192 79 … 3/3 10/3 … mua lốp 650 2/m cty cssv mua moay ơ p2 cty ptđa
….. Chiếc Chiếc Cái … 5920 1522 … 5920 1522 … 6512 16142 … 31 32 … 4/3 12/3 … … 8000 1500 … .. 8000 1500 … . 7442 7442 81862 28140 31501 1000 60641
Cụ thể trong tháng 3/2000, khi nhận đợc hoá đơn mua hàng và phiếu nhập nhập kho số 182 ngày 3/3/2000, kế toán ghi vào sổ và định khoản:
N TK 152.1 592000N TK 133 592000 N TK 133 592000 C TK 331 6512000
Nhật ký chứng từ số 5 ghi có TK 331: đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ thanh toán với ngời bán về cung cấp vật t hàng hoá.
Cơ sở số liệu phơng pháp ghi sổ:
- số d đầu tháng: Đợc chuyển từ số d cuối tháng của NKCT số 5 tháng trớc để ghi số d phù hợp với từng khách hàng.
- Số phat sinh nợ: xcăn cứ vào sổ chi tiết TK 331 từng khách hàng mà số tiền đã thanh toán trả trong tháng đối ứngd với phát sinh nợ TK 331 theo số tổng cộng làm cơ sở ghi NKCT số 5.
- số phát sinh có: dựa vào sổ chi tiết TK 331 của từng khách hàng theo số liệu tổng cộng tài khpản liên quan ứng với có TK 331 để ghi nhật ký chứng từ số 5 ứng với từng khachs hàng.
- Số d cuối tháng: dựa vào số liệu tổng hợp của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK331 để tính số d cuối tháng của từng khách và ghi sổ NKCT số 5.
Trong khgi ghi sổ chi tiết kế toán VL căn cứ vào phiếu nhập để ghi vào sổ tay theo dõi tiònh hình thanh toán với ngời bán xem tổng số phải thanh yóan là bao nhiêu, so sánh đối chếu công nợ, mẫu sổ tay kế toán. do9 công ty mua hàng tại kho nên không có trờng hợp hàng mua đang đi đờng nên không sử dụng tk 151 và NKCT số 6.
3.2 kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Tại kho của công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất, lắp ráp sản phẩm. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng. Tại công ty chỉ sử dụng giá thực tế nên không lập bảng kê số 3- ‘’tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng’’. Giá vật t xuất dùng đã đợc tính ở bảng nhập xuất tồn kho. Cxăn cứ vào
bảng nhập xuất tồn kho, kế táon lập bảng kê xuất choi từng loại vật liệu, chi tiết cho vật liệu chính, vật liệu phụ.
Bảng kê xuất vật liệu:
- Nội dung: Phản ánh từng loại vật liệu xuất dùng vào sản xuất lắp ráp. bảng kê này phản ánh số phát sinh bên có TK152 theo từng loại vật liệu và đối ứng với TK sử dụng có liên quan.
- Kết cấu: các dòng ghi chi tiết từnh loại vật liệu xuất dùng theo số lợng đơn giá và trị giá thực tế phân bổ vaò từng đối tợng tuỳ mụcđích sử dụng.
- Phơng pháp lập: căn cứ vào việc xuất nguyên vật liệu để ghi vhỉ tiêu số lợng xuất. đơn giá thực tế lấy ở bảng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu. Căn cứ vào mục đích sử dụng để phân bổ cho từng loại đối tựng sử dụng. cuối kỳ, cộng dồn toàn bộ các chỉ tiêu đối tợng sử dụng.
Bảng kê vật liệu xuất dùng Tháng 3/2000
Tk621
Stt Tên quy cách vật t ĐVT Số lợng Thành tiền Ghi chú
12 2 3 4 5 6 Lốp 650 2/m đen, vàng Klhung pha sơn dầu Ghi đông inôx Photăng inox Moay ơ F2 Nan hoa inox
Chiếc Cái Cái Cái Cái Bộ 280 140 150 80 352 130 4133080 12656560 2845953 728000 338550 3822000 102350000 Phần3
Một số đề xuất về hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội.
I.Nhận xét và đánh giá chung về côn tác kế toán vật liệu ở công ty: Là doanh nghiệp thành viên trẻ của liên hiệp xí nghiệp xe đạp xe máy Hà nội
hiệp. Sự phát riển của công ty đã đảm bảo đợc ddowif sống và công aen việclàm cho cán bộ công nhân viên với mức thu nhập tơng đối cao, lơng bình quân 1 090 nghìn/ngời/tháng.
Trong sự phấn đấu nỗ lực cũng h thành tích chung của công ty không thể không kể đến sự phấn đấu và hiệu quả đạt đợc cuả cong tác kế toán ,thể hiện là một công cụ hữu hiệu trong quản lí và hạch toán kinh doanh của công ty.Một khâu quan trọng của công tác kế toán đó la hạch toán nguên vật liệu bởi chi phí nguên vật liệu có một tỷ trong đáng kể trong tổng giá thàh sản phẩm.
Về hình thức tổ chức công tác kế toán công ty tổ chức bộ máy kế toán tập chung –phân tán rất phù hợp với đặc điểm hạot động sản xuất kinh doanh không cùng trên địa bàn tập chung và thực tế mô hình này rất hiêu quả.
Về phơng pháp ghi sổ:hiện nay, kế toán vẫn ghi sổ theo phơng pháp thủ công.Với hình thức sổ nhật ký chứng từ thì phơng pháp này là phù hợp.Tuy nhiên ,khối lợng công việc rấ lớn nên phòng kinh tế đang triển khai ứng dụng tin học vào việc ghi sổ và thực hiện xử lý số liệu trên máy vi tính,do vậy công việc sẽ đợc giảm nhẹ.
Về công tác kế toán nguyên vật liệu bô phận kế toán, nguên vật liệu đã thực hiện tơng đối nề nếp từ khâu luan chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán.việc ápdung kế toán nguyên vlk theo phơng pháp KKTX hàng tồn kho là phù hợp với tình hình thực tế của công ty, đápứng đợc nhu cầu theo dõi th- ờng xuyên tình ìh biến động của vật t tiền vốn sổ sách kế toán của công ty t… ơng đối rõ ràng phản ánh đầy đủ số liệu phát sinh trong kỳ hạch toán.
Về đánh giá vật liệu, hiện nay ở công ty vật liệu ddwowcj đánh gía theo trị giá vốn thực tế.việc đánh giá này đảm bảo tính chân thực giá trị ủa vật liệu nhập xuất tồn kho. Xong việc hạch toán xác định trị giá thực tế của vật liệu xấtkho lại chỉ đợc thực hiện vào cuói kỳ hạch toán. điều này đã gây những ạn chế nhất định cũng nh không đảm bảo tínhd kịp thời của kế toán trong việc phản ánh ,theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu giá trị,khôngtổng hợp đợc giá trị của vật liệu nhập xuất tồn kho một cách nhanh chóng tại từng thời điểm trong ạch toán kế toán ,không pghát huy đợc chức năng của kế toán quan trị.
Công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền nhng việc tính toán lại tiến hành ngoài sổ sách,sau khi tính đợc mới ghi vào cột đơn giá xuất trong kỳ trong bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu. đẻ thuận tiện theo dõi kiểm tra,đối chiếu phục vụ cho việc tíh giá vật liệu xuất kho đợc chính xác công ty nên lập bảng kê số 3-tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại. Mỗi chủng loại lại có nhiều loại khác nhau nhng công ty cha lập danh sách vật liệu, nh vầy sẽ không phân biệt đợc tỉ mỉ nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng của từng loại, dễ gây nhầm lẫn trongviệc sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất lắp ráp.Để khắc phục hạn chế này công ty nên lập dổ danh điểm vật t để việc quản lí vật t đợc thuân lợi hơn.
Trong hach toqán xuấtdùng nguyên vật liệu, việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu mớichỉ dừng lại ở việc tổng hợp theo nguyên nhân xuất dùng vật liệu, tức là tíh cho muc đích sử dụng nguyên vật liệu nh:
- Xuất ndùng cho sản xuất lắp ráp sản phẩm ghi nopự Tk 621
- Xuất dùng cho quản lý bán hàng ghi nợ TK 641
- Xuất dung cho quản lý dn ghi nợ TK 642.
Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo mục đích sử dụng nh trên cha đáp ứng đợc yêu cầu của công tác tính giá thành sản phẩm vì chi phí nguyên vật liệu đợc phân bổ cho loại sản phẩm nào oẻ phân xởng nàocha đợc xác định. đây là vấn đề công ty cần quan tâm và tiến hành tính toán phân bổ cho tng đối tợng cụ thể.