Tuân thủ theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế, quy trình kiểm toán tại AASC gồm các bước như sau:(Sơ đồ 3)
Quyết định chấp
nhận khách hàng Hợp đồng
Thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng(về lĩnh vực hoạt động,loại hình doanh nghiệp,hình thức sở hữu,công nghệ SX, bộ máy quản lý, tình hình hoạt động….)Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
Bảng kê các tài liệu cần cho cuộc kiểm toán Đánh giá hệ thống KSNB Đánh giá hệ thống kế toán Lập kế hoạch(Kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán) Chương trình kiểm toán Kế hoạch tổng thể(có khoanh vùng rủi ro) Kế hoạch chiến lược Thỏa thuận cung cấp dịch vụ Khảo sát đánh giá khách hàng tiềm năng Kết thúc kiểm toán Thực hiện kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện chương trình kiểm toán Khoanh
vùng rủi ro Kiểm tra
chi tiết Quy trình
phân tích
Mẫu soát xét của KTV, TP, BGD
Ý kiến kiểm toán
Sơ bộ
Báo cáo kiểm toán cung các chỉ dẫn
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Trong giai đoạn này kiểm toán viên tiến hành các bước công việc sau:
• Bước 1: Khảo sát đánh giá khách hàng tiềm năng
Đầu tiên, công ty sẽ tổ chức những cuộc gặp mặt với khách hàng để có những thông tin ban đầu về những kỳ vọng cũng như những yêu cầu về dịch vụ của khách hàng, đây là những thông tin cần thiết để công ty ước lượng phạm vi của dịch vụ cung cấp. Tiếp đó, KTV tiến hành thu thập những thông tin sơ bộ về khách hàng .Các thông tin cần thiết bao gồm:
Thông tin tổng quan về khách hàng, chủ sở hữu, các loại hình đầu tư mà khách hàng đang lên kế hoạch cho hiện tại và tương lai, các sản phẩm và dịch vụ cung cấp.
Những thông tin về áp lực thị trường và các yếu tố môi trường then chốt của khách hàng.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và ảnh hưởng của các kỳ vọng tới hoạt động của ban quản lý.
Thu được những hiểu biết về mục tiêu và chiến lược kinh doanh của khách hàng và những yếu tố thành công do doanh nghiệp xác định. Có những hiểu biết về cách thức ban quản lý thực hiện đo lường và
soát xét những hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Đồng thời, KTV tiến hành đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách thể dựa trên cơ sở thông tin về các chính sách, thủ tục của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ …..từ đó các kiểm toán viên sẽ có đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
Trong giai đoạn này, công ty cũng thực hiện những thủ tục ban đầu để ước lượng sự tuân thủ với những yêu cầu mang tính đạo đức, bao gồm cả tính độc lập.
Dựa trên hiểu biết sơ bộ về khách hàng, công ty đưa ra quyết định chấp nhận hoặc không chấp nhận khách hàng. Nếu chấp nhận 2 bên sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán trong đó quy định rõ quyền hạn và nghĩa vụ của mỗi bên.
• Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán
Trong bước công việc này, từ các thông tin thu thập, KTV tiến hành phân tích sơ bộ tình hình tài chính của khách hàng, khoanh vùng các rủi ro, đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát theo những công việc cụ thể sau:
Tìm những ảnh hưởng của các bậc kiểm soát của khách thể tới những đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá rủi ro kiểm soát
Thiếp lập tổ hợp những đánh giá rủi ro
từ đó lập ra kế hoạch và chương trình kiểm toán cụ thể. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Dựa trên kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được vạch ra, căn cứ vào những tài liệu, chứng từ, sổ sách mà khách hàng cung cấp. KTV tiến hành các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết kết hợp với kinh nghiệm và phán đoán nghề nghiệp từ đó tìm hiểu sự trung thực, hợp lý của các khoản mục trên báo cáo tài chính của phía khách hàng.
• Bước đầu kiểm toán
Vào những ngày kiểm toán đầu, AASC sẽ có một cuộc họp để:
Rà soát lại những đánh giá sơ bộ thu được từ việc phân tích hệ thống kiểm soát công ty khách hàng.
Ước tính xem liệu chiến lược kiểm toán đưa ra có được tiếp tục thực hiện, được bổ sung hay thay đổi và những thủ tục cơ bản được thực hiện để tiến hành cuộc kiểm toán.
Xem xét liệu những kết quả các thủ tục mang lại có ảnh hưởng đến những đánh giá của Công ty về gian lận và những rủi ro trọng yếu khác.
• Thực hiện các thủ tục kiểm soát
Thực hiện các kiểm tra kiểm soát nhằm xác định hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát. Nếu có thay đổi lớn kiểm toán viên sẽ xem xét lại mức độ rủi ro kiểm soát và thay đổi nội dung,lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản đã dự kiến.
• Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
• Thực hiện thủ tục phân tích
• Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Từ kết quả thu được của giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tổng kết công việc đã thực hiện và đưa ra ý kiến khẳng định sự trung thực hợp lý về các báo cáo tài chính của phía khách hàng và đưa ra các bút toán điều chỉnh nếu có. Sau đó, Ban giám đốc,trưởng phòng, KTV xem xét lại 1 lần nữa kết luận kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán cuối cùng. Giai đoạn này bao gồm các bước công việc sau:
Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước.
Tổng kết lại toàn bộ các công việc đã thực hiện.
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán và lập bản dự thảo.
Gửi bản dự thảo đến khách hàng, họp thông báo kết quả kiểm toán. Phát hành báo cáo kiểm toán