công ty kiểm toán Việt Nam (VACO)
Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế các chơng trình kiểm toán là 1 trong 3 khâu quan trọng của một cuộc kiểm toán. Thông qua tìm hiểu việc lập kế hoạch kiểm toán đang đợc thực hiện tại công ty kiểm toán Việt Nam em có một vài nhận xét sau đây:
►Việc lập kế hoạch kiểm toán đã đợc thực hiện theo đung chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc thừa nhận rộng rãi
Lập kế hoạch kiểm toán của VACO bao gồm 3 bớc công việcvà có tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đó là:
Chuẩn bị kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát .
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết là rất rõ ràng và dễ hiểu.
►Lập kế hoạch kiểm toán rất phù hợp với hiện tại Việt Nam bây giờ
Tại công ty Công ty Kiểm toán Việt Nam, qúa trình ký kết hợp đồng kiểm toán gồm có:
Gửi th chào hàng
Thỏa thuận với khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm toán sau khi nhận đợc lời mời kiểm toán dựa trên luật định (gồm có pháp lệnh
về hợp đồng kinh tế, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về hợp đồng kiểm toán).
Hình thức này hoàn toàn hợp lý với nớc ta ngày nay. Trong khi hành lang pháp lý vẫn cha ổn định, trách nhiệm pháp lý của cả bên công ty kiểm toán và bên khách hàng vẫn cha đợc ràng buộc chặt chẽ Do đó, hình thức này là… hoàn toàn hợp trong điều kiện hiện nay.
►Ngoài ra trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán để làm giảm các rủi ro trong quá trình kiểm toán. Kiểm toán viên cảu công ty VACO đã xây dựng đợc những khoản mục liên quan tới các sai sót tiềm tàng đối với những tài khoản. Những sai phạm liêm quan tới việc ghi nhận doanh thu và chi phí …
Trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính các thủ tục phân tích đợc các nhóm kiểm toán của VACO sử dụng thủ tục phân tích tổng quát bao gồm hai loại là:
Phân tích chênh lệch (phân tích ngang): là việc phân tích dựa trên cơ sở các trị số của cùng một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính ở các thời kỳ khác nhau.
Phân tích tỷ suất (phân tích ngang): là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tơng quan của các chỉ tiêu, khoản mục khác nhau trên báo cáo tài chính.
►Các tỷ suất mà kiểm toán viên sử dụng trong thủ tục phân tích tổng quát là tỷ lệ thanh toán, các chỉ số lới tức, hiệu suất sử dụng vốn, tỷ lệ công nợ, khả năng thanh toán công nợ, tỷ xuất thanh toán tức thời... nhằm giúp kiểm toán viên xử lý một cách tối đa các dữ liệu đợc cung cấp để tìm hiểu tất cả các khía cạnh hoạt động kinh doanh của khách hàng, phục vụ cho việc lý giải đầy đủ các rủi ro các bằng chứng sẽ thu thập trong suốt cuộc kiểm toán và cũng giúp cho kiểm toán viên giảm bớt công việc phán đoán các rủi ro về sai phạm có thể xảy ra trên Báo cáo Kiểm toán.
Kết luận
Cũng nh các kế hoạch khác, kế hoạch kiểm toán là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có. Trên cơ sở lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên xác định đợc nhu cầu thực hiện chủ yếu qua việc cụ thể hoá mục tiêu và phạm vi kiểm toán đã dự kiến, kiểm toán viên cần phải xác định các nguồn thông tin có thể có,trên cở sở xem xét và xác định số ngời, kiểm tra phơng tiện và xác định thời hạn thực hiện công tác kiểm toán.
Do đó, nhiệm vụ của việc xây dựng kế hoạch kiểm toán là xác định cụ thể số lợng, cơ cấu, chất lợng về ngời và phơng tiện tơng ứng với khối lợng công việc kiểm toán.Kế hoạch từng cuộc kiểm toán cũng phải đợc xây dựng cho phù hợp với từng loại hình kiểm toán. Trong kiểm toán độc lập thì kế hoạch kiểm toán cần phải đợc cụ thể hoá qua hợp đồng kiểm toán nhằm quy định rõ chách nhiệm và quyền hạn cho từng bên trong công việc chuẩn bị và cả trong công việc thực hiện kế hoạch
Dựa trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã đợc lập, mỗi phần hành kiểm toán có vị trí, đặc điểm khác nhau. Vì vậy, mà các bớc kiểm toán cũng khác nhau. Xây dựng quy trình kiểm toán là việc xác định số lợng và thứ tự từng bớc kiểm toán khác nhau từ điểm bắt đầu cho đến công việc kết thúc công việc kiểm toán
Tóm lại, quá trình xây dựng kế hoạch và thiết kế các chơng trình kiểm toán. Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cần phải dựa trên những mục tiêu cở cụ thể nh là : mục tiêu , loại hình kiểm toán , và đặc điểm cụ thể của đối tợng kiểm toán để lên một kế hoạch kiểm toán hợp lý,hiệu quả, nhằm đảm bảo cho một cuộc kiểm toán có hiệu quả là tối u với chi phí là tối thiểu.
Cuối cùng em xin cảm ơn thầy giáo TS.Ngô Trí Tuệ và các bạn đã giúp đỡ tôi thực hiện tốt đế án môn học này.Song trong quá trình viết do một vài những tác từ phía chủ quan cũng nh khách quan mà bài viết của em không thể không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo tận tình từ phía thầy giáo và các bạn hơn nữa để bài viết của em đợc hoàn thiện tốt hơn nữa.Em xin chân thành cảm ơn.
Mục lục
Trang
Lời nói đầu...1
I. Lý luận về lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chơng trình kiểm toán...2
1. Lập kế hoạch kiểm toán ...2
1.1. Vai trò, chức năng của lập kế hoạch kiểm toán ...2
1.2. Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán ...3
1.3. Thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng ...5
1.4. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng...7
1.5. Thực hiện các thủ tục phân tích. ...9
1.6. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro...11
DAR ...13
1.7. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát...14
2. Thiết kế chơng trình kiểm toán ...15
2.1. Quy trình thiết kê 1 chuơng trình kiểm toán ...15
II. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty Kiểm toán Việt Nam(VACO)...18
1. Công việc thực hiện trớc kiểm toán...18
1.1. Đánh giá khả năng kiểm soát và phân tích các rủi ro kiểm toán có khả năng xẩy ra...18
1.2. Lựa chọn nhóm kiểm toán...19
1.3. Lập và ký kết hợp đồng kiểm toán ...19
2. Lập KHKT tổng quát...20
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng...21
2.2. Tìm hiểu môi trờng kiểm soát...21
2.3. Tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng...22
2.4. Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát...22
2.5. Xác định mức độ trọng yếu...22
3. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể...24
3.1. Đánh giá rủi ro liên quan đến số d tài khoản và sai sót tiềm tàng....24
3.2. Lập kế hoạch phơng pháp kiểm toán...25
3.3. Lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát...26
3.4. Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán...26
III- Một vài nhận xét về việc lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán Việt Nam (VACO)...27