1.2.2.7.1. Nhập kho
a. Hàng hóa nhập ngoài nhập kho doanh nghiệp
- Khi nhập hàng hóa nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 152,1561...: giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho
Khóa luận tốt nghiệp Chương 1
GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy 16
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán)
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì trị giá hàng hóa nhập vào bao gồm cả thuế GTGT.
- Khi nhập khẩu hàng hóa Nợ TK 156:
Có TK 331: Phải trả người bán
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33312) ( Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt ( nếu có) Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường
- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
b.Trường hợp đã nhận được hóa đơn của người bán nhưng đến cuối kỳ kế toán, hàng hóa chưa về nhập kho
Nợ TK 151: Hàng nhập đang đi đường
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có) Có TK 111, 112, 331, ...
- Sang kỳ kế toán sau, hàng nhập đang đi đường về nhập kho Nợ TK 152,156...: giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho
Có TK 151: hàng nhập đi đường c. Nhập kho thành phẩm sản xuất
Nợ TK 155: Giá trị thành phẩm nhập kho
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Nhập kho NVL dùng cho sản xuất không sử dụng hết Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 621,623,627... d.Nhập kho hàng bán bị trả lại Nợ TK 155,156
Khóa luận tốt nghiệp Chương 1
GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy 17
1.2.2.7.2.Xuất kho a. Xuất kho bán hàng
Giá trị hàng hóa xuất bán được xác định là tiêu thụ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156...
Đồng thời phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112,...: Tổng tiền thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước b.Được hưởng chiết khấu thương mại
Nợ TK 331, 111, 112,...: Số tiền chiết khấu thương mại Có TK 156: Giảm giá trị hàng tồn kho
Có TK 1331: Giảm số thuế đã được khấu trừ c. Trả lại hàng nhập cho người bán
Nợ TK 111, 112, ...
Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 156: Hàng hóa ( 1561)
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có) d.Xuất kho NVL dùng cho sản xuất
Nợ TK 154,621,623,627
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
e. Xuất NVL cho hoạt động đầu tư XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
f. Xuất NVL, hàng hóa góp vốn, đầu tư vào công ty khác Nợ TK 222, 228
Có TK 152, 156
g.Xuất hàng tiêu dùng nội bộ Nợ TK 641,642,241,211 Có TK 156: Hàng hóa h.Xuất hàng gửi bán đại lý Nợ 157: Hàng gửi đi bán
Khóa luận tốt nghiệp Chương 1
GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy 18
Có 156: Hàng hóa
i. Xuất hàng cho các đơn vị ( chi nhánh) hạch toán phụ thuộc
- Trường hợp không ghi nhận doanh thu bán hàng cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ Có TK 155, 156
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
-Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156
1.2.2.7.3. Lắp ráp, tháo dỡ
a. Xuất kho vật tư để lắp ráp và nhập kho thành phẩm lắp ráp Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 155: Thành phẩm
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
b. Xuất kho hàng hóa để tháo dỡ và nhập kho thành phẩm được tháo dỡ Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 152,156
Nợ TK 155: Thành phẩm
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1.2.2.7.4. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
a) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294).
b) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:
Khóa luận tốt nghiệp Chương 1
GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy 19
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số được bù đắp bằng dự phòng) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phòng)
Có các TK 152, 153, 155, 156.
d) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau khi bù đắp tổn thất, nếu được hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.