Tại công ty, các cuộc kiểm toán được thực hiện theo 1 quy trình chung thống nhất gồm 5 giai đoạn cơ bản sau:
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán chung tại công ty Khảo sát và đánh giá khách hàng
Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch Kiểm toán và thiết kế chương trình Kiểm toán
Thực hiện kế hoạch Kiểm toán
Hoàn tất công việc Kiểm toán, phát hành Báo cáo Kiểm toán, thư quản
1. Giai đoạn 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng
Sau khi gửi thư chào hàng và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện Công ty AASC sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và tìm hiểu các quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. Đây là những thủ tục ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các Kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình Kiểm toán, sau đó tiến hành đánh giá rủi ro Kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí Kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng.
2. Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích của khách hàng, công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của 2 bên. Về phía công ty thì có chỉ rõ loại hình dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, phương thức phát hành báo cáo và 1 số nội dung khác. Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toan, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho AASC, và 1 số nội dung khác.
3. Giai đoạn 3: lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
Đây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định chất lượng cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên phải thực hiện các công việc, đó là:
3.1.Lập chiến lược Kiểm toán:
Lập chiến lược Kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính. Chiến lược Kiểm toán do người phụ trách cuộc Kiểm toán lập ra
và được Giám đốc phê duyệt. Quá trình lập chiến lược Kiểm toán giúp cho Kiểm toán viên:
- Xem xét tới quan điểm của khách hàng, vì thế Kiểm toán viên có thể diễn đạt những phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm.
- Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới mục tiêu này.
- Nhận ra tính hiệu lực của hệ thống Kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp cận Kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Thu nhận bằng chứng Kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công việc Kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể.
- Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thành viên trong nhóm Kiểm toán.
3.2. Xây dựng kế hoạch kiểm toán:
Việc lập kế hoạch Kiểm toán bao gồm các bước công việc sau:
• Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng:
Các Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như giấy
phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn đầu tư, số vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban Giám đốc, các đơn vị thành viên… Đồng thời Kiểm toán viên cũng tìm hiểu các đặc điểm về hoạt động kinh doanh, các thay đổi về quy mo kinh doanh và các điều kiện bất lợi có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng… Sau khi thu thập đầy đủ thông tin chung về khách hàng, Kiểm toán viên sẽ xác định rõ những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng, và rút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc Kiểm toán.
Đối với việc tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng, Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về môi trường Kiểm soát, các thủ tục Kiểm soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dứa trên các nguyên tắc cơ bản hay không. Đồng thời, kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về chính sách, chế độ kế toán đối với việc hạch toán và lập Báo cáo tài chính trong năm Kiểm toán. Ngoài ra, Kiểm toán viên cũng rất chú ý các giao dịch và các nghiệp vụ co thể có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC; ảnh hưởng của Công nghệ thông tin và hệ thống máy tính đến công tác kế toán của đơn vị.
• Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, Kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên Báo cáo tài chính. AASC đã xây dựng được phương pháp cũng như căn cứ để xác định mức độ trọng yếu thống nhất trong toàn công ty.
Sau khi tính toán ra được mức trọng yếu tuyệt đối, tùy theo khách hang, tùy theo bản chất của từng khoản mục mà mức trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục theo cách khác nhau.
Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch của AASC được kiểm toán viên thực hiện đánh giá đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.
• Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian Kiểm toán:
Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm Kiểm toán sẽ xác định nhu cầu nhân sự và phân công công việc cho từng Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán.
Kiểm toán viên xem xét báo cáo kiểm kê Hàng tồn kho, khả năng hoạt động lien tục của khách hang, những điều khoản của hợp đồng và những trách nhiệm Pháp lý khác; nội dung và thời hạn lập báo cáo Kiểm toán hoặc những thông báo khác dự định gửi cho khách hang.
• Tổng hợp kế hoạch Kiểm toán tổng thể:
Trong bước này, Kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch Kiểm toán trong đó xác định mứ rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp Kiểm toán, các thủ tục Kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.
3.3. Thiết kế chương trìng Kiểm toán:
Chương trình Kiểm toán của Công ty được thiết kế cho từng khoản mục và Công ty có 1 các chương trình Kiểm toán sẵn. Khi tiến hành Kiểm toán, Kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó. Tuy nhiên tùy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng Kiểm toán mà Kiểm toán viên có thể bổ sung hoặc thay đổi 1 phần nào đó của chương trình Kiểm toán cho phù hợp.
4. Giai đoạn 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Sauk hi lập kế hoạch Kiểm toán, các Kiểm toán viên được phân công thực hiện sẽ đến đơn vị khách hang tiến hành thực hiện Kiểm toán theo kế hoạch tổng thể đã lập. Kiểm toán viên tiến hành theo các bước đã được mô tả chi tiết trong chương trình Kiểm toán của công ty nhằ thu thập đầy đủ các bằng chứng Kiểm toán thích hợp.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc như sau:
• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• Thực hiện các thủ tục phân tích
• Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
5. Giai đoạn 5: Phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý
• Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏi văn phòng khách hàng
• Tổng kết lại kết quả công việc đã thực hiện
• Lập tài liệu soát xét qua 3 cấp và tổng hợp các sai sót đề nghị điều chỉnh dự thảo phục vụ cho việc kiểm soát chất lượng
• Gửi các bản dự thảo cho khách hàng và họp thông báo kết quả kiểm toán
• Thông qua các bản dự thảo và phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý ( nếu có )