IV/ KIếN THứC THUế
2. Chức năng cơ bản of thuế:
2.1 Chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính:
Đây là chnăng cơ bản of thuế, đặc trưng cho thuế ở tất cả các dạng nn trong tiến trình ptriển of xh. Về mặt lsử, chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính là chnăng đầu tiên, p/ánh nguyên nhân sự ra đời of thuế.Thông qua chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính of thuế mà các quỹ tiền tệ tập trung of nn được hình thành để đbảo csở vchất cho sự tồn tại và hđộng of nn. Chính chnăng này đã tạo ra những tiền đề để nn tiến hành tham gia pphối và pphối lại tổng sp xh và thu nhập quốc dân (do đó chnăng này còn được gọi là chnăng phphối of thuế).Chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính tạo ra những tiền đề khách quan cho sự can thiệp of nn vào nền ktế. Trong qtrình t/hiện chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính of thuế đã tự động làm x/hiện chnăng điều tiết vĩ mô nền ktế of thuế.
2.2- Chnăng điều tiết vĩ mô nền k tế of thuế:Chnăng điều tiết vĩ mô nền ktế of thuế
tự động x/hiện trong qtrình t/hiện chnăng huy động tập trung nguồn lực t/chính of thuế, nhưng phải đến những năm đầu of thế kỷ XX thì chnăng này mới được nhận thức đầy đủ và sd rộng rãi và gắn liền với vtrò điều tiết vĩ mô nền ktế of nn.
nn t/hiện qlý, điều tiết vĩ mô nền ktế - xh = nhiều biện pháp như giáo dục ctrị tư tưởng, hành chính, luật pháp và ktế, trong đó biện pháp ktế làm gốc. Nn cũng sd nhiều c/cụ để qlý điều tiết vĩ mô nền ktế như các c/cụ t/chính, tiền tệ, tín dụng. Trong đó thuế là một c/cụ thuộc lvực t/chính và là một trong những ccụ sắc bén nhất được nn sd để điều tiết vĩ mô nền ktế. Trong nền ktế ttrường, mọi org và cá nhân đều có quyền kd bất kỳ ngành nghề, mặt hàng nào mà Nn ko cấm, miễn rằng họ phải có đăng ký kd và hoàn thành ngvụ thuế theo quy định of pluật. = việc ban hành hthống pluật về thuế, Nn quy định đánh thuế or ko đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hoặc thuế suất thấp, có csách ưu đãi miễn, giảm thuế đvới ngành nghề, mặt hàng và địa bàn kd cụ thể. Thông qua đó mà t/động và làm thay đổi mối qhệ giữa cung và cầu on ttrường góp phần t/hiện điều tiết vĩ mô nền ktế, đbảo sự cân đối trong cơ cấu ktế giữa các ngành nghề và vùng lãnh thổ.Ngoài ra, Nn còn sd thuế để t/động trực tiếp lên các ytố đvào of sx như lđộng, vật tư, tiền vốn nhằm điều tiết hđộng ktế trong cả nước. nn cũng sd thuế để tđộng vào hđộng xnhập khẩu nhằm t/hiện c/sách thương mại qtế và hội nhập ktế.Như
vậy, thông qua việc thu thuế Nn đã t/hiện điều tiết và kích thích các hđộng ktế đi vào quỹ đạo chung of nền ktế quốc dân, phù hợp với lợi ích of xh, tức là chnăng điều tiết vĩ mô nền ktế of thuế đã được t/hiện.
2.Đtượng chịu thuế GTGT? Bản chất của thuế GTGT? Nêu những ưu việt của thuế GTGT?
Khái niệm thuế gtgt:Thuế gtgt là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hh và dv phát
sinh trong quá trình sx, lưu thông đến tdùng và được thu ở khâu tiêu thụ hh, dv.
-Đtượng chịu thuế GTGT: hh, dv sd cho sx, kd và tiêu dùng ở VN là đtượng chịu thuế GTGT trừ các đtượng ko chịu thuế qđịnh tại luật thuế GTGT.
-Bản chất của thuế GTGT: Là loại thuế gián thu đánh vào đtượng tdùng hh, dvụ chịu thuế
GTGT, là một ytố cấu thành trong giá cả hh và dvụ, là khoản thu đc cộng thêm vào gbán of người cung cấp, hay nói cách khác giá cả hh, dvụ mà ngừoi tdùng mua bao gồm cả thuế GTGT. Tính gián thu of thuế GTGT biểu hiện: người mua hh dvụ là người phải trả khoản thuế này thông wa gmua of hh dvụ.Như vậy, người mua ko trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thông wa giá thanh toán hh và dvụcho người bán, trong đó bgồm cả khoản thuế GTGT mà người mua trả. Người bán thực hiện nộp khoản thuế GTGT phải nộp “đã đc người mua trả” vào NSNN. Thuế GTGT đánh vào GTGT of hh dvụ phát sinh ở các gđoạn từ sx, lưu thông đến tdùng hh dvụ đó.Tổng số thuế GTGT thu đc ở all các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính on gbán cho người tiêu dùng cuối cùng. Như vậy, về ngtắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng. Tuy nhiên, on thực tế khó xđ đc đâu là khâu bán hàng cuối cùng, đâu là khâu bán hàng trung gian. Do vậy cứ có hvi mua hàng là phải tính thuế. Số thuế GTGT ở khâu trc sẽ đc tự động chuyển vào gbán hàng ở khâu sau và người tiêu dùng cuối cùng là người phải trả toàn bộ số thuế GTGT đánh on hh đó.Tổng số thuế người tdùng cuối cùng phải trả = tổng số thuế phát sinh wa từng giai đoạn of qtrình sx,kd hh dvụ. Thuế GTGT là 1 loại thuế có tính trung lập cao, biểu hiện ở 2 khía cạnh:
+ thứ nhất, thuế GTGT ko chịu ảnh hưởng bởi kwả kd of người nộp thuế, do người nộp thuế chỉ là “thay mặt” người tdùng nộp hộ khoản thuế này vào nsnn.Do vậy thuế GTGt ko phải là yếu tố of cpsx mà chỉ đơn thuần là 1 khoản thu được + thêm vào gbán of người ccấp hh dv. + Thứ 2: thuế gtgt ko bị ảnh hưởng bởi qtrình tchức và pchia qtrình sxkd, bởi tổng số thuế ở all các gđoạn luôn = số thuế tính on gbán ở gđoạn cuối cùng bất kể số gđoạn nhiều hay ít. Về pvi đánh thuế: thuế gtgt chỉ đánh vào hđộng tdùng diễn ra trong pvi lthổ, ko đánh vào hvi tdùng ngoài lthổ. Đđiểm này tạo ra sự công = trong những gdịch qtế thông wa việc ko thu thuế đvới hhdv xkhẩu và đánh thuế đvới hhdv nkhẩu.
- Những ưu việt của thuế GTGT: Thuế là ccụ rất qtrọng để nn t/hiện c/năng qlý vĩ mô
đvới nền kt. Nền kt nước ta đang trong qtrình vận hành theo cchế ttrường có sự qlý of nn, do đó thuế gtgt có vtrò rất qtrọng và được thể hiện như sau:
+ Thuế gtgt có tdụng đtiết thu nhập of tchức, cá nhân tdùng hh dv chịu thuế gtgt + Thuế gtgt là khỏan thu qtrọng of nsnn
+ thuế gtgt tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho nsnn
+ Thuế gtgt ko trùng lắp,do thuế gtgt chỉ tính vào gtrị tăng thêm of hhdv qua các khâu sx, lưu thông, tdùng ko tính vào phần gtrị đã chịu thuế gtgt ở các khâu trước.
+ Khuyến khích xkhẩu hhdv thông qua a/dụng ts 0%,dn xkhẩu hhdv ko những ko phải chịu thuế gtgt ở khâu xkhẩu mà còn đc hoàn toàn bộ số thuế đvào đã thu ở khâu trước nên có tdụng giảm cphí, hạ gthành, tăng k/năng cạnh tranh về hh, dv xkẩu on ttrường qtế.
+ thúc đẩy t/hiện chế độ hạch toán ktoán, sdụng hđơn, ctừ và ttoán qua N/hàng vì việc tính thuế đra, khtrừ thuế gtgt đvào qđịnh rõ phải ccứ on hđơn mvào, bra, hh xkhẩu mbán phải ttoán wa N.hàng
SS giữa thuế thnhập cao và thuế TNCN:
Luật thuế Thu nhập cá nhân Pháp lệnh thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao
Do Quốc hội ban hành nên tính plý cao hơn
Đtượng nộp thuế:
Phân biệt theo cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú có phát sinh thu nhập chịu thuế.
Do ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành. Là công dân Việt Nam có thu nhập mỗi tháng từ 5 triệu đồng trở lên.
Là người nước ngoài có thu nhập mỗi tháng từ 8 triệu đồng
Thu nhập chịu thuế: 10 loại
- KD của hộ KD cá thể và nhóm cá nhân (trước đây nộp thuế TNDN)
- Tiền lương, tiền công - Đầu tư vốn - Chuyển nhượng vốn - Chuyển nhượng BĐS - Bản quyền - Nhượng quyền TM - Trúng thưởng - Thừa kế - Quà tặng
=> Đtượng chịu thuế rộng hơn
- Tiền lương, tiền công (người VN từ 5 tiệu đồng trở lên, người nước ngoài từ 8 triệu đồng trở lên)
- Trúng thưởng, xổ số, khuyến mãi - Thu nhập từ bản quyền (chỉ áp dụng cho người VN). Người nước ngoài thuộc đtượng chịu thuế nhà thầu.
Miễn thuế: 14 khoản được miễn thuế
Xuất phát từ 4 lý do:
- Luật thuế TNCN do quốc hội ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 rất mới nên ko muốn tạo sự đột biến
- Ưu đãi Nông nghiệp
- Phong tục tập quán của người Việt, chuyển nhượng nhà đất trong mối quan hệ trực hệ thì được miễn thuế.
- Cs xã hội: những khoan thu nhập từ bồi thường, viện trợ khó khăn, lương hưu, thai sản, lương ngoài giờ được miễn thuế.
Ko có
Giảm thuế:
- Do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ - Bệnh hiểm nghèo
- Có khi ko phải nộp
- Do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ - Ko có trường hợp giảm khi bệnh hiểm nghèo
- Giảm tối đa 50%
Căn cứ tính thuế:
Ưu điểm nhất của thuế TNCN là cách tính thuế, dựa trên hoàn cảnh của đtượng nộp thuế, có tính công bằng cao hơn.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Thu nhập tính thuế = TNCT – BHXH, BHYT, BH thất nghiệp, Đóng góp từ thiện nhân đạo, Giảm trừ gia cảnh.
Tinh thuế bắt đầu từ mức khởi điểm, ko giảm trừ gia cảnh
1. Vì sao nn lại ban hành luật QLT? Đtượng nào chịu sự ảnh hưởng?
- Nn ban hành luật QLT nhằm:
+ Nâng cao hiệu lực, hquả ctác qlý thuế, tạo đkiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NsNn và cwan qlý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế.
+ Qđịnh rõ quyền, ngvụ, trnhiệm of người nộp thuế, cwan qlý thuế và của các tchức, cá nhân có liên quan trong việc qlý thuế.
+ Đẩy mạnh cải cách thủ tục hchính thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vtrò ktra giám sát của Nn , cộng đồng xh trong việc thực hiện qlý thuế. Luật Qlý thuế thiết lập khung plý chung, áp dụng thống nhất trong quá trình thực thi tất cả các cs thuế, khắc phục được tình trạng chia cắt tách biệt về phương thức qlý giữa các loại thuế, tạo nền tảng cho việc áp dụng cchế tự khai tự nộp.
- Đtượng chịu sự ảnh hưởng: Người nộp thuế, cwan qlý thuế và các tchức, cá nhân có liên quan.