Ngoài những mặt tích cực kể trên, công ty cũng không tránh được những mặt còn hạn chế
1/ Về kế toán hàng hóa
Những chi phí thu mua phát sinh trong quá trình mua hàng công ty cũng hạch toán riêng vào TK 1562” Chi phí mua hàng”nhưng công ty không phân bổ chi phí thu mua cho số lượng tiêu thụ trong kỳ mà hạch toán gộp hết vào giá vốn của lô hàng mua. Do vậy công ty nên phân bổ chi phí hàng mua cho số lượng hàng tiêu thụ trong kỳ
=x
Đối với phí thanh toán LC hay phí kiểm nhận hàng đối với hàng mua bên nước ngoài, công ty hạch toán vào TK 6417. Theo chế độ kế toán VN thì
khoản chi phí phát sinh mua hàng sẽ hạch toán riêng vào TK 1562. Do vậy những khoản phí này công ty nên hạch toán vào TK 1562. Việc hạch toán này giúp cho công ty xác định chính xác giá hàng nhập về từ đó xác định đúng giá vốn hàng bán.
Việc hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ( doanh thu bán màn tuyn cho cán bộ hưu trí) Công ty theo dõi trên Tk 5111 việc hạch toán như vậy là chưa phù hợp, công ty nên theo dõi trên TK 512” Doanh thu tiêu thụ nội bộ”
Theo quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành thì chênh lệch giữa doanh thu trả tiền ngay (trả tiền theo đúng thời hạn quy định trong hợp đồng) với doanh thu bán hàng trả chậm (quá thời hạn quy định ) khoản chênh lệch đó gọi là lãi trả chậm hay doanh thu chưa thực hiện được hạch toán qua TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện “ nhưng công ty không hạch toán qua TK 3387 mà hạch toán luôn qua TK 515” Thu nhập tài chính”Do vậy công ty nên hạch toán qua TK này giúp cho công ty theo dõi được chi tiết số tiền lãi của khách hàng phải trả công ty
Đối với mảng nhà nghỉ, dịch vụ thuê xe bãi công ty cập nhật số liệu vào Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho theo chương trình của phần mềm kế toán Fast công ty nên cập nhật vào Hoá đơn dịch vụ.
2/ Về kế toán tài sản cố định
Đối với việc hạch toán sửa chữa kho, nhà để xe, đây là việc sửa chữa nâng cấp TSCĐ. Công ty không hạch toán bút toán phát sinh chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ qua TK 2413 mà chỉ hạch toán khi công trình hoàn thành. Công ty hạch toán là
Nợ TK 211 Có TK 111
Việc hạch toán sửa chữa và nâng cấp TSCĐ theo chế độ kế toán quy định:
+ Khi phát sinh chi phí sửa chữa nâng cấp Nợ TK 2413
Nợ TK 1331110 Có TK 111
+ Khi công việc sửa chữa nâng cấp, hoàn thành Nợ TK 211
Có TK 2413 3/ Về kế toán tiền lương
Công ty hạch toán nghiệp vụ trả tiền bốc vác hàng Nợ TK 6411
Có TK 1111
Công ty hạch toán như vậy là chưa phù hợp vì đây là chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng không phải là chi phí nhân viên bán hàng. Do đó bút toán này nên hạch toán là
Nợ TK 6417 Có TK 1111
KẾT LUẬN
Qua tìm hiểu và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty Thương mại dịch vụ số 1 em thấy rằng mặc dù còn tồn tại nhiều khó khăn khách quan và chủ quan nhưng nhìn chung trong năm 2002 vừa qua công ty đã thực hiện tốt chế độ tài chính và hạch toán kế toán rõ ràng theo quy định
của nhà nước. Công ty đã theo dõi và nắm bắt kịp thời những thay đổi của chính sách nhà nước về quản lý tài chính, thực hiện trích nộp cho ngân sách nhà nước kịp thời, đúng quy định. Trong những năm qua, công ty có nhiều cố gắng từ khâu đổi mới công tác tổ chức cho đến kinh doanh theo đúng định hướng đã đề ra
Công ty Thương mại dịch vụ số 1 là một đơn vị kinh tế hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường với mục tiêu là đạt được lợi nhuận. Để đạt được mức lợi nhuận cao công ty đã phải không ngừng nâng cao trình độ tổ chức quản lý kinh doanh, trong đó trình độ quản lý và sử dụng vốn là bộ phận quan trọng có ý nghĩa quyết định đến kết quả kinh doanh
Do kinh nghiệm thực tế và kiến thức còn nhiều hạn chế nên việc đánh giá phân tích trong Báo cáo không thể trách khỏi những thiếu xót , em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy để Báo cáo tổng hợp của em được hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn các cô trong phòng kế toán công ty Thương mại dịch vụ số 1 đặc biệt là thầy hướng dẫn – GV Trần Văn Thuận – người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo tổng hợp này.