IV. Đặc điểm hồ sơ kiểm toán
2. Hệ thống tham chiếu
a. Hồ sơ kiểm toán chung
Hệ thống tham chiếu
STT Tham chiếu Nội dung
1 PF1 Thông tin chung
PF11 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của DN PF12 Biên bản họp Đại hội cổ đông
PF13 Biên bản họp HĐQT/ HĐ thành viên PF14 Biên bản họp Ban giám đốc
PF15 Các thông tin khác PF2 Thông tin về luật pháp
PF21 Điều lệ hoạt động của DN PF22 Quyết định thành lập của DN
PF 23 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh PF24 Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư PF25 Các thông tin về luật pháp khác
PF3 Thông tin về kế toán
PF31 Công văn chấp thuận của BTC về chế độ kế toán sử dụng PF32 Hệ thống tài khoản sử dụng
PF33 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
PF34 Ghi chú về các chính sách kế toán và hạch toán kế toán đặc thù PF35 Báo cáo kiểm toán nội bộ
PF36 Các thông tin về kế toán
PF4 Thông tin về Thuế
PF41 Giấy chứng nhận ĐK Thuế
PF42 Công văn chấp thuận sử dụng hoá đơn đặc thù
PF43 Các văn bản chính sách Thuế có liên quan đến hoạt động của DN PF44 Các biên bản kiểm tra quyết toán Thuế 3 năm gần nhất
PF45 Các thông tin về Thuế khác PF5 Thông tin về nhân sự
PF51 Thoả ước lao động tập thể PF52 Biên bản kiểm tra về lao động
PF53 Các chính sách có liên quan đến nhân sự và thu nhập nhân viên PF54 Các thông tin về nhân sự khác
PF6 Thông tin về hợp đồng PF61 Hợp đồng tín dụng
PF62 Hợp đồng cho thuê ( bao gồm cả hợp đồng cho thuê tài chính PF63 Hợp đồng đi thuê ( bao gồm cả thuê tài chính)
PF64 Hợp đồng hợp tác kinh doanh PF65 Hợp đồng liên doanh
PF66 Hợp đồng thuê đất
PF67 Các hợp đồng về bảo lãnh PF68 Các hợp đồng dài hạn khác PF7 Thông tin về kiểm toán
PF71 Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng
PF72 Bản photo báo cáo tài chính đã kiểm toán( lưu 3 năm gần nhất)
PF73 Bản photo báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán (lưu 3 năm gần nhất PF74 Bản photo thư quản lý ( lưu 3 năm gần nhất)
PF8 Thông tin về tập đoàn
PF81 Tóm tắt về quá trình phát triển của Tập đoàn
PF82 Cấu trúc của Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty con và các cty liên kết) PF82 Chi tiết về các kiểm toán viên của Tập đoàn
PF84 Các điều chỉnh hợp nhất vĩnh viễn
PF85 Các yêu cầu về kế toán/ kiểm toán của tập đoàn
b. Các khoản mục cụ thể:
STT Khoản mục Tham
chiếu
1 Tiền và các khoản tương đương tiền BA
2 Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn) BB
3 Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn) BC
4 Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn) BD
5 Dự phòng khoản phải thu khó đòi BE
6 Hàng tồn kho BF
7 Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn) BG
8 TSCĐ và CF XDCB dở dang BH
9 Bất động sản đầu tư BI
10 Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn BJ
11 Thuế thu nhập hoãn lại BK
12 Vay và nợ ngắn-dài hạn BL
13 PTNB(ngắn và dài hạn) BM
15 Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm BO
16 Chi phí phải trả BP
17 Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và dài hạn) BQ
18 Dự phòng phải trả BR
19 Vốn đầu tư của CSH BS
20 Chênh lệch đánh giá lại tài sản BT
21 Chênh lệch tỷ giá hối đoái BU
22 Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối BV
23 Nguồn vốn khác BW
24 Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán BX
25 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ IA
26 Giá vốn hàng bán IB
27 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính IC
28 Chi phí bàn hàng và quản lý doanh nghiệp ID
29 Thu nhập khác và chi phí khác IE
30 Lãi trên cổ phiếu IF
31 Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết khác OA
32 Giao dịch với các bên liên quan OB
33 Thông tin về bộ phận OC
34 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD
PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI A &C
Ưu điểm
Qua hơn 15 năm hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C ngày càng tích luỹ được nhiều kinh nghiệm, long tin của các khách hàng, đã và đang giành được những thành tích đáng khích lệ. Điều đó thể hiện chủ yếu qua những điểm cơ bản sau:
Thứ nhất, về tổ chức bộ máy quản lý
A&C có cơ cấu bộ máy hợp lý, khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cấp, giữa Công ty và chi nhánh, giữa các phòng ban tạo ra sự phối hợp cân đối nhịp nhàng, đảm bảo các công việc được thực hiện theo đúng kế hoạch tiến độ hợp đồng qui định- là một yếu tố quan trọng tạo nên uy tín công ty.
Với việc thành lập 3 chi nhánh và một công ty con, Công ty vừa tiết kiệm chi phí, vừa đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu khách hàng hơn nữa góp phần làm cho thị phần Công ty ngày càng lớn mạnh hơn
Thứ hai, về đội ngũ nhân viên
A&C tự hào có một đội ngũ nhân viên có nền tảng tốt từ khâu tuyển dụng và liên tục được đào tạo theo các khoá chuyên nghiệp do các giáo sư, tiến sĩ hàng đầu trong nước và quốc tế cũng như học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ quá trình công tác trong môi trường chuyên nghiệp. Nhờ vậy, đội ngũ nhân viên này trở thành tài sản quý giá nhất của Công ty giúp Công ty trở thành một trong những Công ty Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu nước ta.
Thứ ba, về công tác kiểm toán
Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán chung khoa học, hợp lý…Khi thực hiện các cuộc kiểm toán cụ thể, Kiểm toán viên sẽ xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể của các khách hàng bằng cách kết hợp các khoản mục hoặc là xây dựng riêng cho các khoản mục này các chương trình cụ thể. Nhờ vậy, các cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện một cách cụ thể, chi tiết…, phù hợp với các đối tượng và đạt hiệu quả cao nhất.
Hệ thống tham chiếu được xây dựng một cách rõ ràng cụ thể, khoa học giúp cho việc lưu trữ, soát xét hồ sơ được thực hiện đầy đủ, nhanh chóng…
Thứ tư, về kiểm soát chất lượng
Công ty đã xây dựng được các qui định về kiểm soát chất lượng, trong đó nêu rõ qui trình cụ thể gắn với các công việc cụ thể phải làm cũng như các trách nhiệm của các phòng ban và các đối tượng liên quan trong việc kiểm toán báo cáo tài chính cũng như lập và phát hành báo cáo kiểm toán. Nhờ có qui định chặt chẽ đó, các KTV luôn thực hiện nghiêm chỉnh trong quá trình kiểm toán cũng như soát xét. Nhờ vậy, chất lượng các dịch vụ của công ty cung cấp ngày càng cao và chiếm được niềm tin của khách hàng.
Tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm lớn ở trên, tại công ty còn tồn tại một số vấn đề như là việc chưa xây dựng chương trình kiểm toán riêng biệt cho các khách hàng ở các lĩnh vực khác nhau. Điều đó gây khó khăn, mất thời gian trong việc thu thập bằng chứng và làm giảm hiệu quả công tác kiểm toán của Công ty.
Công ty cũng chưa xây dựng cho mình một phần mềm làm công tác kiểm toán chuyên nghành mang tính chất đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng công việc.
Nguyên nhân của vấn đề trên là do nếu thiết kế một chương trình kiểm toán cụ thể cho riêng các khách hàng theo từng lĩnh vực thì tốn kém chi phí trong việc kiểm toán khá lớn mà khách hàng kiểm toán có thể chưa đáp ứng được
KẾT LUẬN
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Qua việc nghiên cứu về thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán A&C thực hiện, em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế thị trường. Cụ thể trong báo cáo của mình, em đã nêu một cách khái quát về tổ chức thực hiện công tác kiểm toán tại Công ty Kiểm toán A&C và nêu ra những nhận xét, đánh giá của mình.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian cũng như hiểu biết nên Báo cáo sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết, trong thời gian còn lại em sẽ cố gắng tìm hiểu thêm về A&C để hoàn thiện hơn báo cáo tổng hợp và báo cáo chuyên đề. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thấy cô để bài viết thêm hoàn thiện. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa qua. Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thúy - người đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !