III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
1 4/04/ Mua ụ tụ Huynda
2.3 Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ
Cụng ty phõn loại căn cứ vào nội dung kinh tế, yờu cầu quản trị doanh nghiệp. NVL được sử dụng ở Cụng ty được chia thành cỏc loại chủ yếu sau:
* Nguyờn vật liệu:
- Vật liệu chớnh: Đối tượng trực tiếp cấu thành nờn thực thể sản phẩm: vải lụng cỏc loại, Xơ polyester…
- Vật liệu phụ: dõy coton, nylon, múc treo chỡa khúa, nhón may, nhón treo, hestranfer…
- Nhiờn liệu: xăng, dầu, than, gas - Phế liệu: vải vụn cỏc loại.
- Phụ tựng thay thế: gồm cỏc loại phụ tựng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa mỏy múc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải.
- Thiết bị xõy dựng cơ bản: bao gồm cỏc loại thiết bị cần lắp, khụng cần lắp cỏc vật liệu kết cấu dựng cho cụng tỏc xõy dựng cơ bản, trong cụng nghiệp.
- Vật liệu khỏc: là cỏc loại vật liệu khụng được xếp vào cỏc vật liệu trờn… Để quản lý từng loại NVL, Cụng ty đó lập cỏc danh mục NVL, đó được mó hoỏ trờn mỏy vi tớnh đến từng danh điểm. Cỏc danh điểm này kết hợp với tài khoản hàng tồn kho (TK152) sẽ tạo ra hệ thống sổ chi tiết từng loại NVL. Khi nhập dữ liệu, kế toỏn nhất thiết phải chỉ ra được danh điểm NVL để tăng cường tớnh tự động hoỏ, chớnh xỏc của thụng tin.
Với cỏch phõn loại như trờn sẽ tạo điều kiện cho việc quản lý NVL của Cụng ty được đảm bảo một cỏch chặt chẽ, chớnh xỏc và nhanh chúng đỏp ứng kịp thời phục vụ cho mọi yờu cầu cụng tỏc NVL tại cụng ty như kiểm kờ, kiểm tra tỡnh hỡnh biến động NVL hàng ngày,…
Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, nguyờn vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho TSCĐ của doanh nghiệp. Mặt khỏc, nú cũn là những yếu tố khụng thể thiếu , là cơ sở vật chất và điều kiện để hỡnh thành nờn sản phẩm.
Cỏc văn bản về chế độ thuế GTGT mà doanh nghiệp ỏp dụng,phương phỏp hạch toỏn là phương phỏp khấu trừ.
Hệ thống chứng từ về nguyờn vật liệu trong Cụng ty ỏp dụng chế độ doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 .Hệ thống chứng từ NVL theo chế độ kế toỏn ban hành bao gồm:
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Biờn bản kiểm nghiệm Thẻ kho
Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ Biờn bản kiểm kờ vật tư
Húa đơn GTGT (bờn bỏn lập)
Húa đơn thụng thường (bờn bỏn lập) Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ Sổ chi tiết NVL, CCDC
Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CC. Phương phỏp kế toỏn chi tiết vật tư Tài khoản sử dụng 152,153
Việc ghi chộp phản ỏnh của thủ kho và kế toỏn cũng như kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hạch toỏn nghiệp vụ kho và ở phũng kế toỏn được tiến hành theo phương phỏp thẻ song song.
Vật tư dựng trong sản xuất của Cụng ty.
+ Nguyờn liệu, vật liệu chớnh : vải kaki, vải ngoài, vải chõn phin, vải lot polot…
+ Nguyờn liệu,vật liệu phụ: Fanilon, cỳc đồng, cỳc nhựa, chỉ cuộn….. + Nhiờn liệu : xăng, dầu chạy mỏy
+ Vật liệu khỏc : bao bỡ, vật đúng gúi + Dụng cụ : Kộo cắt vải, kộo cắt chỉ…..
Bộ phận kế hoạcKế toỏn trưởngh sx Bộ phận cung ứngThủ kho Kế toỏn NVL
Nghiờn cứu nhu cầu thu mua ,sử dụng VTKý hđ mua hLập phiếu nhập kho, phiếu xuất khoàng , duyệt lệnh xuấtNhận vật tư, xuất vật tưGhi sổ
Bảo quản lưu trữ
Biểu 2.3.1:Quy trỡnh lập và luõn chuyển chứng từ về NVL được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Phiếu nhập kho Bảng kờ nhập kho VL
Thẻ kho Sổ đối chiếu luõn chuyển
Phiếu xuất kho Bảng kờ xuất VL
Sổ kế toỏn tổng hợp
Sơ đồ luõn chuyển chứng từ NVL
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu
2.3.3.Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo phương phỏp thẻ song song
Trỡnh tự hoạch toỏn Trỡnh tự nhập vật tư
Khi cú nhu cầu về vật liệu, phũng kinh doanh tổ chức cho cỏn bộ đi mua vật tư về nhập kho. Khi nhập kho ,căn cứ vào hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho của bờn bỏn ,hoỏ đơn GTGT, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, người phụ trỏch bộ phận kế toỏn vật tư lập phiếu xuất kho thành 3 liờn :
Một liờn thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau đú chuyển lờn cho phũng kế toỏn làm căn cứ đối chiếu kiểm tra
Một liờn dựng để làm thủ tục thanh toỏn giao nhận hàng.
Biểu 2.3.2:
Đơn vị: Cụng ty May Thiờn Nam Mó số 01 – VT
Bộ phận :Phũng kinh doanh Ban hành theo QĐ số 48/2006/
QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu nhập kho Ngày 7 thỏng 4 năm 2011 Số : 24 Nợ : 152 Cú : 331
Họ tờn người giao hàng : Nguyễn Việt Tiến. Của : Cụng ty Thỏi Tuấn
Nhập kho : Xớ nghiệp 2 STT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất VT Mó ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vải kaki một 2500 2500 63000 157.500.000 Cộng 157.500.000
Viết bằng chữ: Một trăm năm bảy triệu năm trăm đồng chẵn
Giỏm đốc Thủkho Người lập phiếu Người giao hàng
Định khoản:
Nợ TK 152: 157.500.000 Cú TK331: 157.500.000 Trỡnh tự xuất kho vật tư
Cụng ty tớnh giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
= x
Trong đú: =
+
Vớ dụ : ngày 15/4 xớ nghiệp xuất 260 chiếc dao thựa phục vụ sản xuất.
Đơn vị bỡnh quõn Số lượng vật liệu xuất trong kỳ Giỏ thực tế vật
liệu xuất trong kỡ x Giỏ thực tế tồn kho trong kỳ Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn Trị giỏ thực tế VL nhập trong kỳ Số ượng VL nhập kho trong kỳ Số lượng VL tồn kho đầu kỳ
Biểu 2.3.3:
Đơn vị :Cụng ty TNHH May Thiờn Nam Anh Dũng – Dương Kinh – Hải Phũng
Mẫu số :01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC