Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 của Chi cục Thuế
Các sắc thuế thu chủ yếu đối với Hộ kinh doanh gồm: Thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB, lệ phí môn bài, tuy nhiên có 3 sắc thuế thu chính là thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài. Tỷ trọng thu lớn nhất của các sắc thuế đối với Hộ kinh doanh là thuế GTGT, tiếp đến là thuế TNCN, lệ phí môn bài, tiền phạt và chậm nộp, sắc thuế tiêu thụ đặc biệt thường không có hoặc có thì số thu rất thấp không đáng kể, bởi theo quy định thì việc áp dụng thu thuế đối với Hộ kinh doanh theo tỷ lệ tính trên doanh thu, tỷ lệ thu từ thuế GTGT của từng ngành
hàng luôn cao hơn tỷ lệ tính thuế TNCN, chẳng hạn với ngành hàng thương nghiệp tỷ lệ tính thuế GTGT là 1%, tỷ lệ tính thuế TNCN là 0,5%. Chi tiết số thu từng sắc thuế được thể hiện qua Bảng 2.3:
Bảng 2.3: Tổng hợp số thu từng sắc thuế của Hộ kinh doanh
Đơn vị tính: tỷ đồng
Chi tiết số nộp các sắc thuế
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ trọng (%) Lệ phí môn bài 1,71 4,8 1,731 4.36 1,78 4.4 Thuế GTGT 22,5 63 25 63 25,5 63.5 Thuế TNCN 11 30,8 12,5 31.5 12,56 31.3 Thuế TTĐB 0,301 0,84 0,268 0.68 0,224 0.6 Tiền phạt và chậm nộp 0,224 0,63 0,183 0.46 0,072 0.2 Tổng cộng 35,735 100 39,68 100 40,136 100
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 của Chi cục Thuế
2.2.Thực trạng quản ý thuế đối với Hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái, tỉnh Yên Bái, giai đoạn 2017-2019
2.2.1. Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế
- Đối với công tác tuyên truyền: Chi cục Thuế thành phố Yên Bái xác định công tác tuyên truyền có tính chất quan trọng trong việc triển khai chính sách thuế của cơ quan thuế đến Hộ kinh doanh, giúp Hộ kinh doanh nắm bắt và thực thi đúng pháp luật thuế. Trong giai đoạn 2017-2019, Chi cục Thuế đã thực hiện hiện tuyên truyền đầy đủ các chính sách thuế mới, chính sách thuế sửa đổi bổ sung liên quan đến Hộ kinh doanh trên địa bàn quản lý, thông qua các hình thức như: Viết tin bài đăng trên báo; phát trên loa phát thanh, truyền hình; phát tờ rơi, phát loa tuyên truyền lưu động bằng ô tô. Tuyên truyền tập trung vào các
thời điểm cuối năm phát tờ khai để Hộ kinh doanh kê khai thuế cho năm sau, tuyên truyền thu lệ phí môn bài vào thời điểm đầu năm. Hình thức tuyên truyền Chi cục Thuế thường xuyên thực hiện là phát tài liệu, tờ rơi, tuyên truyền qua đài phát thanh, truyền hình, tuyên truyền lưu động. Kết quả công tác tuyên truyền thể hiện qua Bảng 2.4:
Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền đối với Hộ kinh doanh
Hình thức tuyên truyền Đơn vị
tính Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Truyền hình, phát thanh Lượt 8 10 9
Tuyên truyền lưu động Lượt 15 13 12
Phát tài liệu, tờ rơi Tờ 4.500 4.600 5.000
Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền năm 2017, 2018, 2019 của Chi cục Thuế
Qua bảng 2.4 ta thấy việc tuyên truyền chủ yếu là phát tờ rơi, tài liệu mà nội dung chủ yếu là hướng dẫn kê khai tờ khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế, hướng dẫn cách viết giấy nộp tiền khi thực hiện nộp tiền thuế tại ngân hàng. Công tác tuyên truyền chủ yếu tập trung vào việc phát tài liệu, tờ rơi với số lượng năm sau cao hơn năm trước, năm 2017 số lượng tài liệu, tờ rơi phát ra là 4.500 tờ/ 4.267 HKD, đạt tỷ lệ 105%, đến năm 2019 là 4.800 tờ/4.519 HKD, đạt tỷ lệ 106%, nguyên nhân là do số lượng Hộ kinh doanh đều tăng lên hàng năm .
- Đối với công tác hỗ trợ Hộ kinh doanh: Cùng với công tác tuyên truyền,
các hoạt động hỗ trợ Hộ kinh doanh của Chi cục Thuế luôn đa dạng, tạo thuận lợi cho Hộ kinh doanh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, tuyên truyền bằng nhiều kênh như: Giải đáp chính sách thuế trực tiếp tại Chi cục hoặc qua
điện thoại, hoặc thông qua chức tập huấn, đối thoại chính sách thuế.
Kết quả công tác hỗ trợ Hộ kinh doanh thể hiện qua Bảng 2.5:
Bảng 2.5: Công tác hỗ trợ đối với Hộ kinh doanh Hình thức hỗ trợ Đơn vị
tính Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Trực tiếp tại cơ quan thuế Lượt 78 87 52
Điện thoại Lượt 378 367 487
Thư điện tử Lượt 12 17 35
Văn bản Lượt 25 37 12
Tập huấn, đối thoại Lần 5 2 1
Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền năm 2017, 2018, 2019 của Chi cục Thuế
Các kênh thông tin hỗ trợ của Chi cục Thuế đều được NNT sử dụng, duy nhất có việc hỗ trợ qua hình thức tập huấn, đối thoại do Chi cục Thuế chủ động mở hội nghị mời Hộ kinh doanh đến dự để lắng nghe trực tiếp ý kiến vướng mắc và đề xuất kiến nghị về thực hiện chính sách thuế, việc này luôn được duy trì ít nhất 01 lần trong năm. Hình thức hỗ trợ được Hộ kinh doanh quan tâm nhất là điện thoại, năm 2017 đề nghị Chi cục Thuế hỗ trợ qua điện thoại là 378 lượt, đến năm 2019 là 487 lượt, việc Hộ kinh doanh sử dụng hình thức hỗ trợ qua điện thoại luôn cao hơn so với các hình thức hỗ trợ khác là do các nội dung đề nghị hỗ trợ đơn giản, các vấn đề cần hỗ trợ thường được trả lời ngay, không mất thời gian và chi phí đi lại, các hình thức hỗ trợ khác thì nội dung đề nghị hỗ trợ phức tạp hơn Hộ kinh doanh có thể đến trực tiếp tại Chi cục Thuế gửi hoặc gửi văn bản.
Việc triển khai thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ đối với Hộ kinh doanh luôn được Chi cục Thuế quan tâm. Tuy nhiên trong quá trình triển khai
thực hiện vẫn còn những hạn chế như: Nội dung tuyên truyền chính sách thuế chưa đa dạng, hỗ trợ chính sách thuế có lúc chưa kịp thời, thái độ giao tiếp của công chức thuế đôi khi chưa được Hộ kinh doanh hài lòng.
Ngoài việc nhận định đánh giá từ kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ Hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế, tác giả đã chọn mẫu 100 Hộ kinh doanh đang quản lý thuế trên địa bàn tiến hành khảo sát trực tiếp trên cơ sở mẫu phiếu khảo sát xây dựng, kết quả thể hiện qua Bảng 2.6:
Bảng 2.6: Tổng hợp kết quả khảo sát Hộ kinh doanh về công tác tuyên truyền, hỗ trợ
Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá
Trung ình (1) Khá (2) Tốt (3) Số phiếu Tỷ ệ (%) Số phiếu Tỷ ệ (%) Số phiếu Tỷ ệ (%)
1. Công tác tuyên truyền về chính sách thuế của cơ quan thuế (phát thanh, phát tờ rơi,
tuyên truyền lưu động)
18 18 45 45 37 37
2. Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế (hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại, trả lời bằng văn
bản)
15 15 34 34 51 51
3. Thái độ giao tiếp, hướng dẫn của cán bộ thuế trong việc tuyên truyền, hỗ trợ
2 2 23 23 75 75
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu khảo sát Hộ kinh doanh
Kết quả khảo sát cho thấy việc hỗ trợ và tuyên truyền cùng thái độ giao tiếp hướng dẫn của công chức thuế đối về cơ bản được đánh giá khá cao, tuy nhiên tất cả các nội dung đánh giá vẫn còn các phiếu đánh giá mức độ trung bình: Công tác tuyên truyền 18 phiếu, tỷ lệ 18%, công tác hỗ trợ 15 phiếu, tỷ lệ 15%, thái độ giao tiếp hướng dẫn của cán bộ thuế 2 phiếu, tỷ lệ 2%. Điều này cho thấy cần phải đào tạo và bồi dưỡng thêm k năng cho cán bộ về ứng xử, giao tiếp và nghiệp vụ.
Ngoài việc khảo sát để tổng hợp ý kiến đánh giá từ Hộ kinh doanh, tác giả trực tiếp phỏng vấn đối với công chức thuế làm trực tiếp để có cách nhìn nhận tổng thể hơn về khâu tuyên truyền, hỗ trợ tại Chi cục Thuế với nội dung phỏng vấn tại hộp 2.1.
2.2.2. Thực trạng quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế
2.3.2.1. Thực trạng quản lý đăng ký thuế
Đăng ký thuế là khâu đầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh. Quản lý chặt việc đăng ký thuế sẽ giúp cơ quan thuế đưa được số Hộ kinh doanh có đăng ký nộp thuế đến gần với số lượng Hộ kinh doanh thực tế hoạt động kinh doanh nhằm không bỏ sót Hộ đang kinh Chi cục Thuế đã phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch và UBND các xã, phường, thị trấn rà soát, đối chiếu, kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế tại địa bàn để đưa các Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh vào quản lý thông qua việc yêu cầu hộ đến cơ quan thuế thực hiện cấp mã số thuế, đối với Hộ kinh doanh thay đổi địa chỉ đăng ký kinh doanh, thay đổi vốn đăng ký kinh doanh, bổ sung ngành nghề đăng ký kinh doanh Chi cục Thuế đã đôn đốc hướng dẫn Hộ kinh doanh làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế . Kết quả đăng ký thuế đối với Hộ kinh doanh thể hiện qua Bảng 2.7:
Bảng 2.7: Công tác đăng ký thuế đối với Hộ kinh doanh
Đơn vị tính: hộ kinh doanh
STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm
2019
1 Mã số thuế cấp mới trong năm 218 235 301
2
Thay đổi thông tin đăng ký thuế( không t nh các trường hợp do thay đổi thôn tổ)
109 214 256
Thuế
Công tác cấp mã số thuế hàng năm đều tăng, năm 2017 số hộ đăng ký cấp mã số mới là 218, đến năm 2019: 301 tăng so với năm 2017: 83, tỷ lệ tăng 38%, bên cạnh đó việc thay đổi thông tin đăng ký thuế của Hộ cũng tăng theo từng năm, năm 2017 là 109, năm 2019 là 256, tăng so với năm 2017: 147, tỷ lệ tăng 34,8%. Điều này cho thấy bên cạnh việc tăng tự nhiên về số lượng hộ mới phát sinh, còn có sự kiểm soát chặt chẽ của Chi cục để đưa Hộ mới ra kinh doanh vào quản lý đúng theo quy định. Đối với những Hộ có thay đổi các thông tin trên tờ khai đã đăng ký đều đã được Chi cục đôn đốc hướng dẫn, đôn đốc thay đổi thông tin đã đăng ký kịp thời.
Công tác quản lý về diện hộ cơ bản đã đạt được mục tiêu đề ra các Hộ đã được Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận mã số thuế và quản lập bộ quản lý thu. Tuy nhiên, việc quản lý về diện hộ trên địa bàn vẫn có lúc chưa triệt để, nhiều Hộ kinh doanh đang kinh doanh nhưng không tự giác thực hiện đến để kê khai đăng ký thuế, công tác rà soát, kiểm tra Hộ kinh doanh mới phát sinh ở địa bàn xã, phường, thị trấn còn có lúc chưa được thường xuyên.
Một số Hộ do tuổi cao, học vấn hạn chế nên khi thực hiện kê khai tờ khai đăng ký thuế còn cho rằng các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai còn quá nhiều và phức tạp, khó kê khai. Để đánh giá chi tiết hơn việc thực hiện cấp mã số thuế, tác giả đã chọn mẫu 100 Hộ kinh doanh đang quản lý thuế trên địa bàn tiến hành khảo sát trực tiếp trên cơ sở mẫu phiếu khảo sát xây dựng, kết quả thể hiện qua Bảng 2.8:
Bảng 2.8: Tổng hợp kết quả khảo sát Hộ kinh doanh về thủ tục đăng ký thuế và thay đổi thông tin đăng ký thuế
Nội dung đánh giá
Mức độ đánh giá Đơn giản, thuận tiện
(1)
Phức tạp, khó thực hiện (2)
Số phiếu Tỷ ệ (%) Số phiếu Tỷ ệ (%)
Thủ tục đăng ký thuế, thay đổi
thông tin đăng ký thuế. 88 88 12 12
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu khảo sát Hộ kinh doanh
Qua tổng hợp kết quả khảo sát cho thấy các Hộ kinh doanh đánh giá thủ tục đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế về cơ bản là đơn giản, thuận tiện với 88 phiếu, đạt tỷ lệ 88%. Tuy nhiên, còn 12 phiếu, tỷ lệ 12% đánh giá phức tạp, khó thực hiện, từ đánh giá trên Chi cục Thuế sẽ nghiên cứu đề xuất để cơ quan ban hành văn bản, biểu mẫu đơn giản hơn nữa các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế cũng như kê khai thay đổi thông tin đăng ký thuế.
2.3.2.2. Thực trạng quản lý kê khai thuế
Trong công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, quản lý kê khai thuế là một phần không thể thiếu, từ việc kê khai thuế xác định số thuế phải nộp của Hộ kinh doanh hàng tháng, quý, năm. Nếu quản lý tốt công tác kê khai thuế sẽ gây dựng sự công bằng giữa các Hộ kinh doanh. Trong thời gian qua, tại Chi cục Thuế việc thực hiện kê khai thuế, Hộ kinh doanh đã tự giác chấp hành. Trên cơ sở doanh thu sản xuất kinh doanh của năm trước và dự kiến tình hình sản xuất kinh doanh của năm sau, cùng với định hướng về tỷ lệ tăng trưởng của Chi cục Thuế, Hộ kinh doanh kê khai trên tờ khai đối với mức doanh thu năm sau, Hộ kinh doanh mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh căn cứ vào quy mô kinh doanh của Hộ kinh doanh cùng ngành nghề để kê khai doanh thu. Đối với Hộ kinh doanh khoán thuế có sử dụng hóa đơn, ngoài việc kê khai doanh thu khoán thì phát sinh doanh thu trên hóa đơn sẽ thực hiện kê khai doanh thu và thuế của hóa đơn phát sinh. Đối với Hộ kinh doanh kê khai doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm thì không phải nộp thuế ( Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu
đồng/năm cũng không đủ điều kiện để sử dụng hóa đơn do đó nhóm Hộ kinh doanh này không phát sinh thuế phải nộp), đối với Hộ kinh doanh kê khai doanh
thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên căn cứ vào tỷ lệ thuế suất quy định của từng ngành sản xuất kinh doanh để xác định mức thuế phát sinh của từng sắc thuế phải nộp. Kết quả kê khai doanh thu và thuế thể hiện qua Bảng 2.9.
Bảng 2.9: Công tác kê khai thuế đối với Hộ kinh doanh
Đơn vị tính: tỷ đồng
TT Nội dung Năm
2017 Năm 2018 Năm 2019 I HKD kê khai thuế thuộc đối tƣợng phải nộp thuế
1 Tổng số HKD 1.906 1.910 2.092
2 Doanh thu kê khai thuế( Không t nh doanh
thu sử dụng hóa đơn quyển) 678 719,6 816
3 Tổng thuế phát sinh(Không t nh thuế phát
sinh do sử dụng hóa đơn quyển) 15,37 15,85 16,5
- Lệ phí môn bài 1,72 1,75 1,8
- Thuế GTGT 8,99 9,2 9,6
- Thuế TNCN 4,66 4,9 5,1
- Thuế TTĐB 0,2 0,2 0,2
4 Mức doanh thu kê khai bình quân của 01
HKD trong năm 0,36 0,38 0,39
5 Mức thuế kê khai bình quân của 01 HKD
trong năm 0,0081 0,0077 0,0079
II HKD kê khai thuế thuộc đối tƣợng không phải nộp thuế (TNT)
1 Tổng số HKD 1.706 1.985 1.894
2 Doanh thu kê khai thuế 104,11 127,83 121,24 3 Mức doanh thu kê khai bình quân của 01
HKD trong năm 0,06 0,06 0,06
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 của Chi cục Thuế
Số lượng Hộ kê khai thuế hàng năm đều tăng và mức thuế phát sinh hàng năm cũng tăng, năm 2017 tổng thuế phát sinh là 15,37 tỷ đồng đến năm 2019 là 16,5 tỷ đồng, tăng 1,31 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 8%, các sắc thuế kê khai hàng năm đều tăng, sắc thuế phát sinh kê khai lớn nhất là thuế GTGT chiếm khoảng 58% trong tổng số thuế phát sinh, do tỷ lệ thuế suất quy định của thuế GTGT cao hơn tỷ lệ thuế suất thuế TNCN và các Hộ kinh doanh khi kê khai doanh thu thuộc đối
tượng phải nộp thuế thì thuế GTGT là sắc thuế bắt buộc phải kê khai.
Mặc dù doanh thu và số thuế phát sinh kê khai thuế hàng năm của Hộ kinh doanh tăng nhưng mức doanh thu, thuế kê khai bình quân của một Hộ kinh doanh lại giảm, năm 2017 mức thuế bình quân của 01 Hộ kinh doanh là 0,008 tỷ đồng, đến năm 2019 giảm còn 0,0079 tỷ đồng: Nguyên nhân do việc tăng số lượng, doanh thu, mức thuế của Hộ kinh doanh chủ yếu là tăng từ nhóm ngành thương nghiệp, trong khi đó cùng doanh thu với nhóm ngành sản xuất kinh doanh khác nhưng tỷ lệ thuế suất quy định của nhóm ngành thương nghiệp là thấp nhất (ngành thương nghiệp tổng thể 1,5%, ngành sản xuất 4,5%, ngành dịch vụ: 7%) dẫn đến thuế phát sinh thấp hơn nhóm ngành nghề sản xuất kinh doanh