II: Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạ
d. Quĩ tiền lương và quĩ Bảo hiểm tại Công ty
* Tổng số quĩ tiền lương kế hoạch của công ty = 100%
Trích 5% cho quĩ lương dự phòng và quĩ lương khen thưởng của tổng giám đốc (3% quĩ lương dự phòng, 2% quĩ lương khen thưởng của tổng giám đốc) tổng giám đốc sử dụng quĩ tiền lương khen thưởng để xét thưởng khuyến khích hàng quí theo năng suất, chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh của tập thể và cá nhân người lao động.
Phần còn lại phân bổ cho các đơn vị trả trực tiếp cho người lao động, căn cứ mức độ hoàn thành kế hoạch sản lượng từng thời kỳ.
Các đơn vị không hình thành quĩ dự phòng, nguồn quĩ dự phòng của công ty phải được phân phối hết cho tập thể và cá nhân sau khi quyết toán năm tài chính.
Quỹ tiền lương phải được phân phối hết cho người lao động, không được sử dụng vào mục đích khác.
Sau khi có số liệu quỹ tiền lương quí của đơn vị thứ i ( QTL quí i ).Xác định quĩ lương còn lại của đơn vị trong quí theo công thức:
QL cli = QTL quí i – QTLthi Trong đó:
- QL cli : Quĩ tiền lương còn lại trong quí của đơn vị thứ i. - QTL quí i : Quĩ tiền lương được duyệt trong quí của đơn vị i. - QTL thi: quĩ tiền lương đã chi trong quí của đơn vị thứ i . VD: Qũi tiền lương của xí nghiệp thiết kế được tính như sau:
Lớp: KT6-K35
Một công trình đã hoàn thành và được đưa báo doanh thu, công trình: Mở rộng mạng cáp quang Bưu điện tỉnh Phú Thọ năm 2006.
Tổng số tiền xí nghiệp thiết kế được hưởng từ công trình bao gồm: Phí Khảo sát thiết kế công trình: 55.000.000 VNĐ.
Phí thiết kế thi công và tổng dự toán công trình: 85.000.000 VNĐ.
Vậy tổng doanh thu xí nghiệp báo từ công trình = 55.000.000+ 85.000.000 = 140.000.000 VNĐ.
Quĩ tiền lương trích ra từ công trình là 40% doanh thu: 56.000.000 VNĐ.
* Quĩ Bảo hiểm xã hội của Công ty.
Ngoài quĩ tiền lương kế hoạch còn được tính cả các khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên.
Người lao động hưởng BHXH là công nhân trực tiếp sản xuất, bộ phận gián tiếp.
Các đối tượng trên được hưởng chế độ bảo hiểm như sau: + Chế độ trợ cấp ngừng việc
+ Chế độ trợ cấp ốm đau + Chế độ trợ cấp thai sản
+ Chế độ trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp + Chế độ trợ cấp hưu trí
+ Chế độ trợ cấp tử tuất.
Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính thêm vào chi phí sản xuất kinh doanh, một số tiền theo tỷ lệ qui định với tổng số tiền lương thực tế phát sinh trong tháng và được chi tiêu cho các trường hợp ốm đau, thai sản, mất sức lao động, tai nạn lao động, tai nạn nghề nghiệp, tử tuất. Tổng số tiền lương trích BHXH được chia làm 2 phần, một phần nộp cho cơ quan tài chính và công đoàn cấp trên để chi chung cho các trường hợp trợ cấp BHXH, phần còn lại cho công đoàn công ty quản lý để chi tiêu trong phạm vi công ty và cho các trường hợp trợ cấp BHXH và chi tiêu cho việc quản lý quỹ.
Lớp: KT6-K35
Cuối mỗi tháng (quý) kế toán phải tiến hành thanh toán với công đoàn cấp trên, nếu chi vượt số được giữ lại sẽ được cấp bù, nếu chi không hết phải nộp lại.
Theo qui định mỗi tháng công ty trích 25% trên tổng số quĩ lương tháng của công ty được phân bổ như sau:
19% công ty đưa vào giá thành trong đó:
+ 15% BHXH gồm: 10% công ty nộp vào ngân sách nhà nước, 5% công ty để lại chi cơ sở.
+ 2% BHYT công ty nộp vào ngân sách nhà nước.
+ 2% KPCĐ gồm: 1% công ty nộp vào ngân sách nhà nước, 1% công ty để lại chi cơ sở.
Với các khoản trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên kế toán dựa vào kết quả tính trợ cấp BHXH cho từng người, trên cơ sở chứng từ về giấy chứng nhận ốm, nghỉ lễ….lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.
Bảng này cũng được lập cho từng xí nghiệp, bộ phận gián tiếp của công ty trong đó ghi rõ các khoản trợ cấp của từng người. Công ty theo dõi chung về tình hình trích lập và thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân viên. Hàng tháng kế toán tiền lương công ty tổng hợp các bảng thanh toán BHXH của từng xí nghiệp, bộ phận gián tiếp công ty. Sau khi được kế toán trưởng công ty kiểm tra, ký, xác nhận và tổng giám đốc công ty duyệt được dùng làm căn cứ trả trợ cấp BHXH cho công nhân viên.