Số dư đầu kỳ
Nợ Có
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng vào việc quản lý phục vụ sản xuất tại phân xưởng, khoản chi phí này rất đa dạng, phát sinh thường xuyen xong giá trị không lớn.
Tại Công ty TNHH 1 thành viên Nam Cường, chi phí SXC được hạch toán chi tiết theo từng nội dung chi phí nhưng lại không mở TK chi tiết theo dõi cho từng loại gạch. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tập hợp và phân bổ chi phí SXC cho từng loại gạch.
TK sử dụng: TK627 đượn mở chi tiết thành 6 TK cấp 2 để theo dõi từng nội dung chi phí.
a) Chi phí nhân viên phân xưởng: TK6271
Bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng:
Công thức:
Tiền lương của nhân ̳ Số lượng sản phẩm x Đơn giá viên phân xưởng sản xuất ra tiền lương
Chứng từ sử dụng: bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán lương, hóa đon GTGT,…
Biểu số 3.11:
BẢNG TÍNH LƯƠNG NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG
Loại sản phẩm SL sản phẩm sản xuất Đơn giá Thành tiền L60G 538.600 12,77 6.877.922 L60V 359.500 12,77 4.590.815 T100 1.124.100 2,56 2.978.856 R100 198.200 19,05 3.775.710 R150 90.000 25,44 2.289.600 Cộng 20.512.912
BHXH = 11.534.000 x 16% = 1.845.440 BHYT = 11.534.000 x 3% = 346.020 BHTN = 11.534.000 x 1% = 115.340 KPCĐ = 11.534.000 x 2% = 230.680 Căn cứ số liệu trên kế toán hạch toán như sau:
Kế toán hạch toán tiền lương nhân viên phân xưởng toàn công ty tháng 2 năm 2011: Nợ TK 6271: 20.512.912 (TK 6271.L60G: 6.877.922 TK 6271.L60V: 4.590.815 TK 6271.T100: 2.978.865 TK 6271.R100: 3.775.710 TK 6271.R150: 2.289.600 ) Có TK 334: 20.512.912 Kế toán các khoản trích theo lương:
Nợ TK 6271: 2.537.480 Có TK 3382: 230.680 Có TK 3383: 1.845.440 Có TK 3384: 346.020 Có TK 3388: 115.340
Kế toán hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng sản xuất gạch L60G tháng 2 năm 2011: Nợ TK 6271: 6.877.922
Có TK 334: 6.877.922