II/ Thỳc trỈng tỗ chực kế toÌn tẾi sản cộ ẼÞn hỡ CẬng ty Thi cẬng vẾ cấp
2. Tỗ chực hỈch toÌn kế toÌn TSCưỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh:
a/ Kế toÌn tẨng TSCư:
ỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh, tẾi sản cộ ẼÞnh Ẽùc ghi tẨng trong cÌc trởng hùp sau:
- Do XẪy dỳng cÈ bản hoẾn thẾnh
- Do mua s¾m.
- CẨn cự vẾo yàu cầu sản xuất vẾ kế hoỈch cũa CẬng ty, phòng TẾi vừ kết hùp vợi phòng Kế hỈch, Ký thuật, Vật t chũ Ẽờng tỨm nguổn hẾng, chồn B thi cẬng, ký hùp Ẽổng về thũ từc, chất lùng, giÌ cả, thởi hỈn...
Khi giao hẾng, hoặc khi hoẾn thẾnh bẾn giao cọ biàn bản giao nhận (Hoặc cọ quyết toÌn cẬng trỨnh Ẽùc duyệt), thanh lý hùp Ẽổng, hoÌ ẼÈn giÌ trÞ gia tẨng, kế toÌn lẾm thũ từc thanh toÌn tiền, giứ lỈi 5% tiền bảo hẾnh
Sau khi tỨm nguổn hẾng, chồn ngởi cung cấp, CẬng ty ký hùp Ẽổng cung cấp củng vợi Liàn hiệp Khoa hồc sản xuất cẬng nghệ viễn thẬng tin hồc (HTI), trong hùp Ẽổng nàu ró sộ lùng, giÌ cả, Ẽặc trng ký thuật, hỨnh thực ẼÞa Ẽiểm, thởi hỈn thanh toÌn giao nhận....
+ Tỗ chực kế toÌn tỗng hùp tẨng TSCư:
Dỳa vẾo hoÌ hùp Ẽổng mua bÌn, thanh lý hùp Ẽổng, biàn bản giao nhận, hoÌ ẼÈn bÌn hẾng, kế toÌn thanh toÌn chuyển trả tiền cho Liàn hiệp HTI vợi sộ tiền bÍng 90% tỗng sộ tiền phải thanh toÌn tràn hoÌ ẼÈn bÌn hẾng, CẬng ty giứ lỈi 5% bảo hẾnh theo chế Ẽờ quản lý tẾi chÝnh hiện hẾnh
- Khi nhận hổ sÈ thũ từc:
Nù TK 211(2115) 46.194.000
Nù TK 133 (1332) 4.619.400
Cọ TK 331 (331 LH HTI) 50.813.400 Khi thanh toÌn tiền trả: ( 95% )
Nù TK 331 (331 LH HTI ) 48.270.000
Cọ TK 1112 48.270.000
Tiếp Ẽọ làn bảng kà, vẾo sỗ chi tiết thanh toÌn vợi ngởi bÌn, chuyển bảng kà cho kế toÌn tỗng hùp.
Cuội kỷ, kế toÌn tỗng hùp khoÌ sỗ, tÝnh tỗng sộ tiền cũa cÌc nghiệp vừ kinh tế phÌt sinh trong kỷ trong sỗ ẼẨng ký chựng tử ghi sỗ, tÝnh tỗng sộ phÌt sinh nù, phÌt sinh cọ, sộ d cũa tửng tẾi khoản tràn sỗ cÌi, lập bản cẪn Ẽội sộ phÌt sinh, sau khi Ẽội chiếu khợp Ẽụng, kế toÌn làn bÌo cÌo tẾi chÝnh. Kế toÌn tẾi sản cộ ẼÞnh Ẽọi chiếu sộ liệu ỡ sỗ chi tiết vợi sộ liệu cũa kế toÌn tỗng hùp, khợp thỨ vẾo thuyết minh bÌo cÌo tẾi chÝnh phần “TỨnh hỨnh tẨng giảm TSCư” theo nhọm TSCư.
b/ Kế toÌn giảm tẾi sản cộ ẼÞnh:
TẾi sản cộ ẼÞnh ỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh Ẽùc hỨnh thẾnh tử nhiều nguổn khÌc nhau vẾ cọ nhiều tẾi sản thởi gian sữ dừng khÌ dẾi, mờt sộ mÌy bÈm, mÌy biến Ìp chÌy hõng do nguyàn nhẪn khÌch quan, Ẽởng ộng phẪn phội nÍm sẪu dợi lòng Ẽởng, dợi nhẾ dẪn vớ hõng, nhẾ cữa kho tẾng xuộng cấp cần dớ bõ xẪy mợi.... vỨ thế hẾng nẨm luẬn cọ phÌt sinh giảm TSCư do thanh lý, còn giảm TSCư do nhùng bÌn Ýt phÌt sinh.
Nh Ẽ· nàu ỡ phần tràn, tẾi sản cộ ẼÞnh cũa CẬng ty Ẽùc phẪn cấp quản lý xuộng tửng tỗ trỈm sản xuất, khi cọ phÌt sinh TSCư h hõng, tỗ trỈm củng nhẪn viàn ký thuật, l·nh ẼỈo xÝ nghiệp lập biàn bản hiện trỈng, lẾm vẨn bản Ẽề nghÞ thanh lý gữi làn CẬng ty.
Khi cọ biàn bản Ẽề nghÞ TSCư h hõng Ẽề nghÞ thanh lý , kế toÌn TSCư củng cÌc phòng ban chực nẨng, ẼÈn vÞ sữ dừng TSCư thẩm ẼÞnh lỈi giÌ trÞ sữ
dừng, giÌ trÞ còn lỈi cũa TSCư, giÌ trÞ thu hổi; lập hời Ẽổng thanh lý CẬng ty, ra quyết ẼÞnh thanh lý, xoÌ thẽ TSCư, theo dói vẾ hỈch toÌn ỡ cÌc loỈi sỗ sÌch vẾ cÌc TK cọ liàn quan.
Sau khi cọ quyết ẼÞnh cho thanh lý TSCư, CẬng ty giao 1 bờ hổ sÈ thanh lý nẾy cho kế toÌn XÝ nghiệp nợc Hòn gai, kế toÌn XNN Hòn gai ghi giảm TSCư, vẾo sỗ TSCư, thẽ , TSCư, HỈch toÌn:
Nù TK 336 (3361) 1.684.800Ẽ GiÌ trÞ còn lỈi
Nù TK 214 (2143) 23.587.200 Hao mòn luý kế
Cọ TK 211 (2113) 25.272.000 Nguyàn giÌ
Sau Ẽọ làn chựng tử ghi sỗ vẾo sỗ cÌi, bảng cẪn Ẽội phÌt sinh theo ẼÞnh khoản nh trànTÈng tỳ kế toÌn tẾi sản cộ ẼÞnh CẬng ty cúng ghi giảm TSCư tràn thẽ TSCư, tràn sỗ TSCư theo loỈi tẾi sản, sỗ TSCư theo ẼÈn vÞ sữ dừng.
Khi nhận Ẽùc bÌo cÌo quyết toÌn cũa XÝ nghiệp nợc Hòn gai, kế toÌn tỗng hùp CẬng ty ghi:
Nù 821 1.684.800
Cọ 336 (3361) 1.684.800
c/ Kế toÌn khấu hao TSCư:
Khấu hao TSCư lẾ việc tÝnh toÌn, phẪn bỗ mờt cÌch cọ hệ thộng nguyàn giÌ TSCư vẾo chi phÝ sản xuất kinh doanh vẾo chi phÝ sản xuất kinh doanh trong thởi gian sữ dừng cũa TSCư, giÌ trÞ hao mòn lẾ biểu hiện bÍng tiền cũa sỳ hao mòn TSCư.
ỡ CẬng ty Thi cẬng vẾ cấp nợc Quảng ninh khấu hao TSCư theo phÈng phÌp Ẽởng thỊng, cẨn cự theo quyết ẼÞnh 1062 ngẾy 14/11/1986 vẾ cÌc qui ẼÞnh kèm theo, khi cọ TSCư tẨng cẬng ty xÌc ẼÞnh thởi gian sữ dừng cũa tửng tẾi sản cộ ẼÞnh, xÌc ẼÞnh mực khấu hao trung bỨnh nẨm cũa tửng tẾi sản theo cẬng thực:
Mực khấu hao Nguyàn giÌ tẾi sản cộ ẼÞnh trung bỨnh hẾng nẨm =
cũa tẾi sản cộ ẼÞnh Thởi gian sữ dừng
Mực KHCB trung bỨnh nẨm Mực khấu hao 1 qu Ý =
4
Việc khấu hao TSCư trong CẬng ty thỳc hiện theo nguyàn t¾c: TẾi sản tẨng giảm trong thÌng nẾy thỨ tử thÌng sau sé trÝch hoặc thẬi khẬng trÝch khấu hao
Sộ trÝch khấu Sộ khấu hao Sộ khấu hao Sộ khấu hao hao trong quÝ = quÝ (thÌng) + tẨng trong quÝ - giảm trong quÝ (thÌng) nẾy trợc (thÌng) nẾy (thÌng) nẾy
ưể kế toÌn khấu hao tẾi sản cộ ẼÞnh, kế toÌn sữ dừng tẾi khoản 214 “ Hao mòn TSCư” vẾ tẾi khoản ngoẾi bảng 009 “Nguổn vộn khấu hao cÈ bản”, khi trÝch khấu hao tẾi sản cộ ẼÞnh, kế toÌn lập bảng tÝnh vẾ phẪn bỗ khấu hao tẾi sản cộ ẼÞnh cho tửng Ẽội tùng sữ dừng, ghi sỗ chi thiết tẾi khoản 214 “Hao mòn tẾi sản cộ ẼÞnh” theo cÌc ẼÞnh khoản.
Sau khi tÝnh vẾ phẪn bỗ khấu hao TSCư trong quÝ, kế toÌn tỗng hùp cẨn cự vẾo bảng tÝnh khấu hao, lập chựng tử ghi sỗ phản Ình sộ khấu hao theo ẼÞnh khoản:
Nù TK 642 (6424) 39.667.517
cọ TK 214 (2141) 37.792.517 Cọ TK 214 (2143) 1.875.000
ưổng thởi ghi ẼÈn Nù TK 009 39.667.517
Cuội quÝ kế toÌn tỗng hùp làn bảng cẪn Ẽội sộ phÌt sinh toẾn CẬng ty, Ẽội chiếu vợi sỗ chi tiết, làn bÌo cÌo tẾi chÝnh.
d/ Kế toÌn sữa chứa tẾi sản cộ ẼÞnh
Trong hoỈt Ẽờng sản xuất kinh doanh ỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh luẬn phÌt sinh sữa chứa TSCư, sữa chứa TSCư cũa CẬng ty Ẽùc chia thẾnh: Sữa chứa thởng xuyàn vẾ sữa chứa lợn.
• Sữa chứa thởng xuyàn cũa CẬng ty thởng nhõ, Ýt, do cÌc cẬng nhẪn trỳc tiếp vận hẾnh, quản lý trỳc thuờc cÌc XÝ nghiệp lẾm:
Chi phÝ ghi: Nù TK 627
Chi phÝ sữa chứa thởng xuyàn Ẽùc theo dói theo ẼÞnh mực kinh tế ký thuật
• Sữa chứa lợn ỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh tiến hẾnh hẾng nẨm theo kế hoỈch Ẽề ra tử Ẽầu nẨm, sả chứa lợn nhÍm sữa chứa, thay thế, ẼỈi tu nhứng bờ phận chũ yếu cũa tẾi sản cộ ẼÞnh nhÍm khẬi phừc nẨng lỳc lẾm việc cũa TSCư, trong quÌ trỨnh sữa chứa, TSCư ngửng hoỈt Ẽờng, sữa chứa lợn cũa CẬng ty chia lẾm hai loỈi: Sứa chứa lợn tỳ lẾm vẾ sữa chứa lợn thuà ngoẾi.
ưể sữa chứa lợn TSCư, tửng cẬng trỨnh Ẽều phải lập dỳ toÌn, cẨn cự vẾo kế hoỈch SCL, hẾng nẨm cẬng ty tiến hẾnh trÝch trợc chi phÝ sữa chứa lợn
NẨm 2003, kế hoỈch sữa chứa lợn TSCư cũa CẬng ty cấp nợc Quảng ninh lẾ: 3.232 triệu Ẽổng Ẽùc giao chi tiết cho tửng xÝ nghiệp vẾ tửng danh mừc CẬng trỨnh.
ThÌng 02 nẨm 2003, CẬng ty Thi cẬng cấp nợc cọ hùp Ẽổng vợi CẬng ty XẪy l¾p Ẽiện Quảng ninh sữa chứa lợn Ẽởng dẪy 380V trỈm bÈm 106 do XÝ nghiệp nợc Cẩm phả quản lý.
ưầu nẨm, cẨn cự vẾo kế hoỈch sữa chứa lợn, kế toÌn ghi: Nù TK 627
Cọ TK 335
Phòng kế hoỈch, ký thuật CẬng ty kết hùp củng vợi XÝ nghiệp nợc Cẩm phả lập dỳ toÌn chi phÝ vẾ Ẽùc duyệt vợi sộ tiền 27.913.300Ẽ
CẬng ty Cấp nợc ký kết hùp Ẽổng thi cẬng vợi CẬng ty xẪy l¾p ưiện QN. CẨn cự hùp Ẽổng vẾ dỳ toÌn Ẽùc duyệt, vẾo Ẽề nghÞ cũa B, CẬng ty tỈm ựng cho B sộ tiền = 70% dỳ toÌn
Kế toÌn ghi Nù TK 331 20.000.000Ẽ
Cọ TK 111 20.000.000Ẽ
Khi CẬng trỨnh hoẾn thẾnh bẾn giao, dỳa vẾo quyết toÌn Ẽùc duyệt, vẾo biàn bản thanh lý hùp Ẽổng, biàn bản bẾn giao... kế toÌn ghi:
Nù TK 335 28.407.000Ẽ
Kế toÌn tỗng hùp phản Ình cÌc nghiệp vừ tràn vẾo chựng tử ghi sỗ, sỗ ẼẨng ký chựng tử, sỗ cÌi cho tửng tẾi khoản.