quản theo dừi cỏc đội SX Kế toỏn Ngõn hàng Kế toỏn theodừi TSCĐ Kế toỏn Tổng hợp
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cú 9 người, cú trỡnh độ cao, cú kinh nghiệm và tinh thần làm việc nhiệt tỡnh mỗi người được giao mỗi nhiệm vụ khỏc nhau. Phũng đó tổ chức được cụng tỏc kế toỏn quản trị, kế toỏn tài chớnh rừ ràng khoa học…. giảm bớt được khối lượng ghi sổ kế toỏn, đỏp ứng được thụng tin hữu dụng đối với từng yờu cầu quản lý của cụng ty và cỏc đối tượng liờn quan khỏc:
- Kế toỏn trưởng: Là người đứng đầu phũng TCKT điều hành chung và tham
mưu cho giỏm đốc Cụng ty về lĩnh vực tài chớnh. Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giỏm đốc. Bờn cạnh đú cũn cú nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, phõn cụng cụng việc cụ thể cho cỏc thành viờn trong phũng.
- Phú phũng TCKT: Gồm hai phú phũng.
- Phú phũng thứ nhất: Phụ trỏch điều hành phũng khi kế toỏn trưởng đi vắng. Theo dừi doanh thu và kờ khai tớnh cỏc khoản thuế(thuế giỏ trị gia tăng, thuế nhà đất, thuế tài nguyờn, thuế thu nhập doanh nghiệp...).
- Phú phũng thứ 2: đảm nhiệm phần kế toỏn tổng hợp. Thay mặt kế toỏn trưởng ghi chộp sổ sỏch, phản ỏnh, tổng hợp số liệu hạch toỏn cỏc nghiệp vụ theo đỳng chế độ, như tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành, xỏc định kết quả kinh doanh, lờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
- Kế toỏn chuyờn quản: Là người trực tiếp quản lý và làm việc với cỏc tổ, đội
để tập hợp cỏc chứng từ kế toỏn, ghi sổ, quyết toỏn cho cỏc cụng trỡnh do đội thực hiện.
- Kế toỏn quỹ: Theo dừi cỏc khoản thu chi, định khoản vào cỏc sổ sỏch kế toỏn
- kế toỏn cụng nợ: Theo dừi, định khoản và ghi chộp cỏc khoản cụng nợ với cỏc
khỏch hàng thường xuyờn và khụng thường xuyờn của cụng ty theo chi tiết từng khỏch hàng.
- Kế toỏn ngõn hàng: Trực tiếp giao dịch với ngõn hàng để vay vốn cho cỏc
đội và cho toàn cụng ty. Căn cứ vào giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ để quản lý tiền gửi, tiền vay của cụng ty với ngõn hàng.
- Kế toỏn tài sản cố định: Theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ, ghi sổ kế toỏn
kịp thời khi cú sự thay đổi. Tớnh khấu hao và xỏc định hao mũn của TSCĐ nhằm đưa ra biện phỏp tối ưu.
- Kế toỏn tiền lương: Theo dừi chấm cụng, tớnh lương cho cỏn bộ cụng nhõn
viờn trong cụng ty và hạch toỏn theo đỳng chế độ.
II. Kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại cụng ty cổ phần ĐTPT và XDGT 208 :
1. Đặc điểm kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm :
- Để tập trung nguồn thụng tin phục vụ cho cụng tỏc quản lý và thuận tiện cho việc ghi chộp cơ giới hoỏ cụng tỏc kế toỏn, tiết kiệm được chi phớ trong hạch toỏn nờn Cụng ty đó chọn hỡnh thức kế toỏn tập trung.
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12. - Kỳ kế toỏn: lập bỏo cỏo tài chớnh theo quý, năm.
- Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng theo hỡnh thức nhật ký- chứng từ.
- Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn nờn đó sử dụng sổ kế toỏn như: Nhật ký chứng từ, sổ cỏi, bảng kờ bảng phõn bổ dựng để tập hợp số liệu ghi nhật ký chứng từ, sổ chi tiết cỏc tài khoản…
- Cụng ty đó ỏp dụng cỏc chuẩn mực kế toỏn cũng như chế độ kế toỏn Việt Nam nờn đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: đồng Việt Nam
- Do thi cụng cỏc cụng trỡnh lớn cần nhiều mỏy múc thiết bị hiện đại nờn tài sản cố định của Cụng ty cú giỏ trị rất lớn. Về nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định : được phản ỏnh theo nguyờn giỏ, hao mũn luỹ kế giỏ trị cũn lại.
- Phương phỏp trớch khấu hao TSCĐ: Theo phương phỏp đường thẳng. Tỉ lệ khấu hao hàng năm được xỏc định phự hợp với quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chớnh.
- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
+ Nguyờn tắc đỏnh giỏ: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giỏ thấp hơn giữa giỏ trị gốc và giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Giỏ gốc hàng tồn kho bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ thuờ mỏy thi cụng và chi phớ sản xuất chung nếu cú để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại. Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được xỏc định bằng giỏ bỏn ước tớnh trừ đi cỏc chi phớ để hoàn thành cựng chi phớ quảng cỏo bỏn hàng và phõn phối phỏt sinh. Số liệu ghi vào bảng cõn đối kế toỏn được đỏnh giỏ theo thực tế giỏ mua.
+Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ: Số liệu được ghi nhận tại thời điểm kiểm kờ thực tế cuối năm sau đú bỏo cỏo bằng văn bản với giỏ trị xỏc định như sau: Nguyờn vật liệu, hàng húa theo giỏ thực tế mua. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang được xỏc định theo mức độ hoàn thành của cỏc cụng trỡnh đang thi cụng trờn cơ sở cỏc chứng từ chi phớ đó tập hợp.
+ Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ. - Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho : theo phương phỏp đớch danh.
a. Đối tượng, phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty CPĐTPT và XDGT 208:
* Đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty.
Trong quỏ trỡnh sản xuất, cỏc chi phớ sản xuất thường được phỏt sinh ở cỏc đội sản xuất khỏc nhau. Do đú cần xỏc định đỳng đắn đối tượng tập hợp chi phớ
xuất. Ở Cụng ty CPĐTPT&XDGT208 việc xỏc định đối tượng kế toỏn chi phớ của cụng ty được coi trọng đỳng mức nhằm tớnh đỳng, đủ đầu vào. Xuất phỏt từ đặc điểm của ngành xõy dựng để đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý, cụng tỏc kế toỏn… nờn đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất và tập hợp chi phớ sản xuất được xỏc định là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, cỏc giai đoạn cụng việc xõy lắp, từng đơn đặt hàng theo hợp đồng hay đơn vị thi cụng.
* Phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất tại Cụng ty.
Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất là một phương phỏp hoặc một hệ thống cỏc phương phỏp được sử dụng để tập hợp hoặc phõn loại cỏc chi phớ theo yếu tố và khoản mục trong phạm vi giới hạn của đối tượng tập hợp chi phớ. Để tập hợp chi phớ sản xuất cú thể sử dụng phương phỏp tập hợp trực tiếp hay phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp. Đối với Cụng ty CPĐTPT&XDGT208 đó ỏp dụng phương phỏp kế toỏn trực tiếp cho chi phớ sản xuất tại mỗi cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh. Đối với những khoản mục chi phớ liờn quan đến từng đối tượng sẽ được ghi trực tiếp cho từng đối tượng, vỡ vậy những chi phớ liờn quan tới từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, đơn đặt hàng sẽ được tập hợp theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hay đơn đặt hàng đú.
*Đối tượng tớnh giỏ thành, kỳ tớnh giỏ thành tại Cụng ty.
Xuất phỏt từ đặc điểm của ngành xõy dựng cơ bản, của sản phẩm xõy lắp và tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty mà đối tượng tớnh giỏ thành cũng là đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất. Giỏ thành sản phẩm sẽ được tớnh cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành.
- Với những cụng trỡnh nhỏ, thời gian thi cụng dưới 1 năm cụng trỡnh hoàn thành thỡ đối tượng tớnh giỏ thành là lỳc cụng trỡnh hoàn thành.
- Với những cụng trỡnh vừa, thời gian thi cụng trờn 1 năm thỡ chỉ khi cú bộ phận hoàn thành cú giỏ trị sử dụng được nghiệm thu bàn giao mới tiến hành tớnh giỏ thành. Đối tượng tớnh giỏ thành trong trường hợp này là bộ phận cụng trỡnh hoàn thành cú giỏ trị sử dụng được nghiệm thu bàn giao đú..
Do đặc điểm tổ chức sản xuất mang tớnh đơn chiếc nờn kỳ tớnh giỏ thành mà Cụng ty thực hiện sẽ phụ thuộc vào tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất và hỡnh thức nghiệm thu bàn giao khối lượng hoàn thành . Song tuỳ thuộc vào tỡnh hỡnh thực hiện trong thực tế, thời điểm bàn giao cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đó được quy định trong hợp đồng mà Cụng ty cú thể thực hiện kỳ tớnh giỏ thành sản phẩm khỏc nhau.Kỳ tớnh giỏ thành Cụng ty thường ỏp dụng tớnh theo quý.
* Phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại cụng ty.
Khi cụng trỡnh hoàn thành và nghiệm thu bàn giao thanh toỏn cú hồ sơ quyết toỏn cụng trỡnh hoặc biờn bản thanh lý hợp đồng bàn giao thầu, kế toỏn tiến hành tớnh giỏ thành cụng trỡnh đú.
Phương phỏp tớnh giỏ thành ỏp dụng tại cụng ty CPĐTPT và XDGT 208 là phương phỏp trực tiếp. Trờn cơ sở số liệu đó tổng hợp được và chi phớ thực tế của khối lượng xõy dựng dở dang đầu kỳ và chi phớ thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ trờn cỏc biờn bản, kế toỏn tiến hành tớnh giỏ thành thực tế của từng cụng trỡnh. Kỳ tớnh giỏ thành mà cụng ty thực hiện là tớnh theo từng quý.
b. Kế toỏn chi phớ sản xuất xõy lắp tại cụng ty.
* Đặc điểm và nguyờn tắc hoạt động của phần mềm kế toỏn mà Cụng ty ỏp dụng.
Cụng ty CPĐTPT và XDGT 208 bắt đầu thực hiện kế toỏn mỏy từ năm 1999, cho đến nay đó được 9 năm. Việc ỏp dụng phần mềm kế toỏn vào cụng tỏc kế toỏn đó làm giảm đỏng kế khối lượng cụng việc kế toỏn của nhõn viờn kế toỏn trong phũng. Phần mềm kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng là phần mềm CADS.
Với phần mềm này mỗi thời điểm chỉ cú thể làm việc với số liệu 1 năm nhất định. Số liệu kế toỏn của năm nào được lưu trữ riờng vào thư mục của năm đú. Do vậy, mà khi muốn làm việc với số liệu kế toỏn của năm nào thỡ phải chọn năm làm việc tương ứng của số liệu đú.
Chương trỡnh cho phộp chọn đơn vị thành viờn làm việc (nhập chứng từ phỏt sinh hoặc lờn bỏo cỏo của đơn vị thành viờn đú). Điều này đặc biệt hỗ trợ
cho cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp với đặc điểm cú nhiều đơn vị thành viờn phụ thuộc thực hiện cỏc cụng việc độc lập với nhau.
Để theo dừi cỏc loại thụng tin kế toỏn CADS sử dụng 4 trường: trường “tài khoản”, trường “khỏch hàng”, trường “khoản mục”, trường “vụ việc”.Cỏc đối tượng cụng nợ (người mua, người bỏn, tạm ứng, phải thu, phải trả,…) được theo dừi ở trường khỏch hàng. Cỏc loại tiền ngoại tệ được theo dừi bằng cỏch mở cỏc tiểu khoản của cỏc tài khoản tương ứng. Đối với cỏc tài khoản tập hợp chi phớ sản xuất và tài khoản sản phẩm dở dang cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi việc tập hợp chi phớ theo cỏc đội sản xuất và cỏc nhúm sản phẩm.
Đối với cỏc tài khoản giỏ vốn hàng bỏn và doanh thu bỏn hàng cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi loại hỡnh kinh doanh hoặc cỏc nhúm hàng kinh doanh. Đối với cỏc TK tập hợp chi phớ trực tiếp và chi phớ quản lý doanh nghiệp cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi cỏc bộ phận kinh doanh và cỏc loại hỡnh kinh doanh.Cỏc khoản mục chi phớ bằng tiền của cỏc TK CPQL, CPBH, CPC cho sản xuất như chi phớ bưu điện, chi phớ ngõn hàng, cụng tỏc phớ, phớ quảng cỏo,… được theo dừi riờng bằng trường “khoản mục”.Khi ỏp dụng phần mềm kế toỏn này vào Cụng ty với đặc trưng là ngành xõy dựng nờn đối tượng tập hợp chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành là trựng nhau. Nờn việc sử dụng phần mềm kế toỏn ở cụng ty khỏ thuận lợi, cho phộp chọn đơn vị thành viờn làm việc và tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành trực tiếp cho từng cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh mà đội đú nhận thầu ký hợp đồng với cụng ty.
Cụng ty CPĐTPT&XDGT 208 cú 9 đội sản xuất trực thuộc và 6 phũng ban. Số lượng CBCNV trong cụng ty gần 1000 CBCNV. Để quản lý tốt cỏc hoạt động kinh doanh của cụng ty đó dụng hệ thống phần mềm kế toỏn và quản lý qua hệ thống danh mục đối tượng quản lý gồm
-Danh mục tài khoản: Phần mềm kế toỏn của Cụng ty ỏp dụng theo danh mục tài khoản của Bộ tài chớnh ban hành theo QĐ 15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 .
- Danh mục khỏch hàng: Bao gồm khỏch hàng ngoài Cụng ty nhưng cú quan hệ kinh tế trực tiếp với Cụng ty và CBCNV trong cụng ty liờn quan đến tạm ứng, thanh toỏn, số dư chi tiết cho từng đối tượng thi cụng ty cú quy định đặt mó khỏch hàng như sau:
+ Với khỏch hàng ngoài cụng ty : DN+ Tờn cụng ty
VD: DNTNHHTS là mó của Cụng ty TNHH Trường Sinh. + Với cỏc đội sản xuất trực thuộc: DBD + tờn
VD: DBDCT1 là mó của Đội cụng trỡnh 1 + Với cỏc cỏc nhõn : CB+tờn +họ + đệm.
VD: CBGTTH là mó của Trần Thị Hương Giang.
- Danh mục khoản mục: Dựng để theo dừi chi tiết cỏc tài khoản chi phớ, cỏc đối tượng liờn quan đến chi phớ.
VD: chi phớ chung bằng tiền mặt thỡ khoản mục là: TM
- Danh mục vụ việc: Đựơc đặt ra nhằm theo dừi và quản lý theo từng cụng trỡnh cả về tiền ứng và chi phớ liờn quan của cỏc đội sản xuất.Thụng thường được đặt bằng những chữ cỏi đầu của tờn cụng trỡnh đú cho dễ nhớ
VD: Cụng trỡnh Sơn La Tuần Giỏo thỡ danh mục vụ việc đặt là: SLTG. Cụng trỡnh Bỏch Khoa thỡ danh mục vụ việc đặt là: BK.
Cỏc TK chi tiết được mở tuỳ theo điều kiện cụ thể. Riờng đối với cỏc TK phản ỏnh CPSX và Z sản phẩm được mở chi tiết theo mó cụng trỡnh.
Mỗi CT, HMCT được giao khoỏn gọn cho 1 đội cụ thể. Toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong quỏ trỡnh thực hiện, được kế toỏn đội phõn loại, tập hợp thành 1 bảng tổng hợp kốm với cỏc chứng từ gốc phỏt sinh liờn quan.
Cuối mỗi thỏng hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc CPSX của cỏc CT, HMCT trong thỏng kế toỏn nhập dữ liệu theo mó sản phẩm để theo dừi từng mó sản phẩm để theo dừi CPSX riờng từng cụng trỡnh.
Trong chuyờn đề thực tập tốt nghiệp này, em xin lấy số liệu về kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp ở 1 cụng trỡnh thực hiện theo
phương thức khoỏn là cụng trỡnh Sơn La Tuần Giỏo, mó cụng trỡnh là SLTG do đội cụng trỡnh 5 thi cụng.
* Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
CPNVLTT của Cụng ty núi chung cũng như của cỏc đơn vị xõy lắp núi riờng bao gồm:
- Chi phớ vật liệu chớnh trực tiếp: Thộp, xi măng, đỏ, cỏt, nhựa... - Chi phớ vật liệu phụ: dõy buộc, cốp pha, vỏn khuụn…..
- Chi phớ vật liệu trực tiếp khỏc.
Chi phớ nguyờn vật liệu là loại chi phớ chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giỏ thành của cụng trỡnh.Do vậy cụng ty tiến hành việc hạch toỏn một cỏch chớnh xỏc đầy đủ để đảm bảo chất lượng cụng trỡnh.Cỏc kết cấu cụng trỡnh, vật liệu luõn chuyển tham gia cấu thành thực thể cụng trỡnh xõy lắp hoặc giỳp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lượng xõy lắp như: sắt, thộp, xi măng, gạch, gỗ,cỏt, sỏi, đỏ, tấm xi măng đỳc sẵn, cốt pha, đà giỏo,…
Để phản ỏnh CPNVLTT phỏt sinh trong cụng ty sử dụng loại TK 621-