7. Kết cấu của đề tài
1.2.1.5. Ứng dụng Dịch vụ công trực tuyến trong hoạt động kiểm soát
Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Th nhất, các dịch vụ đuợc cung cấp thong qua DVCTT trong hoạt
đọng KSC NSNN qua KBNN gồm [04]:
- Thong áo tham gia hẹ thống DVCTT của BNN.
- Đang ký mở, sử dụng tài khoản tại BNN và thay đổi mẫu dấu, mẫu chữ ký thong qua DVCTT.
- Ke khai, giao nhạn hồ so và trả kết quả SC, ke khai yeu cầu thanh toán thong qua DVCTT.
- Đang ký rút tiền mạt với BNN.
Th hai, các đon vị tham gia DVCTT của BNN phải đáp ứng các yêu
cầu sau [04]:
- Các đơn vị giao dịch phải có chứng thư số đang còn hiệu lực do tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng cấp hoặc được cấp
bởi tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng phục vụ các cơ quan thuộc hệ thống chính trị.
- Các đơn vị giao dịch phải có máy tính và kết nối mạng internet; có một địa chỉ thư điện tử đã thông áo với BNN để sử dụng cho tất cả các giao dịch trên Trang thông tin DVC của KBNN.
- Các đơn vị giao dịch phải có thông áo tham gia và được KBNN chấp thuận, cấp tài khoản đăng nhập Trang thông tin DVC của BNN để sử dụng các DVCTT của KBNN.
Th ba, thời gian nọp và tiếp nhạn hồ so qua DVCTT của KBNN nhu
sau: Đon vị gửi hồ so, chứng từ điẹn tử qua DVC của BNN 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần kể cả ngày nghỉ, ngày lễ, ngày Tết; còn BNN tiếp nhạn hồ so tren DVC của đon vị trong ngày làm viẹc. Truờng hoợp hồ so của đon vị gửi qua DVC trong ngày nghỉ, ngày lễ, ngày Tết BNN sẽ tiếp nhạn vào ngày làm viẹc tiếp theo. 04]
Th tư, hồ so KSC và yeu cầu thanh toán gửi qua dịch vụ cong phải
đảm ảo [04]:
- Hồ so SC gửi qua DVC phải đuợc chủ tài khoản (hoạc nguời ủy quyền) ký số truớc khi gửi BNN.
- Các yeu cầu thanh toán lạp qua DVC của BNN phải đầy đủ các chữ ký số của nguời phụ trách kế toán (hoạc nguời ủy quyền) và của chủ tài khoản (hoạc nguời ủy quyền) truớc khi gửi BNN.
Th năm, Thủ tục đăng ký mở và sử dụng tài khoản đuợc BNN quy
định cụ thể nhu sau:
- Về hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản: Cũng giống nhu thủ tục đang ký mở và sử dụng tài khoản đã thực hiẹn truớc đay mà khong qua DVC. Hồ so mở tài khoản vẫn theo quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ-CP.
- Phuong thức gửi hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản qua DVC: Hồ so pháp lý gửi qua DVC đang ký mở và sử dụng tài khoản tại BNN phải đuợc chủ tài khoản ký số truớc khi gửi BNN. Rieng đối với truờng hợp đon vị đang ký mở và sử dụng tài khoản lần đầu tại BNN (truớc đay đon vị chua mở tài khoản tại BNN): đon vị thực hiẹn lạp, gửi hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản đến BNN ( ản giấy) theo quy định tại Thong tu số 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 của Bọ Tài ch nh (nay là Thông tư số 18/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 của Bộ Tài ch nh) [06], khong thực hiẹn đang ký mở và sử dụng tài khoản qua DVC BNN.
- Thủ tục thực hiẹn gửi hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản qua DVC: Đon vị truy cạp vào DVC, thực hiẹn ke khai thong tin đang ký mở và sử dụng tài khoản tại BNN, thực hiẹn ký số hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản theo quy định và gửi BNN. Thời gian BNN xử lý hồ so là trong thời hạn 02 ngày làm viẹc kể từ ngày BNN tiếp nhạn hồ so đang ký mở và sử dụng tài khoản đầy đủ và hợp lẹ:
+ Truờng hợp BNN chấp nhạn hồ so: BNN gửi đon vị thong áo tài khoản của đon vị mở tại BNN, đon vị thực hiẹn in phục hồi 01 ản thong áo, trình chủ tài khoản ký và thực hiẹn luu trữ vào hồ so mở tài khoản tại đon vị.
+ Truờng hợp BNN từ chối hồ so, BNN cạp nhạt lý do từ chối gửi đon vị.
Th sáu, các đon vị đang ký rút tiền mạt qua DVC phải tuan thủ quy
định của sau:
- Tại ĐVSDNS: Mọi thong áo ke khai đang ký rút tiền mạt qua DVCTT KBNN truớc khi gửi đến BNN phải đuợc chủ tài khoản hoạc nguời ủy quyền ký số.
- Tại BNN: BNN tiếp nhạn và xử lý hồ so. Sau đó thong áo kết quả xử lý hồ so cho ĐVSDNS.
Th bảy, truờng hợp gạp sự cố trong quá trình thực hiẹn các thủ tục tren
DVC của BNN, đon vị lien hẹ với BNN giao dịch trực tiếp để đuợc huớng dẫn, hỗ trợ và giải quyết kịp thời. Truờng hợp chua khắc phục đuợc sự cố hạ tầng kỹ thuạt, đon vị thực hiẹn giao dịch trực tiếp tại các đon vị BNN (nọp hồ so, chứng từ ằng giấy trực tiếp tại các BNN).
1.2.2. Quy trình kiểm soát chi Ngan sách Nhà nuớc qua Kho bạc Nhà nƣớc trong điều ki n ứng dụng Dịch vụ cong trực tuyến
Hiện nay, KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN qua BNN trong điều kiện ứng DVCTT theo quy trình sau:
Quy trình xử lý giao nhận hồ sơ - yêu cầu thanh toán
ĐVQHNS Giao dịch viên KTT tại KBNN Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi tại KBNN
G N H S v à Y C TT
Kê khai và gửi hồ sơ cho KBNN
B
K
Tiếp nhận hồ sơ
(Đã tiếp nhận)
Gửi trưởng phòng phê duyệt
(Chờ trưởng phòng kiểm soát hồ sơ) Hiệu chỉnh chứng từ YCTT (Đã hoàn thiện chứng từ) Kiểm tra hồ sơ, chứng từ
Gửi phê duyệt (Chờ lãnh đạo KBNN phê duyệt hồ sơ) Đúng Kiểm tra hồ sơ, chứng từ Sai
Phê duyệt hoàn thành giao nhận hồ sơ
Đúng
TABMIS phản hồi
Đủ dự toán Phê duyệt báo nợ chứng từ
(Chờ KTT phê duyệt báo nợ chứng từ)
Tự động giao diện TABMIS (Chờ giao diện tabmis)
TABMIS kiểm tra dự toán? Thiếu dự toán
Thành công Thông báo hoàn thành
giao nhận
(Đã hoàn thành)
2. Quy trình xử lý chứng từ không đủ dự toán Đã tiếp nhận hồ sơ
(Đã tiếp nhận) Đồng ý Kiểm tra
Từ chối tiếp nhận hồ sơ (T ừ chối thanh toán chứng từ) bao gồm cả M05/M01.. Từ chối Thất bại Hiệu chỉnh chứng từ YCTT (Đã hoàn thiện chứng từ) Sai Các chứng từ liên kết như M05, M01, M01 _360 sẽ được cập nhật theo trạng thái của chứng từ cuối cùng gửi về cho đơn vị
(Đã thanh toán)
Kiểm tra chứng từ
Gửi lãnh đạo KBNN phê duyệt chứng từ (Chờ lãnh đạo KBNN phê
duyệt chứng từ) Từ chối phê duyệt chứng từ
(KTT từ chối phê duyệt chứng từ)
Đúng Gửi KTT phê duyệt chứng từ
(Chờ KTT phê duyệt chứng từ) Kiểm tra chứng từ Lãnh đạo KBNN ký số phê duyệt chứng từ Từ chối phê duyệt chứng từ (Lãnh đạo KBNN từ chối phê
duyệt chứng từ)
Đúng Sai Từ chối phê duyệt hồ sơ
(T rưởng phòng KSC từ chối kiểm soát) Sai Hoàn thành chứng từ (Đã thanh toán) K
Giao diện TABMIS thất bại (Giao diện tabmis thất bại)
Sơ đồ 1.1: Quy trình xử lý giao dịch điện tử tại KBNN trong điều kiện ứng dụng DVCTT
Mô tả quy trình:
Bƣớc 1: GDV KBNN tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hiệu chỉnh chứng từ
trên DVC; chuyển hồ sơ, chứng từ lên KTT KBNN. Chuyển tới ước số 2.
Bƣớc 2: TT BNN kiểm soát hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh toán:
+ Nếu hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh toán không hợp lệ, từ chối về GDV KBNN. Chuyển tới ước 1.
+ Nếu hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh toán hợp lệ, KTT KBNN ký số phê duyệt hồ sơ để gửi lên Lãnh đạo KBNN. Chuyển tới ước số 3.
Bƣớc 3: Lãnh đạo KBNN kiểm tra hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh
toán
+ Nếu hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh toán không hợp lệ, Lãnh đạo KBNN từ chối về KTT KBNN. Chuyển tới ước số 2.
+ Nếu hồ sơ và chứng từ yêu cầu thanh toán hợp lệ, Lãnh đạo KBNN ký số phê duyệt hồ sơ. Chuyển tới ước số 4.
Bƣớc 4: Sau khi Lãnh đạo KBNN phê duyệt trên DVC, hệ thống tự
động giao diện bút toán vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt. Đồng thời, trên hệ thống TABMIS, GDV BNN thực hiện chạy giao diện đầu vào cho chương trình DVC. Cụ thể:
+ Giao diện vào GL: Tự động giao diện vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt.
+ Giao diện vào AP: Không thực hiện giao diện tự động vào TABMIS, mà thực hiện như hiện nay (GDV phải chạy chức năng giao diện), YCTT vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt.
+ Chuyển tới ước 5.
Trường hợp giao diện không thành công do ĐVSDNS nhập sai thông tin: chứng từ được chuyển đến GDV BNN, trạng thái giao diện TABMIS thất ại. Chuyển tới ước số 6.
Trường hợp giao diện không thành công do GDV BNN hoàn thiện sai thông tin (sai phương thức thành toán, sai thông tin...): chứng từ được chuyển đến GDV BNN, trạng thái giao diện TABMIS thất ại kèm theo lý do (sai phương thức thành toán, sai thông tin...). Chuyển tới ước số 7.
Trường hợp giao diện thành công, GDV KBNN áp thanh toán theo quy định hiện hành. Chuyển tới ước số 11.
Bƣớc 6: Trên hệ thống DVC, GDV BNN tạo thông áo Q S theo
đúng quy trình tạo thông báo.
Bƣớc 7: Trên hệ thống DVC, GDV BNN hoàn thiện lại chứng từ và
gửi lên KTT KBNN kiểm soát lại chứng từ. Chuyển tới ước số 8.
Bƣớc 8: KTT KBNN vào kiểm soát lại chứng từ thanh toán sau khi
giao diện TABMIS không thành công.
+ Nếu chứng từ không hợp lệ thì từ chối về GDV KBNN. Chuyển tới ước số 7.
+ Nếu chứng từ hợp lệ thì gửi lên Lãnh đạo KBNN phê duyệt. Chuyển tới ước 9.
Bƣớc 9: Lãnh đạo KBNN vào kiểm soát chứng từ thanh toán.
+ Nếu chứng từ thanh toán không hợp lệ, Lãnh đạo KBNN từ chối chứng từ. Chuyển tới ước số 8.
+ Nếu chứng từ thanh toán hợp lệ thì thì Lãnh đạo KBNN tiến hành phê duyệt chứng từ. Chuyển tới ước số 10.
Bƣớc 10: Sau khi Lãnh đạo KBNN phê duyệt chứng từ trên DVC, hệ
Đồng thời, trên hệ thống TABMIS, GDV BNN thực hiện chạy giao diện đầu vào cho chương trình DVC. Cụ thể:
+ Giao diện vào GL: Tự động giao diện vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt.
+ Giao diện vào AP: Không thực hiện giao diện tự động vào TABMIS, mà thực hiện như hiện nay (GDV KBNN phải chạy chức năng giao diện), YCTT vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt.
+ Chuyển tới ước 5.
Bƣớc 11: Giao diện TABMIS thành công, KTT KBNN tiến hành phê
duyệt báo nợ chứng từ về cho ĐVQHNS.
1.2.3. Nội dung kiểm soát chi Ngan sách Nhà nuớc qua Kho bạc Nhà nƣớc trong điều ki n ứng Dụng dịch vụ cong trực tuyến
1.2.3.1. Nội dung kiểm soát chi thư ng uyên qua Kho bạc Nhà nước trong
điều ki n ứng dụng Dịch vụ cong trực tuyến
Th nhất, KBNN kiểm tra, kiểm soát, đ i chiếu các khoản chi thường
xuyên phải đảm bảo các nội dung sau [07]:
1. Các khoản chi phải có trong dự toán được cấp có thẩm quyền giao theo quy định của Luật NSNN; đã được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi; số dư tài khoản của đơn vị còn đủ để chi.
2. T nh đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ đối với từng khoản chi, đảm bảo hồ sơ đầy đủ theo quy định pháp luật hiện hành và phù hợp giữa Chứng từ kế toán và các hồ sơ có liên quan.
3. Dấu và chữ ký trên chứng từ khớp đúng với mẫu dấu và mẫu chữ ký đăng ký giao dịch tại KBNN (mẫu dấu và mẫu chữ ký đăng ký giao dịch tại BNN đảm bảo còn hiệu lực); Trường hợp thực hiện qua Trang thông tin DVC của KBNN, việc ký số trên các hồ sơ phải đúng chức danh các thành viên theo quyết định của cấp có thẩm quyền, đã thực hiện đăng ký với KBNN.
4. Nội dung chi phải phù hợp với mã nội dung kinh tế theo quy định của MLNS hiện hành (không bao gồm các khoản chi từ Tài khoản tiền gửi).
5. Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức (mức chi) do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp các cơ quan, đơn vị đã được cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện theo cơ chế tự chủ thì kiểm soát đảm bảo theo đúng quy chế chi tiêu nội bộ và phù hợp với Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định, dự toán được giao tự chủ.
6. Mức tạm ứng đảm bảo theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. Nội dung đề nghị thanh toán tạm ứng phải phù hợp với nội dung đã đề nghị tạm ứng.
7. Đối với các khoản chi phải gửi Hợp đồng đến BNN, BNN căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của ĐVSDNS, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, văn ản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, điều kiện thanh toán, tạm ứng, tài khoản thanh toán, và giá trị từng lần thanh toán, để tạm ứng, thanh toán cho đối tượng thụ hưởng.
- Đối với các Hợp đồng có quy định phải bảo lãnh tạm ứng, KBNN kiểm soát đảm bảo thời gian có hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng phải được kéo dài cho đến khi ĐVSDNS đã thu hồi hết số tiền tạm ứng.
- Đối với các Hợp đồng có quy định phải thực hiện cam kết chi, KBNN kiểm soát theo quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài ch nh hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua BNN và Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 113/2008/TT-BTC và một số biểu mẫu kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ
Tài ch nh hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và KBNN (TABMIS).
Đối với khoản chi còn lại: ĐVSDNS căn cứ nội dung Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu để lập Bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành theo mẫu số 08a ban hành kèm theo phụ lục II Nghị định số 11/2020/NĐ-CP gửi KBNN cho phù hợp. KBNN kiểm soát nội dung công việc và giá trị thanh toán đảm bảo theo đúng quy định của hợp đồng, không vượt giá trị hợp đồng.
Th hai, KBNN kiểm tra, kiểm soát hồ sơ các hoản chi thường xuyên
như sau [10]:
(1). Thành phần hồ sơ đ i với các khoản chi thường xuyên của NSNN từ tài khoản dự toán của các ĐVSDNS nhà nước:
a) Hồ sơ gửi lần đầu (gửi một lần vào đầu năm hoặc khi có phát sinh, điều chỉnh, bổ sung), bao gồm: Văn ản phê duyệt dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao; hợp đồng (đối với các hợp đồng có giá trị trên 50 triệu đồng trở lên); văn ản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện); văn ản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Ngoài ra đối với một số trường hợp cụ thể, ĐVSDNS nhà nước gửi bổ sung như sau:
Đối với đơn vị sự nghiệp công lập, cơ quan nhà nước tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính: Quy chế chi tiêu nội bộ của ĐVSDNS nhà nước; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền (đối với đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính).
Trường hợp KSC NSNN theo kết quả thực hiện nhiệm vụ: Dự toán chi tiết được cấp có thẩm quyền giao.
Trường hợp SC theo phương thức giao nhiệm vụ, đặt hàng cung cấp