* Nội dung quản lý: thời hạn lập, quy trình lập, xét duyệt và gửi báo cáo
kiểm toán theo đúng quy định của Luật Kiểm toán nhà nước và quy định của KTNN; kết cấu báo cáo kiểm toán theo đúng mẫu quy định của KTNN; nội dung của báo cáo kiểm toán.
Các nội dung chủ yếu của báo cáo kiểm toán phải được kiểm tra, soát xét là: mục tiêu, trọng yếu, nội dung và phạm vi kiểm toán đã được thực hiện so với kế hoạch kiểm toán; tính đúng đắn, đầy đủ và chính xác của số liệu; tính đầy đủ, thích hợp của bằng chứng kiểm toán; tính đúng đắn, phù hợp trong vận dụng các văn bản quy phạm pháp luật; tính hợp lý, hợp pháp của những đánh giá, nhận xét, kết luận, kiến nghị và tính khả thi của những kiến nghị kiểm toán; văn phong diễn đạt (ngắn gọn, rõ ràng, chính xác, dễ hiểu, được cân nhắc kỹ, có tính xây dựng).
* Trình tự và hình thức quản lý giai đoạn lập và gửi báo cáo kiểm toán
như sau:
- Trưởng đoàn kiểm toán thành lập tổ soạn thảo báo cáo kiểm toán gồm
Trưởng đoàn làm Tổ trưởng, các Phó trưởng đoàn, một số Tổ trưởng và KTV thuộc đoàn kiểm toán có khả năng phân tích, tổng hợp; Chỉ đạo tổ soạn thảo lập đề cương báo cáo kiểm toán. Trưởng đoàn duyệt đề cương báo cáo kiểm toán và phân công công việc tổng hợp số liệu, tình hình và lập báo cáo kiểm toán cho các thành viên trong tổ soạn thảo. Tổ soạn thảo căn cứ vào các biên bản kiểm toán tại các đơn vị thuộc, trực thuộc và các tài liệu, bằng chứng kiểm toán thu thập được trong quá trình kiểm toán, tổ chức lập báo cáo kiểm toán theo mẫu báo cáo kiểm toán quy định của KTNN. Trong quá trình tổng hợp và lập báo cáo
kiểm toán, các thành viên trong tổ soạn thảo có trách nhiệm soát xét lại các biên bản kiểm toán; báo cáo Trưởng đoàn kiểm toán chỉ đạo chỉnh sửa những biên bản kiểm toán có sai sót.
Trưởng đoàn kiểm toán trực tiếp chỉ đạo và giám sát, soát xét lại công việc của các thành viên trong tổ soạn thảo, bảo đảm báo cáo kiểm toán tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán của các tổ kiểm toán, các nhận xét, đánh giá và kết luận kiểm toán có đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, báo cáo kiểm toán được lập đúng mẫu quy định và tuân thủ đúng chuẩn mực, quy trình lập báo cáo kiểm toán, đúng thời gian quy định. Theo quy định tại Khoản 1, Điều 54 của Luật Kiểm toán nhà nước:
Chậm nhất là mười lăm ngày, kể từ ngày đoàn kiểm toán kết thúc kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán phải hoàn thành dự thảo báo cáo kiểm toán gửi Kiểm toán trưởng để Kiểm toán trưởng trình dự thảo báo cáo kiểm toán lên Tổng Kiểm toán Nhà nước chậm nhất là hai mươi ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán. [20, tr.91]
Trưởng đoàn kiểm toán phải tổ chức thông qua báo cáo kiểm toán trong đoàn kiểm toán để các thành viên kiểm tra, soát xét lại nội dung của báo cáo kiểm toán so với kết quả phần hành kiểm toán của mình, của tổ mình đã làm, tham gia ý kiến để hoàn chỉnh dự thảo báo cáo kiểm toán.
- Phòng Tổng hợp và Quản lý chất lượng kiểm toán của KTNN chuyên
ngành (khu vực) và Hội đồng cấp Vụ giúp Kiểm toán trưởng thẩm định báo cáo
kiểm toán về kết cấu, nội dung báo cáo theo đúng mẫu và quy định nghiệp vụ kiểm toán.
- Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành (khu vực) xem xét báo cáo thẩm
định của Hội đồng cấp Vụ, phòng Tổng hợp và Quản lý chất lượng kiểm toán, soát xét lại báo cáo kiểm toán. Đối với những báo cáo kiểm toán có ít sai sót và sai sót không trọng yếu, Kiểm toán trưởng chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán chỉnh sửa, hoàn thiện. Đối với những báo cáo kiểm toán quan trọng, phức tạp hoặc có nhiều sai sót trọng yếu, Kiểm toán trưởng triệu tập cuộc họp xét duyệt, với sự tham gia của Hội đồng cấp Vụ, các Phó Kiểm toán trưởng và Trưởng phòng
Tổng hợp và Quản lý chất lượng kiểm toán để đoàn kiểm toán giải trình cụ thể các nội dung báo cáo. Trên cơ sở đó, Kiểm toán trưởng sẽ kết luận và chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán chỉnh sửa, hoàn thiện báo cáo kiểm toán.
- Các đơn vị quản lý chuyên trách của KTNN thẩm định thể thức, bố cục,
nội dung báo cáo kiểm toán, việc tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán, quy định của KTNN về trình tự lập và xét duyệt báo cáo kiểm toán. Sau khi thẩm định, các đơn vị quản lý chuyên trách sẽ trao đổi, làm việc với đoàn kiểm toán về kết quả thẩm định, đề nghị đoàn tiếp thu để chỉnh sửa báo cáo kiểm toán. Những vấn đề chưa thống nhất giữa hai bên sẽ được báo cáo lên lãnh đạo KTNN phụ trách đơn vị thực hiện cuộc kiểm toán để xem xét, kết luận.
- Lãnh đạo KTNN xét duyệt báo cáo kiểm toán. Đối với cuộc kiểm toán
thông thường, quy mô không lớn, lãnh đạo KTNN phụ trách đơn vị thực hiện cuộc kiểm toán chỉ xem xét, xử lý những vấn đề còn có ý kiến khác nhau giữa các đơn vị tham mưu và KTNN chuyên ngành (khu vực), đoàn kiểm toán. Đối với cuộc kiểm toán quan trọng, phức tạp, quy mô lớn, lãnh đạo KTNN phụ trách tổ chức cuộc họp xét duyệt báo cáo kiểm toán, với sự tham gia của tất cả hoặc một số lãnh đạo KTNN, các đơn vị quản lý chuyên trách, đại diện đoàn kiểm toán và lãnh đạo KTNN chuyên ngành (khu vực).
- Trưởng đoàn kiểm toán hoàn thiện báo cáo kiểm toán theo kết luận của
lãnh đạo KTNN; gửi dự thảo báo cáo kiểm toán cho đơn vị được kiểm toán để lấy ý kiến. Trường hợp đơn vị được kiểm toán có ý kiến khác hoặc có những giải trình về báo cáo kiểm toán, thì Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành (khu vực) phải trình lãnh đạo KTNN những ý kiến của đơn vị được kiểm toán, cùng ý kiến của đoàn kiểm toán và Kiểm toán trưởng về những vấn đề đó để lãnh đạo xem xét, quyết định. Các đơn vị chức năng giúp lãnh đạo KTNN thẩm định lại các ý kiến và báo cáo lãnh đạo KTNN ý kiến thẩm định, quan điểm xử lý.
Trưởng đoàn kiểm toán chỉ đạo hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán theo kết luận của lãnh đạo KTNN; sau đó tổ chức hội nghị thông qua báo cáo kiểm toán với đơn vị được kiểm toán.
kết luận của lãnh đạo KTNN hoặc người được uỷ quyền tại hội nghị thông qua báo cáo kiểm toán với đơn vị được kiểm toán; gửi các đơn vị chức năng soát xét lần cuối cùng để trình lãnh đạo KTNN ký phát hành.