I. Báo cáo tổng hợp về Công ty Vận tải Thuỷ Bắc
2.3.2.1.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại Công ty Vận tải Thuỷ Bắc, hoạt động chủ yếu là vận tải hàng hóa, hành khách bằng tàu thuỷ cho nên khoản chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu, phụ tùng thay thế cấp cho tàu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
-Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu nhớt và dầu nhờn cho máy chính và máy phụ của tàu.
-Chi phí vật liệu phụ tùng gồm: bộ lọc dầu, dây cáp , máy nen khí, máy bơm, doăng …
•Cơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp là căn cứ vào định mức tiêu hao cho tàu. Suất nhiên liệu tiêu hao đợc xác định theo công thức:
Q=q*Ne*t.
Trong đó : q là suất nhiên liệu tiêu hao giờ. Ne công suất máy
t thời gian chạy máy
Khối lợng tiêu hao khi tàu không hoạt động thờng đợc tính bằng 5% mức tiêu hao nhiên liệu khi tàu chạy, tức là :
Qk = 5%*Qhđ.
Do các loại tàu khách khác nhau thì có cách khai thác khác nhau nên hạch toán nguyên vật liệu cho mỗi tàu cũng có sự khác nhau.
- Tàu khách của Công ty Vận tải Thuỷ Bắc là tàu TB- Limbang, hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đờng và số giờ chạy hành trình đợc ban tàu khách đối chiếu và gửi lên phòng kế toán. Căn cứ vào lợng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao của tàu khách tháng đó. Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu tàu khách theo quý, làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ và vào sổ cái liên quan. Kế toán ghi:
Nợ TK621: (621- Tàu khách TB- Limbang ) Có TK152-NVL
Bảng báo nhiên liệu tàu khách QIV/2001 Tháng Giờ hành
trình Dầu nhớtSL thị trờng Dầu nhờnSL TT Tổng giá trị 10 11 12 150 680 140 8.354 15.000 15.432 30.049.338 53.835.000 50.339.152 101 980 458 858000 8.330000 3.892.821 30.907.383 62.165.000 54.231.973 Cộng 970 38.786 107.183.490 1.539 13.081.321 147.304.811 147
- Tàu sông: sau mỗi chuyến đi thuyền trởng có trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất. Ban tàu sông có trách nhiệm xem xét độ hợp lí về tiêu hao nhiên liệu, Lập biên bản xác nhận tình hình tiêu hao nhiên liệu cho mỗi tàu, xác định đơn giá rồi chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi phí nhiên liệu. Căn cứ vào báo cáo nhiên liệu của từng tàu kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK621.
- Tàu biển:
+ Đối với tàu khoán nh tàu TB-Fulling thì các khoản nhiên liệu, vật liệu và phụ tùng cho tàu do bên nhận khoán chịu và đợc trừ qua cớc phí vận tải. Căn cứ vào biên bản thanh lý khoán tàu kế toán xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái liên quan.
Ví dụ: Theo biên bản thanh lý khoán TB Fulling đợt từ ngày 30/9/2001 đến hết ngày
31/12/2001 thì chi phí nhiên liệu là 773.210.201, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
Ngày 04/01/2002. Số 322
Trích yếu Số hiêu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Biên bản thanh lý khoán tàu TB Fulling
Sổ cái
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: 621 Năm 2001
CTGS Diễn giải SHTKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 274 251 322 324 333 387
Mua sơn tàu QTG Mua phụ tùng cho tàu TQ
Mua nhiên liệu qua cớc tàu TBFulling Quyết toán nhiên liệu tàu QTG
Quyết toán nhiên liêu tàu khách Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 331 131 131 152 152 154 5.263.215 1.225.359 773.210.201 363.713.114 147.304.811 2.293.560.326 Cộng phát sinh Số d ngày31.12.01 2.294.310.327 0 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Đối với thuê định hạn nh tàu Quốc Tử Giám hay Thiền Quang, bên đi thuê chịu chi phí dầu đốt còn Công ty chịu chi phí dầu nhờn. Nhng do định hạn thuê thờng từ 6-12 tháng, liên quan đến nhiều kỳ quyết toán nên kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu và khối lợng vận tải ớc toán hoàn thành để ớc toán chi phí nhiên liệutiêu hao trong kỳ, kế toán ghi
NợTK 621 ( TK 621 – chi tiết cho từng tàu) Có TK152 (Nguyên liệu, vật liệu )
Khi có quyết toán về lợng dầu tiêu hao của từng tàu và nếu có chênh lệch kế toán ghi các bút toán điều chỉnh :
. Nếu số thực tế lớn hơn số ớc toán
Nợ TK621(Chi tiết từng tàu) : Số chênh lệch Có TK152 : Số chênh lệch. . Nếu số thực tế nhỏ hơn số ớc toán:
Nợ TK152 : Số chênh lệch Có TK621(621 Chi tiết từng tàu) : Số chênh lệch
Căn cứ vào báo cáo tiêu hao nhiên liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ theo số liệu đã đợc điều chỉnh rồi ghi và sổ chi phí kinh doanh và vào sổ cái TK621.