7. Kết cấu luận văn
2.3. Đánh giá chung về tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối vớ
với các doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định
2.3.1. Những thành tựu đạt được
* Về công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế:
Công tác kê khai và kế toán thuế đã có những bƣớc tiến quan trọng, triển khai đầy đủ các ứng dụng tin học của ngành, cung cấp các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế, hỗ trợ quyết toán thuế đã góp phần giảm thiểu thời gian, chi phí cho ngƣời nộp thuế và cơ quan Thuế, hạn chế sai sót, lỗi số học trong quá trình kê khai, giúp ngƣời nộp thuế nộp tờ khai đúng thời hạn.
Công tác kê khai và kế toán thuế đƣợc thực hiện theo đúng quy trình. Việc đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát kê khai thuế của ngƣời nộp thuế đƣợc thực hiện thƣờng xuyên nên đã phát hiện ngay các trƣờng hợp kê khai không đúng, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Thực hiện đề án hiện đại hoá công tác thu nộp thuế thông qua kết nối thông tin giữa ngành Thuế - Kho bạc - Tài chính. Thực hiện uỷ nhiệm thu thuế qua Ngân hàng phục vụ cho việc kết nối trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và Kho bạc trên toàn huyện, do vậy việc tập hợp số thu đƣợc nhanh chóng kịp thời và có sự thống nhất.
Đối với các hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm, bộ phận Kê khai thuế đã phối hợp với Bộ phận một cửa lập biên bản vi phạm hành chính để xử phạt vi phạm hành chính, tuy nhiên việc xử phạt chƣa đƣợc thực hiện quyết liệt.
Đối với công tác kiểm tra giải quyết hồ sơ hoàn thuế đã đƣợc thực hiện đảm bảo đƣợc thời gian, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các đơn vị kinh doanh, nhƣng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế đƣợc tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nƣớc. Nhìn chung, các đơn vị kinh doanh thực hiện tƣơng đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trƣờng hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế.
* Đối với công tác quản lý thu nợ:
Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý thu nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời cho ngân sách và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh thông qua việc: Rà soát các khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian của các khoản nợ và nguyên nhân nợ thuế của từng đơn vị kinh doanh để có biện pháp yêu cầu ngƣời nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN, tăng cƣờng kiểm tra đôn đốc để xử lý nợ khó thu, điều chỉnh khoản nợ do nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác. Triển khai ứng dụng phần mềm Quản lý nợ trong việc quản lý thu nợ thuế.
* Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế:
Vân Canh đã có nhiều nỗ lực và biện pháp quản lý chặt chẽ, thực hiện hoàn thuế GTGT nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ vốn để đầu tƣ, sản xuất kinh doanh. Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã thực hiện tốt công tác triển khai, hỗ trợ về chính sách thuế cho các doanh nghiệp từ bộ phận tiếp nhận, phân loại, kiểm tra hồ sơ, nên ngƣời nộp thuế đã có ý thức cao trong việc chấp hành ngay từ công tác kê khai thuế đảm bảo chính xác và đúng quy định.
* Đối với công tác kiểm tra, thanh tra thuế:
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT đƣợc thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ, qua kiểm tra đã phát hiện các gian lận, sai sót, vi phạm trên hồ sơ khai thuế, kịp thời yêu cầu ngƣời nộp thuế điều chỉnh số thuế khai sai, khai thiếu nộp vào NSNN.
Công tác kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế đã phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng đơn vị kinh doanh và phân loại đơn vị kinh doanh để lựa chọn đúng những đối tƣợng có rủi ro trong khai thiếu thuế, gian lận thuế. Kết quả kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế năm 2019 đến năm 2020 đạt vƣợt kế hoạch đƣợc giao. Để đạt đƣợc kết quả đó bộ phận kiểm tra thuế đã định hƣớng tập trung kiểm tra những lĩnh vực kinh doanh có nhiều biến động lớn, đặc thù và các đơn vị sử dụng hoá đơn không hợp pháp, trong đó chú trọng đến các đơn vị kinh doanh đã đƣợc hoàn thuế GTGT, các đơn vị kinh doanh thuộc đối tƣợng kiểm tra trƣớc khi hoàn thuế GTGT; kết hợp kiểm tra thuế GTGT với kiểm tra giá nhằm chống thất thu ngân sách, thực hiện nghiêm pháp luật thuế, góp phần bình ổn giá và kiềm chế lạm phát theo chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh.
Toàn ngành đã tập trung lực lƣợng đẩy mạnh công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra. Phối hợp tốt với các đoàn thanh tra theo chỉ đạo của ngành và tỉnh. Việc thanh tra, kiểm tra tập trung chủ yếu vào các đơn vị có rủi ro cao về
thuế, đơn vị kinh doanh có qui mô kinh doanh lớn, các ngành nghề kinh doanh phức tạp, đơn vị kinh doanh có số thuế âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chƣa thanh tra, kiểm tra thuế, đơn vị kinh doanh có số thuế đƣợc miễn, giảm, giãn, hoàn thuế. Kết quả thanh tra đã kiến nghị xử lý truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính hàng tỷ đồng vào NSNN.
* Đối với công tác quản lý ấn chỉ:
Cơ quan Thuế đã thực hiện việc cấp phát các loại biên lai, ấn chỉ thuế cho các đối tƣợng sử dụng kịp thời, đảm bảo yêu cầu cho công tác thu và công tác quản lý của đơn vị.
Nghiêm túc thực hiện kiểm kê định kỳ, kiểm tra giám sát việc sử dụng các loại biên lai, ấn chỉ thuế để uốn nắn kịp thời những sai phạm, giúp các đối tƣợng sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế thực hiện đúng các qui định hiện hành, ngăn ngừa hạn chế các trƣờng hợp làm mất biên lai, ấn chỉ thuế, các hiện tƣợng tiêu cực khác. Công tác xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn đƣợc thực hiện đúng theo quy định.
* Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:
Từ năm 2016 đến nay công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế rất đƣợc Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh quan tâm, đƣợc triển khai dƣới nhiều hình thức để nâng cao nhận thức và tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn. Chủ động phối hợp với Ban Tuyên giáo Huyện ủy, Ban Dân vận huyện ủy, Bản tin Tƣ pháp của Phòng Tƣ pháp, Bản tin Hội Ngƣời cao tuổi thuộc Mặt trận tổ quốc, Đài phát thanh, đài truyền hình huyện, các tổ chức đoàn thể quần chúng đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh về công tác phát động thi đua hoàn thành nhiệm vụ toàn ngành thuế, việc triển khai các quy định mới về thuế để tuyên truyền phổ biến kiến thức pháp luật thuế theo các chuyên mục nhƣ; viết bài, đăng tin trên trang Web của Cục thuế, của ngành và trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng.
Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã thực hiện đa dạng các hình thức và các kênh hỗ trợ ngƣời nộp thuế, giúp cho ngƣời nộp thuế nắm bắt đƣợc chính sách thuế. Đồng thời giải đáp kịp thời các vƣớng mắc thông qua nhiều hình thức nhƣ hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng Chi cục Thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tập huấn cho ngƣời nộp thuế và công chức thuế.
Hàng năm tổ chức từ 02 đến 04 hội nghị đối thoại, tập huấn cho các đơn vị kinh doanh trên địa bàn. Tại hội nghị, các tổ chức, cá nhân nộp thuế đƣợc tập huấn, hƣớng dẫn thực hiện các văn bản chính sách thuế mới có hiệu lực thi hành, các hội nghị cũng dành phần lớn thời gian để giải đáp vƣớng mắc về chính sách thuế cho các đơn vị kinh doanh. Qua đó nắm đƣợc các khó khăn, thuận lợi của ngƣời nộp thuế trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, đồng thời giải đáp kịp thời các vƣớng mắc của ngƣời nộp thuế trong việc thực thi chính sách thuế, chú trọng giải đáp các vƣớng mắc về thủ tục hành chính thuế và nắm bắt kịp thời những vấn đề còn bất cập của chính sách thuế để kiến nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung, kết hợp với công tác tuyên dƣơng các đơn vị kinh doanh có thành tích trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đƣợc nhận Bằng khen, Giấy khen.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân * Một số hạn chế: * Một số hạn chế:
Thứ nhất, công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế chƣa mang lại hiệu quả nhƣ mong muốn
Những năm qua, cơ quan Thuế đã có nhiều cố gắng nhƣng vẫn còn không ít tồn tại trong công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế. Sự kết hợp giữa các bộ phận chức năng của nhau trong cơ quan Thuế còn chƣa nhịp nhàng. Số lƣợng doanh nghiệp kèm theo các báo cáo thƣờng xuyên và đột xuất nhiều, nhƣng đa số chƣa đƣợc đáp ứng theo yêu cầu của ứng dụng, nên vẫn phải tổng hợp số liệu một cách thủ công. Dẫn đến công tác cập nhật chứng từ nộp
thuế một số chứng từ còn chậm.
Hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm các năm tƣơng đối lớn, nhƣng việc xử phạt vi phạm hành chính chƣa nghiêm túc, nên chƣa đảm bảo công bằng giữa những doanh nghiệp mới ra kinh doanh và doanh nghiệp đang hoạt động.
Thực tế, trong những năm qua hệ thống chính sách thuế GTGT thƣờng xuyên đƣợc bổ sung, điều chỉnh nên nhiều qui định còn mang tính chắp vá, thiếu chặt chẽ làm cho quá trình triển khai còn nhiều lúng túng, bất cập trong quá trình thực thi chính sách, gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến hiệu quả của công tác quản lý. Có những nội dung còn thực sự chƣa sát với thực tế công tác quản lý thuế dẫn đến quá trình thực hiện còn nhiều vƣớng mắc cần phải có các công văn, văn bản hƣớng dẫn bổ sung để NNT biết.
Thứ hai, công tác quản lý thu nợ thuế còn chƣa thực sự quyết liệt, tỷ lệ nợ đọng thuế còn cao
Việc phối hợp giữa các cơ quan, phòng chức năng chƣa đƣợc chặt chẽ, kịp thời nên số liệu trên ứng dụng quản lý nợ còn nhiều sai sót, dẫn đến việc xác định số nợ của NNT chƣa chính xác, chƣa cụ thể. Phần mềm ứng dụng quản lý thuế nói chung và ứng dụng quản lý nợ nói riêng còn đang trong quá trình hoàn thiện và nâng cấp, nên việc triển khai ứng dụng còn chƣa đƣợc phù hợp với tình hình tại huyện Tuy Phƣớc và cần điều chỉnh, sửa đổi nhiều điều để hoàn thiện hơn. Nghiệp vụ chuyên môn và trình độ của một số cán bộ còn yếu, trang thiết bị còn thiếu ảnh hƣởng lớn đến việc theo dõi nợ, phân tích nợ, phân loại nợ và áp dụng các biện pháp thu hồi nợ.
Việc xác minh tài khoản ngân hàng gặp nhiều khó khăn do Ngân hàng, các tổ chức tín dụng chƣa cung cấp các thông tin kịp thời, đầy đủ các thông tin về tài khoản của ngƣời nộp thuế và do nhiều Ngân hàng chƣa tích hợp vào hệ thống quản lý thuế.
Thứ ba, về công tác hoàn thuế còn gặp nhiều gian lận
Việc kiểm tra, thanh tra trƣớc và sau khi hoàn thuế chƣa đƣợc chặt chẽ, đội ngũ cán bộ tham gia kiểm tra, thanh tra các chứng từ hoàn thuế còn mang tính hình thức vì chƣa có nhiều văn bản hƣớng dẫn cụ thể về quy định hoàn thuế, do đó thời gian gần đây nổi lên một số gian lận về mua bán hóa đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ thanh toán,… gian lận, chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc, đồng thời nâng số thuế truy thu, truy hoàn vào NSNN.
Thứ tư, công tác kiểm tra, thanh tra thuế còn chƣa hiệu quả và sâu sát - Về công tác kiểm tra thuế
Về công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế tuy đƣợc quan tâm, bố trí lực lƣợng cán bộ, công chức thực hiện, nhƣng việc kiểm tra hồ sơ khai thuế còn mang tính thủ tục chất lƣợng kiểm tra chƣa cao, chƣa đi sâu vào chi tiết, nội dung. Hồ sơ khai thuế tuy 100% nhận đƣợc kiểm tra phân loại, xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức, chƣa thực sự đi vào chiều sâu.
Đối với các hồ sơ khai thuế đƣợc đƣa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu thì chƣa thực hiện kiểm tra đầy đủ, đúng theo quy trình, do thiếu nhân lực hoặc khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều chỉnh hoặc số thuế điều chỉnh thấp. Đồng thời, một số sai phạm của ngƣời nộp thuế thể hiện trên hồ sơ khai thuế GTGT không đƣợc phát hiện và ngăn chặn kịp thời, qua công tác kiểm tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế và đã đƣợc chuyển cho cơ quan Cảnh sát điều tra làm rõ.
Quy trình kiểm tra thực hiện còn chƣa thực sự nghiêm túc, thời gian kiểm tra còn để kéo dài, chƣa có giải pháp, biện pháp xử lý dứt điểm.
Kế hoạch kiểm tra đƣợc xây dựng còn mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ, công chức đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch. Do cán bộ, công chức kiểm tra thuế mới tiếp cận với phƣơng pháp kiểm tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, đặc biệt là phân tích ngƣời nộp thuế
trƣớc và sau kiểm tra, nên vẫn còn thiếu kinh nghiệm, chƣa đƣợc đồng bộ. Đồng thời, do trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức thực hiện kiểm tra không đồng đều, nên việc lập kế hoạch kiểm tra chƣa thực sự sát đúng với khả năng thực hiện của cơ quan Thuế.
- Về công tác thanh tra thuế
Với những nổ lực của cơ quan Thuế thì công tác thanh tra thuế đã đạt đƣợc những kết quả đáng kể, tuy nhiên vẫn bộc lộ một số tồn tại hạn chế trong công tác thanh tra thuế nhƣ: số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra thấp, việc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra còn chƣa bao quát hết ngƣời nộp thuế gian lận chỉ nhìn trên doanh thu để thanh tra thì chƣa đủ; Nhiều cuộc thanh tra có kết quả truy thu và xử phạt thấp; và một số cuộc thanh tra còn diễn ra kéo dài do NNT không cung cấp đủ hồ sơ yêu cầu để phục vụ công tác kiểm tra.
Việc thu thập thông tin của ngƣời nộp thuế mới chỉ đƣợc thực hiện trong phạm vi hồ sơ khai thuế, chƣa nắm bắt đƣợc các thông tin khác nhƣ họ có bao nhiêu tài khoản và các thông tin giao dịch qua Ngân hàng.
Thứ năm, công tác quản lý ấn chỉ chƣa đồng bộ
Từ năm 2016 đến năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã thực hiện kiểm tra và nhập phần mềm QLAC, để quản lý hoá đơn, ấn chỉ thuế, tuy nhiên việc thực hiện vẫn chƣa đồng bộ, các doanh nghiệp vừa phải báo cáo ấn chỉ trên phần mềm, vừa phải cầm trực tiếp hồ sơ lên thuế để kiểm tra, đối chiếu, làm mất thời gian. Và đôi khi hồ sơ báo cáo bị sai, lỗi phần mềm không cập nhập gửi lại cho Doanh nghiệp, dẫn đến việc tổng hợp ấn chỉ, hóa đơn chƣa chính xác.
Thứ sáu, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế còn mang nặng tính hình thức, chƣa áp dụng công nghệ thông tin nhiều vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
tích cực trong việc tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tuy hiệu quả đạt đƣợc chƣa cao theo yêu cầu đề ra, mới chỉ tập trung vào diện rộng mà chƣa thực sự