành tốt hơn công việc của mình, góp phần không nhỏ vào sự thành công của Công ty
Luôn có sự giám sát và quản lý chặt chẽ từ các bộ phận cấp trên đối với bộ phận cấp dưới trong quá trình thực hiện công việc đảm bảo chất lượng công việc đạt được là cao nhất
Hệ thống chuẩn mực và luật pháp được cán bộ Công ty từ Ban lãnh đạo đến nhân viên cập nhật một cách kịp thời
Phương tiện thiết bị như máy tính laptop, giấy tờ làm việc, phương tiện đi lại luôn được Công ty chú trọng và cung cấp đầy đủ phục vụ tốt cho công việc
Về nguyên nhân khách quan từ bên ngoài
Nhà nước và các cơ quan như Ngân hàng Nhà nước, Ủy ban chứng khoán Nhà nước dựa trên những tiêu chuẩn, đánh giá để ban hành những quyết định cho phép công ty mở rộng phạm vi hoạt động, đa dạng loại hình dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi nhất cho sự phát triển của các tổ chức kiểm toán nói chung và PKF Việt Nam nói riêng
Bộ tài chính ban hành những qui định về việc kiểm soát chất lượng dịch vụ từ đó làm cơ sở để Công ty đánh giá nâng cao chất lượng của mình, tạo niềm tin cho khách hàng mà PKF Việt Nam cung cấp, cũng như các khách hàng tiềm năng
Các doanh nghiệp, nhu cầu kiểm toán trong cơ chế kinh tế thị trường ngày một tăng cao phục vụ cho những mục đích khác nhau của mỗi chủ thể thêm vào đó là sự tin tưởng vào dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp tạo điều kiện cho Công ty mở rộng mạng lưới khách hàng, tăng thu nhập và tăng khả năng cạnh tranh
Xuất phát từ những nguyên nhân đó chúng ta có thể thấy sự phát triển của PKF Việt Nam là tất yếu và mục tiêu mà Công ty đặt ra trong tương lai chắc chắn sẽ trở thành sự thật
3.1.2 Tồn tại
Bên cạnh những thành tựu đã đạt được trong quá trình tham gia hoạt động thực tế tại Công ty em nhận thấy còn một số những tồn tại
Thứ nhất hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam có thêm hai chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh và Đà Nẵng điều này giúp Công ty mở rộng qui mô, tăng khả năng đáp ứng khách hàng. Tuy nhiên, đây cũng là một việc bất lợi đối với ban lãnh đạo trong việc quản lý Công ty. Dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp đã có những bước tiến mạnh mẽ, tuy nhiên những mảng dịch vụ mới chưa cung cấp được nhiều như dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp khi mà nhu cầu của thị trường ngày một tăng. Nguồn nhân lực của Công ty rất được chú trọng tuy nhiên còn rất hạn chế so với nhu cầu ngày một tăng
Thứ hai việc xây dựng chương trình kiểm toán: Mặc dù Công ty đã xây dựng chi tiết quy trình kiểm toán dựa trên quy trình chuẩn của Tập đoàn PKF song trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán việc xây dựng chương trình kiểm toán không được triển khai cụ thể cho từng cuộc kiểm toán và từng khách hàng cụ thể. Điều này ảnh hưởng tới kết quả của việc thu thập bằng chứng cũng như hạn chế tính năng động sáng tạo của kiểm toán viên
Thứ ba việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng chỉ dừng lại ở một số ít nội dung và chưa áp dụng đối với toàn bộ khách hàng của Công ty. Việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chủ yếu chỉ được thực hiện thông qua phỏng vấn Ban Giám đốc và các nhân viên có liên quan. Do hạn chế về mặt thời gian, việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ dừng lại ở một số ít nội dung và cũng
chưa được áp dụng với toàn bộ khách hàng của Công ty. Bên cạnh đó việc thu thập các thông tin về khách hàng hầu như chỉ được thực hiện với khách hàng có qui mô lớn, còn các khách hàng nhỏ thông tin thu thập được hết sức sơ sài vì vậy kế hoạch kiểm toán chỉ mang tính thủ tục, nhóm kiểm toán chủ yếu dựa trên nhận định chủ quan của những người có kinh nghiệm như Ban Giám đốc, kiểm toán viên chính. Từ đó dẫn đến kế hoạch kiểm toán không có tác dụng làm căn cứ để kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán
Thứ tư việc thực hiện kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán. Nhìn chung, trưởng nhóm kiểm toán thường xuyên trao đổi với các thành viên khác trong nhóm bởi các công việc được thực hiện bởi các thành viên đó, các công việc soát xét được thực hiện ngay tại khách hàng. Tuy nhiên trong nhiều trường hợp hiệu quả của quá trình soát xét còn chưa cao, dấu hiệu soát xét cũng như tổng hợp kết quả soát xét còn chưa được chú trọng đầy đủ điều này dẫn đến các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên còn trình bày cẩu thả chưa đủ đầy đủ nội dung theo qui định của Công ty
Thứ năm Công ty chưa xây dựng quy định cụ thể về tiêu thức để chọn mẫu hồ sơ kiểm toán soát xét cũng như lựa chọn nhóm thực hiện soát xét.
Nguyên nhân:
Thứ nhất, hệ thống luật pháp và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chưa được ban hành một cách đầy đủ và được cập nhật kịp thời với hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Các Công ty kiểm toán tiến hành hoạt động kiểm toán dựa trên cơ sở là hệ thống luật pháp và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Hệ thống văn bản pháp quy hiện nay đã phát huy được tác dụng đáng kể, tuy nhiên vẫn còn nhiều bất cập làm cho việc kiểm soát chất lượng không phát huy được tác dụng.
Thứ hai về phía Công ty, số lượng kiểm toán viên tại Công ty nhiều song vẫn còn hạn chế do vậy gây khó khăn rất lớn đối với Công ty. Thêm vào đó việc phổ biến quán triệt các qui định Công ty chưa có những biện pháp hữu hiệu để giúp kiểm toán
viên nắm vững các qui định như về kiểm soát chất lượng kiểm toán, qui chế chặt chẽ trong việc thu thập thông tin từ khách hàng…