IV- Kế toán tổng hợp TSCĐ 1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
4- Kế toán sửa chữa TSCĐ
TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng dài vì vậy để TSCĐ có đủ khả năng hoạt động bình thờng đảm bảo đúng các thông số kỹ thuật, đảm bảo năng suất hoặc tăng năng suất trong quá trình sử dụng TSCĐ, ngoài việc bảo quản duy trì tốt, Công ty cần tiến hành công tác sửa chữa thờng xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ.
* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ
ở Công ty công việc sửa chữa thờng xuyên diễn ra đều đặn chi phí phát sinh nhỏ nên kế toán hạch toán thẳng vào chi phí phát sinh trong kỳ.
VD: Tháng 7/2001 Công ty tiến hành sửa chữa xe Fiat 29K - 1807 với những công việc nhỏ nh sửa chữa ca bin, chi phí biết 3.000.000đ đã trả bằng tiền mặt.
Tháng 7/2001 sửa máy photocopy chi tiết 2.000.000đ đã trả bằng tiền mặt. Căn cứ vào phiếu chi số 689 và 692 kế toán phản ánh lên sổ nhật ký tiền mặt.
Nhật ký quỹ
Dùng cho TK111 -tiền mặt Tháng 7/2001
STT CT Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
1 689 7/2001 Sửa chữa se fiat 627 111 3.000.000 3.000.000 2 692 7/2001 Sửa chữa máy Photo 642 111 2.000.000 2.000.000
• Sửa chữa lớn TSCĐ
Công việc sửa chữa lớn ở Tổng công ty đều có kế hoạch dự tính trớc khi sửa chữa. Các đơn vị thành viên, các phòng ban lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa, kế hoạch sửa chữa, dự toán sửa chữa lớn gửi lên phòng tổ chức sản xuất và phòng tài chính kế toán của Tổng công ty. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc trích trớc hàng tháng. Toàn bộ chi phí trích trớc đợc hạch toán vào TK 335 (Chi phí phải trả).
Căn cứ vào kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn, kế toán Tổng công ty và các đơn vị thành viên hạch toán nh sau:
Nợ TK 627 Nợ TK 642
Có TK 335
Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa đợc hạch toán vào bên Nợ TK 241(2413). Nếu sửa chữa ở cơ quan Công ty kế toán ghi
Nợ TK 2413
Có TK 111,112 Có TK 152,153 Có TK 334,338
Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, căn cứ vào giá trị quyết toán công trình sửa chữa xong, kế toán ghi:
Nợ TK 335 Có TK 2413
• Xử lý số chênh lệch giữa số trích trớc SCLTSCĐ với số chi phí thực tế phát sinh về SCLTSCĐ đợc thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành
Trên thực tế việc trích chi phí sửa chữa lớn ở Tổng công ty và các đơn vị đợc thực hiện theo tháng song kế toán hạch toán sửa chứa lớn lại đợc lập theo quý. Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn các đơn vị tiến hành sửa chữa, cuối quý mới thanh toán với Tổng công ty.
Ví dụ: Trong thánh 2/2001 Tổng công ty tiến hành sửa chữa theo kế hoạch một máy ủi D217 số tiền 97.800.000(đồng) bằng cách thuê ngoàI sửa chữa (Trích mẫu hợp đồng sửa chữa)
Trong trờng hợp này, trong hợp đồng sửa chữa máy ủi D217 tổng chi phí dự tính là 97.800.000 (đồng) khi kết thúc công việc sửa chữa, căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng số chi phí sửa chữa phát sinh tăng thêm là: 1.172.000 (đồng) Nh vậy tổng chi phí thực tế cho sửa chữa máy ủi D127 là
97.800.000+1.172.000= 98.972.000 (đồng) Kế toán Tổng công ty căn cứ vào các chứng từ sửa chữa lớn
- Hợp đồng sửa chữa
- Biên bản thanh lý hợp đồng - Hoá đơn…
Quy trình hạch toán nh sau:
+ Trích trớc chi phi sửa chữa lớn máy ủi D127 Nợ TK 627 97.800.000
Có TK 335 97.800.000 +Trích tiếp để trả :
Nợ TK 627 1.172.000
Có TK 111 1.172.000
Nợ TK 2413 98.972.000
Có TK 331 98.972.000 Nợ TK 331 98.972.000
Có TK 111 98.972.000
Qua trên thấy rõ T Công Ty cha sử dụngTK623 để hạch toán vào chi phí máy thi công mà hạch toán vào TK627 _chi phí sản xuất chung.
Chơng III
Đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ của Công ty