Tài khoản 156 – Hàng hoá
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Số d- nợ đầu kỳ: 9.965.358.058 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
1/3 HD551 CH Kim Dung Xuất TBĐ Roman
632 4.717.026
1/3 HD552 CH Hoa Linh Xuất TBĐ Roman
632 4.969.398
4/3 HD564 Cty Tiến Thành Xuất TBĐ Kohan 632 6.221.939
16/3 Nhập hàng hoá 8.000.000.000
…. ….. ……… ………… …. …… …………
31/3 HD712 Chi nhánh Cty Xuất TBĐ Monra 632 64.256.112
Cộng 17.105.830.601
Số d- nợ cuối kỳ: 895.527.458 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng
Sau khi tổng hợp giá vốn hàng bán cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.
2.2.3. Kế toán các chỉ tiêu liên quan tới doanh thu bán hàng. 2.2.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng. 2.2.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên. Tại công ty việc hạch toán các nghiệp vụ xuất hàng theo ph-ơng thức bán buôn
hàng và chuyển cho tr-ởng phòng kinh doanh ký xác nhận. Tiếp đó, kế toán công nợ sẽ kiểm tra:
- Nếu khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d- nợ còn lại nhỏ hơn mức d- nợ tối đa, nhân viên kinh doanh phụ trách khách hàng đó sẽ xác nhận số d- nợ đến ngày mua hàng, tr-ởng phòng ký duyệt sau đó kế toán sẽ lập phiếu xuất kho.
- Nếu khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d- nợ lớn hơn mức d- nợ tối đa, kinh doanh phụ trách khách hàng đó sẽ xác nhận số d- nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc. Nếu giám đốc ký duyệt thì kế toán công nợ lập phiếu xuất kho. Nếu giám đốc không duyệt thì tạm thời dừng xuất hàng cho đến khi khách hàng phải thanh toán công nợ thì mới đ-ợc mua hàng tiếp.
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất hàng của nhân viên kinh doanh, kế toán công nợ lập phiếu xuất kho thành 3 liên: Liên 1- l-u; Liên 2- đ-ợc dùng để l-u thông hàng hoá; Liên 3- Thủ quỹ giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển lên phòng kế toán ghi sổ.
Cụ thể xét nghiệp vụ phát sinh xảy ra trong tháng 3/2008
Ngày 1/3/2008 phiếu xuất kho số 124 xuất từ kho Thanh Trì của công ty cho cửa hàng Hoa Linh gôm một số mặt hàng sau:
1.ổ cắm đơn 2 chấu số l-ợng 300 cái giá bán 9.200/cái. 2. Hạt 1 chiều K số l-ợng 500 cái giá bán 2.700/cái. 3. Apt khối 2p/15K số l-ợng 100 cái giá bán 14.700/cái. Tổng thành tiền: 5.580.000 đồng.
Biểu số 2-4
Đơn vị ... Phiếu xuất kho Mẫu số C11- H Địa chỉ ... Liên: 2 QĐ số 1142 - TC/QD/CĐKT Ngày 01 tháng 03 năm 2008 Ngày1/02/2007 Họ tên ng-ời nhận hàng: Cửa hàng Hoa Linh
Địa chỉ: Thái Bình
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Kho công ty
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t- (Sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 ổ cắm đơn 2 chấu Cái 300 300 9200 2.760.000 2 Hạt 1 chiều K Cái 500 500 2700 1.350.000 3 Apt khối 2p/15AK Cái 100 100 14.700 1.470.000
Cộng thành tiền: Năm triệu năm trăm tám m-ơi nghìn đồng. Ng-ời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ kho xuất (Ký, họ tên) Ng-ời vận chuyển (Ký, họ tên) Thủ kho nhập (Ký, họ tên)
Sau đó, phiếu xuất kho đ-ợc chuyển vào kho, thủ kho kiểm hàng, đồng thời kế toán công nợ viết hoá đơn thuế GTGT thành 3 liên: Liên 1- L-u; Liên 2: Giao cho khách hàng; Liên 3- Thanh toán nội bộ.
Hàng hoá đ-ợc chuyển ra khỏi kho khi đã có đủ các chứng từ nh- phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT tiếp đó sẽ hàng đ-ợc gửi qua xe tải và yêu cầu lái xe ký nhận. Cuối cùng sẽ giao trả hàng cho khách hàng tại các tỉnh. Cán bộ kinh doanh có