2 nhân công TT tiền nề T7/
2.6.3 Kế toán chi phí sản xuất chung.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, ngoài hai yếu tố chi phí cơ bản là nguyên vật liệu và lao động, Công ty còn phải tiêu hao rất nhiều khoản chi phí khác nh chi phí lao động gián tiếp, chi phí tiếp khách, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí thuê máy thi công, chi phí bằng tiền khác... Các chi phí này không trực tiếp tham gia cấu thành lên sản phẩm nhng nó có vai trò liên kết giữa hai yếu tố trên giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đều đặn và nhanh chóng, đó là chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung của công ty thờng chiếm tỷ lệ từ 5% đến 7%.
Do Công ty áp dụng cơ chế khoán gọn trong xây lắp nên việc theo dõi chi phí sản xuất chung thờng không hạch toán chi tiết theo các tiểu khoản , mà chỉ hạch toán theo 4 tiểu khoản sau:
Chi phí nhân viên quản lý công trình (6271) Chi phí thuê máy (6275)
Chi phí khấu hao TSCĐ (6274) Chi phí sản xuất chung khác (6278)
Chi phí sản xuất chung phát sinh của Công ty đợc thể hiện trên chứng từ gốc là:
- Đối với chi phí nhân viên quản lý công trình chứng từ gốc: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lơng và phụ cấp trên cơ sở đó kế toán công trờng viết phiếu chi chi nh sau:
CT TNHH Thiên Xuân Mẫu số: 02 -TT
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 3341 Có 1413 Họ và tên ngời nhận tiền: Phạm Đức Hiền
Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên
Lý do chi: Thanh toán tiền lơng cán bộ T7/2002.
Số tiền: 5.303.000 đ (viết bằng chữ): (Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn)
Kèm theo……….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn).
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngờinhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
- Đối với chi phí thuê máy chứng từ gốc: Hợp đồng thuê máy, Biên bản nghiệm thu, Hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán sau đó kế toán lập phiếu chi.
CT TNHH Thiên Xuân Mẫu số: 02 -TT
Phiếu chi
Số: 240 Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 6277 Có: 1413 Họ và tên ngời nhận tiền: Huỳnh Chí Thành
Lý do chi: Thanh toán thuê máy.
Số tiền: 56.186.000 đ (viết bằng chữ): (Năm sáu triệu một trăm tám sáu nghìn đồng chẵn)
Kèm theo……….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : (Năm sáu triệu một trăm tám sáu nghìn đồng chẵn). Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
- Chi phí sản xuất chung khác nh tiếp khách, mua công cụ dụng cụ, công tác phí .... chứng từ gốc là: Hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán sau đó kế toán lập phiếu chi.
Phiếu chi Số: 224 Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 6278 Có: 1413 Họ và tên ngời nhận tiền: Phạm Đức Hiền
Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên.
Lý do chi: Thanh toán tiền công tác phí.
Số tiền: 1.550.000 đ (viết bằng chữ): (Một triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo……….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Một triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn).
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trên cơ sở các phiếu chi đã lập kế toán lập "Bảng kê chứng từ phát sinh có TK 1413" nh sau:
Bảng kê chứng từ phát sinh bên có Tk 1413
Tên công trình : Khu nhà bán Hồng Liên
Tháng 7
SHCT Trích yếu Số tiền
có1413 Các tài khoản ghi: Nợ
Ngày Số 1332 152 3341 3342 6277 6278 10/0 7 224 TT tiền công tác phí 1.550.000 71.430 1.478.57 0 31/0 7 232 TT tiền nhân công nề T7/2001 30.360.000 30.360.000 31/0 7 235 TT tiền l- ơng BCH T7/2001 5.303.000 5.303.000 31/0 7 240 TT tiền thuê máy 56.186.000 1.685.580 54.500.420 Cộng 551.468.366 15.638.182 370.636.360 13.601.600 81.285.000 54.501.000 15.806.224
Công ty TNHH Thiên Xuân
Số phiếu: 45
Bút toán phân bổ
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Ngời thanh toán: Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 13.601.600đ
Bằng chữ: Mời ba triệu sáu trăm linh một nghìn sáu trăm đồng chẵn.
TK Nợ TK có Số tiền Diễn giải
6271 3341 13.601.600 Phân bổ lơng BCH T7/2001
Khu nhà bán Hồng Liên
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Cuối quý kế toán tổng hợp lên chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH Thiên Xuân
Chứng từ ghi sổ Hoàn ứng QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên
Ngày 30/09/2001
Số CTGS:63
Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có
Tạm ứng các đội 1413 963.922.636
Thuế GTGT đầu vào 1332 37.319.851
Nguyên vật liệu 152 684.601.301 Phải trả CNV 3341 29.524.600 3342 156.863.000 Chi phí máy 6277 14.339.546 Chi phí SXC 6278 41.274.338 Tổng cộng 963.922.636 963.922.636
Công ty TNHH Thiên Xuân
Chứng từ ghi sổ Phân bổ lơng - Khu nhà bán Hồng Liên
Ngày 30/09/2001
Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có
Chi phí sản xuất chung 6271 29.524.600
Lơng BCH Công trình 3341 29.524.600
Tổng cộng 29.524.600 29.524.600
Ngày 30 tháng 09 năm 2001
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Đồng thời kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CT TNHH Thiên Xuân
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tiền
Số
hiệu Ngày
64 30/09/2001 Xuất vật t QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng
Liên 629.256.909
65 30/09/2001 Phân bổ lơng CNSX TT QIII/2001 - Khu
nhà bán Hồng Liên 156.863.000
66 30/09/2001 Phân bổ lơng BCH QIII/2001 29.524.600
63 30/09/2001 Hoàn ứng QIII/2001 963.922.636
Tổng cộng 235.186.218.743
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Cuối năm kế toán tiến hành phân bổ TSCĐ mà các đội đã sử dụng trong kỳ sản xuất kinh doanh nh sau:
Công ty TNHH Thiên Xuân Số phiếu:6
Chứng từ phân bổ giá trị khấu hao TSCĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời thanh toán : Phan Văn Lâm. Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 3.500.000 đồng.
Bằng chữ: Ba triệu năm trăm đồng chẵn.
6274 2141 3.500.00 Phân bổ máy vận thăng Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ năm 2002 cho các đội: Bút toán phân bổ BHXH
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời thanh toán : Phan Văn Lâm. Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên. Số tiền: 6.009.130 đồng.
Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn.
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
6271 3383 6.009.130 Phân bổ máy vận thăng
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Bút toán phân bổ BHYT
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời thanh toán : Phan Văn Lâm. Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 962.552 đồng.
Bằng chữ: Chín trăm sáu hai nghìn năm trăm năm hai đồng.
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
6271 3384 962.552 Phân bổ BHYT
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Bút toán phân bổ KPCĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời thanh toán : Phan Văn Lâm. Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 847.224 đồng.
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
6271 3382 847.224 Phân bổ BHYT
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Để tăng thêm thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong công ty, đồng thời động viên CBCNV tích cực lao động sản xuất do đó vào những ngày lễ, tết công ty thờng chi bù lơng khoản thu nhập ngoài lơng này đợc hạch toán vào tài khoản 3343.2. Cuối năm công ty tiến hành phân bổ cho các đội nh sau:
Bút toán phân bổ thu nhập ngoài lơng
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời thanh toán : Phan Văn Lâm. Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 16.994.802 đồng.
Bằng chữ: Mời sáu triệu chín trăm chín t nghìn tám trăm linh hai đồng.
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
6271 3343.2 16.994.802 Phân bổ thu nhập ngoài l-
ơng.
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Cuối năm kế toán tổng hợp làm bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu nh sau: Công ty TNHH Thiên Xuân
Bút toán kết chuyển Số tiền: 2.434.279.040 đ
Bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm ba t triệu hai trăm bảy chín nghìn, bốn mơi đồng
TK
Nợ TK có Số tiền Diễn giải
154 627 357.622.351 Kết chuyển chi phí SXC 627→ 154: khu nhà bán Hồng Liên
154 627 433.042.510 Kết chuyển chi phí SXC 627→ 154:trụ sở tỉnh uỷ Bắc Ninh Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 627 nh sau:
Sổ chi tiết tài khoản 627 - Khu nhà bán Hồng Liên
D nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 357.622.351 Phát sinh có: 357.622.351 D có cuối kỳ:
Chứng từ
Ghi sổ Diễn giải TKĐ Phát sinh nợ Phát sinh có
30.06 62 Hoàn ứng QI/2001 1413 15.675.799
30.06 59 Phân bổ lơng QI/2001 3341 21.300.000
30.09 63 Hoàn ứng QIII/2001 1413 55.613.884
30.09 65 Phân bổ lơng QIII/2001 3341 29.524.600
31.12 170 Phân bổ Thu nhập ngoài lơng năm 2001 33432 16.994.802
31.12 196 Phân bổ BHXH năm 2001 3383 6.009.130
31.12 197 Phân bổ BHYT năm 2001 3384 962.552
31.12 198 Phân bổ KPCĐ năm 2001 3382 847.224
31.2 203 Phân bổ khấu hao TSCĐ năm 2001 214 3.500.000
31.2 210 K/C chi phí SXC năm 2001 - Khu nhà bán
Hồng Liên 154 357.622.351
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Cuối cùng, chi phí sản xuất chung sẽ đợc phản ánh trên sổ cái TK 627. Sổ này gồm hai phần: bên nợ TK627 và bên có TK 627.
Công ty TNHH Thiên Xuân
Sổ cái Từ ngày 01/01/2001 đến 31/12/2001 Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung
D nợ đầu kỳ
Phát sinh nợ: 2.434.279.040 Phát sinh có: 2.434.279.040 D nợ cuối kỳ:
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải ĐƯTK PS nợ PS có
30/06 63 Hoàn ứng QIII/2002 - Khu nhà
bán Hồng Liên 1413 55.613.884
30/06 59 Phân bổ lơng QIII/2001 - Khu
30.09 Hoàn ứng QIII/2001 Trụ sở tỉnh
uỷ Bắc Ninh 1413
30.09 Phân bổ lơng QIII/2001- Truj sở
tỉnh uỷ Bắc Ninh 3341
31.12 210 K/C chi phí SXC năm 2001 - Khu
nhà bán Hồng Liên 154 357.622.351
K/C chi phí SXC năm 2001 - Trụ
sở tỉnh uỷ Bắc Ninh 433.042.510
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng