II. Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty.
4 Thiết kế công trình
4.1- Các công trình dân dụng đòi hỏi mỹ thuật cao và những đòi hỏi mỹ thuật cao và những công trình có ứng dụng công nghệ sản xuất mới- Lần đầu tiên thực hiện tại công ty
73-83 47-52 32-35
4.2- Các công trình khác ( kể cả công trình của Nhà nớc hoặc t công trình của Nhà nớc hoặc t nhân 73-78 42-47 32-35 5 Thẩm định dự án và thiết kế 78-83 47-52 35-39 6 Lập tổng dự toán và dự toán công trình (trờng hợp có hợp đồng riêng) 73-78 47-52 32-35 7 Các dịch vụ t vấn khác 78-83 47-52 35-39 7.1- T vấn chọn thiết bị công nghệ. 7.2- Một số dịch vụ t vấn khác.
Ví dụ: Dựa vào HĐKT số 65/3/2002 - KH và Hợp đồng giao khoán với bên nhận khoán là trung tâm môi trờng
Giá trị hợp đồng là 212.320.000đ.
Theo HĐ giao khoán nội bộ, giá trị khoán của trung tâm là 83% còn công ty thu 17%.
Giá trị khoán của trung tâm = 212.320.000 x 83% = 176.225.600đ
176.225.600 x 39% = 68.727.984đ
Khi thực hiện dự án có 7 ngời tham gia và việc chia lơng sẽ đợc tính nh sau: Khi đó lơng anh Tuấn sẽ đợc tính nh sau:
68.727.984 x 35%
Lơng đợc lĩnh từ công trình = = 12.027.397đ 2
Do anh Tuấn đồng thời là chủ nhiệm công trình nên sẽ đợc tính thêm 1 khoản thu nữa nh sau:
68.727.984 x 8%
= = 2.749.119đ 2
Vậy anh Tuấn sẽ đợc nhận từ công trình một khoản tiền là: 12.027.397 + 2.749.119 = 14.776.516 đ
Các cá nhân còn lại cũng đợc tính tơng tự nh trên.
- Ngoài ra, các cán bộ CNV còn đợc hởng mức lơng nghỉ phép. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh mang tính liên tục, việc sắp xếp bố trí nghỉ phép đều đặn, ít trờng hợp ngoài dự kiến nên công ty không tiến hành trích trớc lơng nghỉ phép của CNV, việc hạch toán dựa vào số liệu phát sinh trong tháng. Khi nghỉ phép, công nhân viên đợc hởng 100% lơng cơ bản, công thức tính:
210.000
Lơng nghỉ phép = x Bậc lơng x Số ngày nghỉ phép 22 ngày
+ Ngày lễ, tết cán bộ công nhân viên cũng đợc tính = 100% lơng cơ bản 210.000
Lơng nghỉ lễ, tết = x Bậc lơng x Số ngày nghỉ lễ tết 22 ngày
Công ty quy định mỗi cán bộ công nhân viên hàng năm đợc nghỉ 5 ngày phép và trong năm ngày đó họ vẫn đợc hởng số tiền là:
VD : Anh Bằng có bậc lơng là 2,74 210.000
Lơng nghỉ phép = x2,74 x 5 ngày =130.773đ 22 ngày
3.2. Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Công ty sử dụng các tài khoản trong việc hạch toán nh : TK 334, TK3382, TK3383, TK3384, TK622...
- Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng năm 2002 và bảng tổng hợp quỹ tiền lơng năm 2002, hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh sau: + Hàng tháng tính lơng phải trả cho CBCNV.
- Đối với TTKH Nợ TK 622 673.357.985 Nợ TK 6421 49.200.001 Có TK 334 722.557.986 - Đối với TTKS Nợ TK 622 556.084.303 Nợ TK 6421 126.412.161 Có TK 334 682.496.464 Các đơn vị khác hạch toán tơng tự.
+ Các khoản trích theo lơng - Đối với TTKH Nợ TK 6421 40.446.220 Có TK 338 40.446.220 ct Có TK 3382 722.557.986 x 2% = 14.451.160 Có TK 3383 113.022.000 x 20% =22.604.400 Có TK 3384 113.022.000 x 3 % = 3.390.660 - Đối với TTKS Nợ TK 6421 58.755.367 Có TK 338 58.755.367 ct Có TK 3382 682.496.464 x 2% = 13.649.929 Có TK 3383 196.110.600 x 20% =39.222.120 Có TK 3384 196.110.600 x 3 % = 5.883.318
Các đơn vị khác hạch toán tơng tự.
-Đối với các CBCNV có thu nhập từ 3.000.000đ trở lên thì phải đóng thuế thu nhập từ 10-50%. Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng để tính thuế thu nhập cho từng cá nhân trên.
Nợ TK 3341 Phải trả CNV
Có TK 3338 Thuế thu nhập CBCNV -Đối với các chuyên gia thuê ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 622 Có TK 3342
Sau khi tính lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng.
chơng iii
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty Thơng
mại và dịch vụ đức hà