TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP:
Như đã trình bày ở trên, xí nghiệp sử dụng tờ kê chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi từng khách hàng. Tuy nhiên tờ kê chi tiết này chỉ theo dõi về mặt số lượng tiền mà khách hàng nợ, mà không biết được thời hạn chiết khấu, thời hạn thu tiền, khách hàng chiếm dụng vốn của mình bao nhiêu cũng như không cung cấp kịp thời thông cho quản lý. Theo em xí nghiệp nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau: SỔ CHI TIẾT TK 131 “Phải thu khách hàng”
Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Mã khách : Dư Nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ
Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi Nợ TK 131 ghi Có các TK khác Ngày thanh toán Số dư cuối kỳ
N Số TK511 331 111 112
KS Thanh Thanh 10 ngày được chiết khấu 20% 30 ngày
Tổng 813.235.556
Người lập biểu Kế toán trưởng
Sổ chi tiết TK 131 dùng để theo dõi từng khách hàng. Mỗi một trang sổ dành cho một khách hàng và theo dõi từng tháng. Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thừi hạn thanh toán, nợ quá hạn là bao nhiêu.
TK 131 ghi nợ các TK khác dùng để thanh toán của khách hàng. Cộng số tiền nợ của TK 131 sau đó lập lên báo cáo công nợ.
BẢNG BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU Ngày 31/3/01
Đối tượng phải thu Số tiền nợ Trong hạn Quá hạn
Nhà tình nghĩa 319.613.601 213.075.734 106.537.867 Công ty KOVA 37.384.605 37.384.605 0
Công trình đường bộ 288.404.220 144.202.110 144.202.110 Tổng cộng 40.203.647.253 2.802.431.502 1.401.215.751
Qua bảng báo cáo công nợ phải thu ở trên từ đó chúng ta có thể thấy được quản lý công nợ một cách hợp lý, quy định và chặt chẽ hơn. Cung cấp được những thông tin cần thiết hơn cho nhà quản lý và từ đó có thể nhìn thấy được toàn cảnh về công nợ của xí nghiệp.
2. Các biện pháp thu hồi nợ:
Để quản lý tốt hơn các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời hạn và nguyên nhân phát sinh các khoản phải thu.
3. Đối với khoản phải trả:
Việc thanh toán cho các nhà cung ứng, xí nghiệp thực hiện việc này rất tốt đã thanh toán đúng thời hạn trong hợp đồng. Xí nghiệp đã tổ chức quản lý chặt chẽ khoản nợ phải trả. Nhưng đồng thời cần phải mở chi tiết theo dõi từng khoản nợ một cách hợp lý, mẫu sổ chi tiết của TK 331 được trình bày theo mẫu sau:
SỔ CHI TIẾT
TK 331 “Phải trả cho người bán” Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Nhà cung cấp: Dư Nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ
Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi Nợ TK 131
ghi Có các TK khác Ghi có TK 331, ghi nợ các TK khác
N Số TK 152 153 Cộng có TK 111
112 Cộng nợ
15 ngày được hưởng chiết khấu 2% 30 ngày 9.112.500
Xí nghiệp cần phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa các khoản nợ phải trả bằng cách xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân , phát sinh, cần phải xác định những khoản nợ nào chưa đến hạn trả, để đến hạn trả, đã hết jạn và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước, trả sau. Từ đó để quản lý tốt các khoản nợ phải trả thì cần phải lập bảng tính tiền gởi tiết kiệm các khoản nợ phải trả.
BẢNG TÍNH THỜI GIAN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
Đối tượng phải trả Chưa đến hạn Đúnghạn Quá hạn Giao thông đường bộ 9.112.500
Hệ thống cầu cống 1.675.510 Nhà tình nghĩa 3.758.670 Tổng cộng 18.678.597 27.876.897
* Tóm lại: Để quản lý có hiệu quả đối với các khoản nợ phải trả, xí nghiệp đã vận dụng đúng đắn và đã có các biện pháp quản lý điều kiện cụ thể tại xí nghiệp nhằm hạn chế gia tăng các khoản nợ phải trả, còn các khoản nào thực hiện tốt thì nên phát huy đến mức để tình hình tài chính ngày càng được cải thiện hơn.
Trong quá trình học tập tại trường cùng với thời gian kiến tập, tìm hiểu tại Xí nghiệp Xây dựng và Dân dụng 576 đã giúp cho em biết được tình hình hoạt động kinh doanh của xí nghiệp, thấy được tài chính khả năng hạch toán cũng như hiệu quả sinh lợi của hoạt động kinh doanh trong năm qua của xí nghiệp. qua đó em đã hoàn thành được đề tài “Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ”. Trong đề tài này em đã nêu lên quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp, tình hình công nợ và cuối cùng là một số ý kiến hoàn thiện hạch toán và quản lý công nợ tại xí nghiệp.
Chuyên đề này được hoàn thiện trong điều kiện thời gian có hạn, bản thân em còn thiếu kinh nghiệm trong việc xem xét vấn đề. Rất mong sự góp ý chân thành của các thầy cô và các cô chú phòng kế toán của xí nghiệp.