II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp than
5.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Xí nghiệp than 917
5.1 Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán nguyên vật liệu sử dụng một số tài khoản sau; TK152: “ Nguyên liệu,vật liệu”
TK 133: “ Thuế GTGT được khấu trừ ” TK 331: “ Phải trả người bán ”
5.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành QĐ 1141/TC/QĐ/CĐTK ngày 1/1/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT) - Phiếu xuất kho( Mẫu 02- VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03- VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08- VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02- BH)
- Hoá đơn cước phí vận chuyển ( Mẫu 03- BH)
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( Mẫu 04- VT), biên bản kiểm mghiệm vật tư ( Mẫu 05-VT), phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ( Mẫu 07- VT)...Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng mẫu quy định, đúng nội dung và phương pháp lập.
5.3. Sổ kế toán sử dụng
* Sổ theo dõi thanh toán với người bán. * Các bảng kê, chứng từ ghi sổ.
* Sổ cái.
5.4.Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
5.4.1. Trình tự kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu: * Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài.
- Nếu mua nguyên vật liệu thanh toán cho người bán bằng tiền mặt. Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 088291 ( Phụ lục số 12) của Trung tâm
thiết bị Văn phòng phẩm Hạ Long ngày 11/11/2004, Xí nghiệp nhập kho quyển phiếu nhập kho số lượng 150 quyển, đơn giá 5.500đ/quyển theo phiếu nhập kho số 302 ( Phụ lục số 17) Số tiền Xí nghiệp phải thanh toán là 907.500đ.
Nợ TK 152 825.000 Nợ TK 133 82.500 Có TK111 907. 500
-Nếu mua nguyên vật liệu thanh toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 062431 (Phụ lục số13) của Công ty Xăng
dầu B12 Quảng Ninh ngày 05/11/2004, Xí nghiệp nhập kho Xăng A92 theo phiếu nhập kho số 301( Phụ lục số 16) số lượng 700lít, đơn giá 5.375 thì số tiền Xí nghiệp phải thanh toán là 4.138.750đ.
Kế toán định khoản và ghi Nhật ký chứng từ số 2. Nợ TK 152 3.762.500
Nợ TK 133 376.250 Có TK 112 4.138.750
- Nếu mua nguyên vật liệu chưa thanh toán với người bán.
Ví dụ: Xí nghiệp nhập kho mũi khoan than theo phiếu nhập kho 308 ( Phụ lục số18), số lượng 100 cái , đơn giá 61.800đ/cái với hoá đơn GTGT số
067.521 (Phụ lục số 14) ngày 19/11/2004 của Xí nghiệp than Cao Thắng thì số tiền mà Công ty phải thanh toán là 6.798.000đ.
Kế toán định khoản và ghi Nhật ký chứng từ số 5 Nợ TK 152 6.180.000
Nợ TK 1331 618.000 Có TK 3311 6.798.000
Đây là trường hợp hàng và hoá đơn cùng về, còn trường hợp hàng chưa về nhập kho ( ít xảy ra ) khi có trường hợp này kế toán của công ty chỉ lưu lại hoá
đơn mà không tiến hành ghi sổ. Do vậy Xí nghiệp không sử dụng TK 151 “ Hàng mua đang đi đường ”
Việc xuất dùng nguyên vật liệu đúng, đủ, chính xác là phục vụ chủ yếu cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, quản lý phân xưởng, xí nghiệp. Khi đã xuất nguyên vật liệu thì căn cứ vào việc kế toán viết phiếu xuất kho ( Xem phụ lục
số 20 ) thủ kho chuyển phiếu về phòng kế toán để lập bảng kê xuất nguyên vật (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
liệu, lập chứng từ ghi vào sổ cái TK 152 và các TK liên quan.
a) Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất:
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho ( Phụ lục số 22 ) xuất thuốc nổ Anpô số 218
ngày 29/11/2004 cho anh Lã Văn Ninh tại Công trường Lộ thiên, số lượng 10.000kg, đơn giá 7.235đ/kg.Tổng giá ghi trên phiếu xuất kho là 72.350.000đ. Kế toán định khoản và ghi Bảng kê số 4
Nợ TK 621 72.350.000 Có TK 152
b) Trường hợp xuất kho cho sản xuất chung:
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 202 ( Phụ lục số 21) của anh Hoàng
Phi Long phân xưởng Lộ thiên ngày 15/11/2004 xuất cho quản lý phân xưởng số tiền là 2.687.500đ.
Kế toán định khoản Nợ TK 627 2.687.500 Có TK 152
c) Trường hợp xuất cho Xí nghiệp:
Ví dụ: Căn cứ theo phiếu xuất kho số 207 ngày 25/11/2004 xuất 200lit
xăng A92 cho Chị Đỗ Thị Minh Văn phòng tổng hợp với đơn giá là 5.375đ/lít.Tổng số tiền là 1.075.000đ.
Kế toán định khoản Nợ TK 642 1.075.000 Có TK 152
Hàng tháng kế toán có thể kiểm tra, xem xét tình hình thu mua nguyên vật liệu và xem chi tiết vật tư xuất qua các bảng chi tiết vật tư, tập hợp các chứng từ xuất, báo cáo tồn kho, sổ cái...