- Cuối ngày hoặc định kỳ 510 ngày bộ chứng từ mua hàng được chuyển lên phòng kế toán Tại đây kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập
111 70.000.000 Thu tiền hàng
của Đại lý Nam Thắng
112 644.607.600
………. ……… ……… ………..
28/07 110 28/07 Thu tiền hàng của Cty Tân Phú
111 70.000.000Thu tiền hàng Thu tiền hàng
của Cty Tân Phú 112 34.722.000 ………. ………. …………. ………. Cộng số phát sinh tháng 18.692.746.752 21.909.397.476 Số dư cuối tháng 2.150.952.563
Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.4.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý kinh doanh gồm: chi phi nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước…Các chi phí này được hạch toán vào TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”.
Chi phí quản lý kinh doanh được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí quản lý kinh doanh được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Căn cứ vào chứng từ liên quan đến chi phí QLKD kế toán ghi chứng từ ghi sổ, rồi tiến hành ghi sổ cái TK 642
BIỂU SỐ 14: SỔ CÁI TK 642
Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng
Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số S02a - DNN Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC SỔ CÁI THÁNG 07 Năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
Ngày thán g ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng … … ……… …. …. ….
04/07 37 04/07 Thanh toán tiền nước cho Trung Dũng
111 142.00006/07 43 06/07 Tiếp khách 111 180.000 06/07 43 06/07 Tiếp khách 111 180.000 07/07 46 07/07 Lương nhân viên 112 9.927.500 11/07 54 11/07 Công tác phí 111 10.000.000 11/07 57 11/07 Chi phí xăng xe Trung Dũng 111 8.647.000 ……….. ….. ……. …… 15/07 79 15/07 Phí tái cấp hạn mức tín dụng 112 5.500.000 16/07 89 16/07 Phí thanh toán 112 189.180 ……… …. ……
26/07 115 26/07 Mua hoá đơn
GTGT 111 100.000 26/07 115 26/07 Mua văn phòng phẩm 111 250.000 ………… ….. ……. …….. 31/07 125 Kết chuyển 911 678.635.827 Cộng 678.635.82 7 678.635.827
Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kết quả tiêu thụ hàng hoá là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cuối mỗi tháng, sau khi kế toán các phần hành kiểm tra và rà soát lại toàn bộ sổ sách thuộc trách nhiệm quản lý, tiến hành khoá sổ để chuẩn bị công tác quyết toán và thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong kỳ.
Cách xác định kết quả tiêu thụ: LN gộp về bán
hàng sắt thép =
Doanh thu thuần về bán hàng sắt thép -
Gía vốn hàng bán Trong đó:
Doanh thu thuần về bán hàng sắt thép =
Doanh thu về bán hàng sắt thép -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng các khoản giảm trừ doanh thu chỉ bao gồm khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn.
Lợi nhuận (+) hoặc lỗ (-) từ hoạt động
tiêu thụ hàng hoá
= LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản sử dụng