Hoạt động kinh doanh của xí nghiệp vận chuyển du lịch bao gồm hoạt động vận chuyển lữ hành và kinh doanh dịch vụ khác (dịch vụ sửa chữa xe ô tô, dịch vụ bán nước giải khát, khăn lạnh cho khách đi xe). Trong đó, hoạt động vận chuyển là lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của xí nghiệp.
Các chi phí phát sinh tại Xí nghiệp vận chuyển du lịch Quí IV năm 2003 được phân loại theo cách ứng xử chi phí như sau :
- Chi phí nhiên liệu: Toàn bộ chi phí nhiên liệu phát sinh trong quí đều phục vụ cho hoạt động vận chuyển, được xem là biến phí của hoạt động vận chuyển.
- Phụ tùng thay thế, xăm lốp, bình điện : Chi phí này vừa là biến phí của hoạt động vận chuyển, vừa là biến phí của dịch vụ sửa chữa xe ngoài.
- Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC do Công ty và đơn vị quản lý: Tương tự như khối khách sạn và các chi nhánh, các chi phí này ở xí nghiệp mang tính chất cố định qua các kỳ nên được xem là định phí.
- Vật liệu khác : Bao gồm các loại nhớt, luyn, ốc vít...phục vụ cho hoạt động vận chuyển và dịch vụ sữa xe nên là biến phí của hai hoạt động này.
- Tiền lương, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ : Các chi phí này của bộ phận lái xe thì được tính vào định phí hoạt động vận chuyển, của thợ máy, thợ hàn được
SVTH : Phan Thë Thanh Mai
tính vào định phí trực tiếp dịch vụ sửa chữa, của nhân viên bảo vệ, kế toán, cán bộ quản lý được tính vào định phí chung.
- Chi phí điện thoại, fax : Chi phí này phát sinh chủ yếu tại bộ phận văn phòng xí nghiệp nên được xếp vào định phí chung.
- Chi phí thuê hướng dẫn, chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe : Các chi phí này là biến phí của hoạt động vận chuyển.
- Công tác phí : Là khoản tiền trả cho lái xe và cán bộ quản lý, nhân viên kế toán được xem là biến phí của hoạt động vận chuyển (nếu trả cho lái xe), là định phí chung (nếu trả cho cán bộ quản lý).
- Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí sửa chữa tài sản : Các chi phí này được lập kế hoạch hằng năm và phân bổ trong các kỳ, là định phí chung của xí nghiệp.
- Chi phí điện nước phát sinh tại bộ phận văn phòng và chi phí văn phòng phẩm: Ít biến đổi qua các kỳ, được xem là định phí chung.
- Chi phí điện, nước phát sinh tại gara xe : Là điện dùng để chạy máy bơm dầu, máy nấu nước cất... phục vụ việc sửa chữa xe ô tô nên là biến phí dịch vụ sửa xe.
- Tiền thuê đất: Chi phí này cố định hằng quí là 4000.000đ, là định phí chung của xí nghiệp.
- Chi phí bằng tiền khác: Là các chi phí bằng tiền không nằm trong các khoản mục chi phí trên như chi phí vệ sinh, chi phí bưu điện... là chi phí chung của xí nghiệp.
Căn cứ vào việc phân loại chi phí như trên và chi phí thực tế phát sinh tại xí nghiệp trong quí, ta có bảng tập hợp biến phí, định phí trực tiếp và định phí chung của Xí nghiệp vận chuyển du lịch trong quí IV năm 2003 như sau:
BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ BỘ PHẬNQúi IV năm 2003 Qúi IV năm 2003
Khoản mục chi phí Vận chuyển KD Dịch vụ khác 1. Biến phí
+ Chi phí nhiên liệu 110.524.9950
+ Phụ tùng thay thế, xăm lốp bình điện 4.226.308 8.953.680
+ Vật liệu khác 4.443.680 12.421.817
+ Chi phí điện, nước 1.860.754
+ Chi phí thuê hướng dẫn 93.674.113
+ Công tác phí 23.468.905
+ Chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe 31.741.619
Tổng biến phí 268.079.620 23.236.251 2. Định phí trực tiếp
SVTH : Phan Thë Thanh Mai
+ Chi phí khấu hao TSCĐ 72.764.822
+ Tiền lương 57.552.647 13.088.770
+ Tiền ăn ca 9.291.450 1.858.250
+ BHXH, BHYT, KPCĐ 8.407.901 1.912.146
Tổng định phí trực tiếp 148.238.285 17.024.548
BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG
Khoản mục chi phí Số tiền
1. Phân bổ chi phí CCDC 698.057
2. Chi phí khấu hao TSCĐ 4.339.208
3. Văn phòng phẩm 2.405.944
4. Sửa chữa tài sản 11.635.000
5. Chi phí điện thoại, fax 7.040.068
6. Chi phí điện, nước 2.263.849
7. Tiếp khách, hội nghị khách hàng 8.770.260
8. Tiền thuê đất 4.000.000
9. Chi phí khác 5.115.418
10. Tiền lương bộ phận quản lý 26.101.664
11. Tiền ăn ca bộ phận quản lý 5.574.900
12. KPCĐ, BHXH, BHYT 3.813.207
Tổng cộng 81.757.575
Dựa vào số liệu tông hợp từ hai bảng trên, ta có báo cáo bộ phận của Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 như sau:
BÁO CÁO BỘ PHẬNQúi IV năm 2003 Qúi IV năm 2003
Chỉ tiêu Kinh doanh vận chuyển Kinh doanh dịch vụ khác Toàn xí nghiệp
1. Doanh thu 463.802.852 85.761.562 549.564.414 2. Biến phí 268.079.620 23.236.251 291.315.871 3. Số dư đảm phí 195.723.232 62.525.311 258.248.543 4. Định phí bộ phận 148.238.285 17.024.548 165.262.833 5. Lợi nhuận bộ phận 47.484.947 45.500.763 92.985.710 6. Định phí chung 81.757.575
SVTH : Phan Thë Thanh Mai
8. Tỷ lệ số dư đảm phí 0,42 0,73 0,47
Nhận xét: Báo cáo bộ phận lập tại Xí nghiệp vận chuyển ở trên cho thấy : trong Quí IV năm 2003, cả hoạt động vận chuyển và hoạt động kinh doanh dịch vụ khác của xí nghiệp đều có hiệu quả (lợi nhuận đạt hơn 40 triệu), nhưng do định phí chung toàn xí nghiệp lớn nên lợi nhuận xí nghiệp trong quí chỉ còn hơn 11 triệu. Trong hai hoạt động kinh doanh của xí nghiệp, thì hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có tỷ lệ số dư đảm phí cao hơn hoạt động vận chuyển. Do đó, trong kỳ kinh doanh tới, xí nghiệp nên đẩy mạnh hoạt động kinh doanh cả hai hoạt động, đặc biệt là hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nhằm thu lợi nhuận cao hơn.
