(100% + % thu su t thu GTGT) × Thu su t thu
GTGT
Tr ng h p c s kinh doanh nh n ti n tài tr c a các c s kinh doanh khác đ th c hi n các công vi c không liên quan đ n vi c h tr bán s n ph m do c s kinh doanh s n xu t ho c nh p kh u vào Vi t Nam thì c s kinh doanh không ph i kê khai, n p thu GTGT.
• Tr ng h p 16: C s kinh doanh, ng i nh p kh u có nh p kh u hàng hoá ch u thu GTGT ph i kê khai và n p T khai thu GTGT theo t ng l n nh p kh u cùng v i vi c kê khai thu nh p kh u v i c quan h i quan thu thu nh p kh u.
• Tr ng h p 17: C s kinh doanh xu t nh p kh u có nh p kh u u thác hàng hoá ch u thu GTGT không ph i kê khai, n p thu GTGT đ i v i hàng hoá nh p kh u u thác nh ng ph i kê khai hoá đ n GTGT l p cho hàng hoá nh p kh u u thác đã tr cho c s
đi u thác nh p kh u trên B ng kê s 02/GTGT cùng v i hoá đ n, ch ng t c a hàng hoá, d ch v bán ra khác. Hoá đ n đ i v i hàng hoá nh p kh u u thác kê riêng trong b ng kê.
o Tr ng h p 18: C s kinh doanh buôn chuy n ph i kê khai và n p thu theo t ng chuy n hàng v i Chi c c Thu n i mua hàng, tr c khi v n chuy n hàng đi. S thu ph i n p đ i v i hàng hoá buôn chuy n tính theo ph ng pháp tr c ti p trên giá tr gia t ng.
o Tr ng h p 19: C s kinh doanh nhi u lo i hàng hoá, d ch v có m c thu GTGT khác nhau ph i kê khai thu GTGT theo t ng m c thu su t quy đnh đ i v i t ng lo i hàng hoá d ch v ; n u c s kinh doanh không xác đnh đ c theo t ng m c thu su t thì ph i tính và n p thu theo m c thu su t cao nh t c a hàng hoá, d ch v mà c s s n xu t, kinh doanh.
Trong tr ng h p không phát sinh doanh s bán hàng hoá, d ch v , thu đ u vào, thu
TÓM L C CU I BÀI
Thu GTGT là s c thu có tính trung l p cao không ch u nh h ng b i tính ch t, qui mô, l nh v c ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, do v y h u h t các doanh nghi p là đ i t ng n p lo i thu này. Khi nghiên c u v thu GTGT c n t p trung các v n đ sau:
• Thu GTGT ch đánh vào các hàng hóa, d ch v tiêu dùng trong n c, ngo i tr 26 nhóm hàng hoá, d ch v
• Ph ng pháp kh u tr là ph ng pháp đ c áp d ng ch y u, trong cách tính c a ph ng pháp này giá tính thu và thu giá tr gia t ng đ u vào đ c kh u tr là các y u t c n quan tâm.
• Ch có c s kinh doanh tính, n p thu theo ph ng pháp kh u tr m i đ c hoàn thu . Vi c hoàn thu đ c áp d ng đ i v i c các c s đang xây d ng ch a đi vào ho t đ ng.
• Vi c s d ng hoá đ n ch ng t và kê khai thu GTGT đ c qui đnh r t c th cho các tr ng h p đ c bi t.
CÂU H I ÔN T P