- Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định của Công ty thường xuyên biến động. Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán TSCĐ theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời mọi trường hợp.
- Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm (hoặc loại) TSCĐ theo theo nơi sử dụng TSCĐ.
* Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ.
Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính:
+ Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như tên, ký hiệu, quy cách, số liệu, nước sản xuất, năm sản xuất...
+ Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá khi đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên giá sau khi đánh giá lại,... và giá trị hao mòn luỹ kế qua các năm.
+ Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ. + Phần ghi giảm TSCĐ.
Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và được kế toán trưởng ký xác nhận. Thẻ được lưu ở phòng kế toán trong một quá trình sử dụng tài sản.
* Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu, kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 theo quy định của nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài khoản cấp 2 này. * Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng, kế toán sử dụng sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ mở cho toàn Công ty và mở cho từng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ. Căn cứ để ghi vào sổ TSCĐ là các thẻ TSCĐ.
Ví dụ: Theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm: Nhóm I: TSCĐ thuộc Quỹ Đầu tư phát triển.
Loại A: Máy móc thiết bị.
Công ty Thoát nước Hà Nội Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3
Mẫu số: 04-TSCĐ
Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ- CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 15 tháng 02 năm 2003
Số: 450
- Căn cứ quyết định số: 950 ngày1/2/2003 của Công ty Thoát nước Hà Nội về việc mua sắm TSCĐ.
Bên giao nhận TSCĐ gồm:
Ông : Nguyễn Lê Chức vụ: Phó Giám đốc, đại diện bên nhận
Bà : Trịnh Thị Lan Chức vụ: Cửa hàng Trưởng, đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Thoát nước Hà Nội - 95 Vân Hồ 3. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
TT Tên, quy cách, mã hiệu, số hiệu TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Công suất Tổng giá thanh toán
Nguyên giá Thuế GTGT
1 Máy bơm điện - 33kw 537JA Nhật
Bản 160m
3
/h 17.151.114 1.715.111
Cộng
Đại diện bên nhận
(Ký, họ tên)
Đại diện bên giao
Mẫu số: 01GTKT - 3LL
PY/99-B N0 006285
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 (Giao khách hàng)
Ngày 15 tháng 02 năm 2003
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Điện máy Số TK: 043211002121
Địa chỉ: 58 Trần Hưng Đạo - Hà Nội MS: 0013500210
Điện thoại: (04) 5652335
Tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty Thoát nước Hà Nội Số TK: 014055690119
Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3 - Hà Nội MS: 0002560021
Hình thức thanh toán: TM/CK
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy bơm điện Cái 01 17.151.114 17.151.114
Cộng tiền hàng 17.151.114
Thuế GTGT 10% Tiền thuế 1.715.111
Số tiền bằng chữ: Mười tám triệu tám trăm sáu sáu ngàn hai trăm hai lăm đồng
Người mua hàng (Kí ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Kí ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Kí ghi rõ họ tên)
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
Mẫu số: 02-TSCĐ
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 16 tháng 03 năm 2003
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 450 ngày 15/2/2003 Tên, kí hiệu, mã quy cách TSCĐ: Máy bơm điện - 33kw. Số hiệu TSCĐ : 537JA.
Nước sản xuất : Nhật Bản - Năm sản xuất 2000. Bộ phận quản lý sử dụng : Phòng Kỹ thuật.
Năm đưa vào sử dụng : 2/2003
Công suất thiết kế : 160m3/h.
Số chứng
từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày
tháng Diễn giải
Nguyên
giá Năm GT hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
450 15/2/2003 Mua máy bơm điện -
33kw 17.151.114 5 3.430.222,8 17.151.114 Cộng
Chuyên đề tốt nghiệp
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Loại tài sản: Loại A
Số TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ
Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao Số hiệu Ngày, tháng, năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Chuyên đề tốt nghiệp Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chuyên đề tốt nghiệp
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào tài khoản Nợ TK 211: 17.515.114
Nợ TK 1332: 1.715.111 Có TK 111: 18.866.225
Đồng thời: Nợ TK 414: 18.866.225 Có TK 411: 18.866.225