6. Hệ thống sổ kế toán
2.2.3.3. Chi phí khấu haoTSCĐ
Số khấu hao TSCĐ chiếm tỉ lệ lớn nhất trong chi phí sản xuất chung của Công ty, chi phí khấu hao bao gồm: phần khấu hao về thiết bị và nhà cửa của từng phân x-ởng.
Để quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ TSCĐ và bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ. Số khấu hao TSCĐ đ-ợc bộ phận kế toán tính sẵn trên bảng đăng ký trích khấu hao. Bảng đăng ký này đ-ợc đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản nhà n-ớc tại doanh nghiệp. Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ đ-ợc lập căn cứ vào sổ tài sản của Công ty và lập theo quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003. Việc xác định thời gian sử dụng các loại TSCĐ do nhà n-ớc qui định. Mức khấu hao đ-ợc kế toán tính theo công thức:
Hàng tháng, căn cứ vào bảng đăng ký trích khấu hao, mức khấu hao đ-ợc duyệt, tài sản tăng và giảm trong tháng, kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao. Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Xem biểu số 2.10) kế toán phân bổ chi phí khấu hao cho từng loại sản phẩm bởi vì chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỉ trọng lớn nhất trong chi phí sản xuất chung. Tiêu thức phân bổ
Mức khấu hao năm
Nguyên giá (Giá trị còn lại)
Thời gian sử dụng (Thời gian sử dụng còn lại) =
Mức khấu hao tháng
Mức khấu hao năm 12
đ-ợc kế toán chọn là: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Việc phân bổ đ-ợc làm theo các b-ớc sau:
B-ớc 1: Tính hệ số phân bổ chi phí khấu haoTSCĐ.
B-ớc 2:Tính mức phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng loại sản phẩm.
Cụ thể với số liệu của tháng 9/2004:
Tổng chi phí NVL trực tiếp: 6.261.730.677 đ Tổng chi phí khấu hao TSCĐ: 529.208.690 đ
Hệ số phân bổ = 573.931.877: 6.261.730.677 = 0.084
Chi phí khấu hao của Đúc bi, đạn: = 0.084 x 2.150.022.440 = 180.601.885
Đối với các sản phẩm khác cũng đ-ợc tính toán t-ơng tự nh- vậy.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 9/2004 Đơn vị tính:VNĐ TK Bộ phận TK 2141 Tổng cộng Hệ số phânbổ = Tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng Tổng chi phí NVL trực tiếp trong tháng
Mức phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng loại sản phẩm Hệ số phân bổ Chi phí NVL trực tiếp của từng loại sản phẩm x =
6274 ...
Phân x-ởng Đúc (bi,đạn) Phân x-ởng nhiệt luyện ... ... 180.601.885 29.256.803 ... ... 180.601.885 29.256.803 ... Cộng TK 6274 487.883.635 487.883.635 6424 Cộng TK 6424 86.048.242 86.048.242 Tổng cộng 529.208.690 529.208.690
Với số liệu trên đ-ợc kế toán ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản nh- sau:
Nợ TK 627 (6274): 180.601.885 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Có TK 214: 180.601.885 đ
Ngoài các khoản chi phi trên, chi phí sản xuất chung của Công ty còn bao gồm: