Biết trong năm Công ty bán cho đơn vị trực thuộc như sau:
Doanh thu 583,923,098
Giá vốn 490,291,232
Lãi 93,631,866
Hàng vẫn tồn kho ở chi nhánh chưa thực sự bán ra bên ngoài là 50%
Bút toán điều chỉnh giảm toàn bộ doanh thu nội bộ đã ghi nhận trong khoản mục "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" và trong khoản mục "Giá vốn hàng bán" của các đơn vị nội bộ.
Giảm khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 583,923,098
Giảm khoản mục Giá vốn hàng bán 490,291,232
Trong Lợi nhuận chưa phân phối 38.273.284.120 thì có khoản lãi 93.631.866 do công ty bán hàng nội bộ cho chi nhánh M.
59
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỔNG HỢP
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết
minh Công ty Chi nhánh Cộng Điều chỉnh Tổng hợp
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 1 299,048,589,522 154,307,115,115 453,355,704,637
-
583,923,098 452,771,781,539 Các khoản giảm trừ doanh
thu 2 - 320,857,286 320,857,286 320,857,286
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 299,048,589,522 153,986,257,829 453,034,847,351 452,450,924,253 (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 293,241,166,605 151,334,012,967 444,575,179,572 - 490,291,232 444,084,888,340 Lợi nhuận gộp về bán hàng và dịch vụ 20 5,807,422,917 2,652,244,862 8,459,667,779 8,366,035,913 (20=10-11)
Doanh thu hoạt động tài
chính 21 15,838,285,036 2,695,688,889 18,533,973,925 18,533,973,925
Chi phí tài chính 22 4,802,848,648 2,978,568,036 7,781,416,684 7,781,416,684
- Trong đó: Chi phí lãi
vay 23 2,233,242,429 457,855,886 2,691,098,315 2,691,098,315
60
- -
Chi phí quản lý doanh
nghiệp 25 19,472,392,939 4,449,897,975 23,922,290,914 23,922,290,914
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 -2,629,533,634 -2,080,532,260 -4,710,065,894 -4,803,697,760 30 = (20+21-22-24-25) Thu nhập khác 31 2,363,434,343 329,141,631 2,692,575,974 2,692,575,974 Chi phí khác 32 1,006,237,051 141,324,614 1,147,561,665 1,147,561,665 Lợi nhuận khác (40=31- 32) 40 1,357,197,292 187,817,017 1,545,014,309 1,545,014,309
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
50 -1,272,336,342 -1,892,715,243 -3,165,051,585 -3,258,683,451
(50=30+40)
Chi phí thuế TNDN hiện
hành 51 - -
-
-
Chi phí thuế TNDN hoãn
lại 52 - -
-
-
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
60 -1,272,336,342 -1,892,715,243 -3,165,051,585 -3,258,683,451
61
3.1. Phương pháp lập
Bảng cân đối kế toán tổng hợp được lập trên cơ sở tổng hợp bảng cân đối kế toán của đơn vị cấp trên và và các đơn vị trực thuộc trogn doanh nghiệp theo từng khoản mục bằng cách cộng các khoản mục tương đương của tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu theo nguyên tắc:
- Đối với các khoản mục trên bảng CĐKT không phải điều chỉnh thì được cộng trực tiếp để xác định khoản mục tương đương của Bảng CĐKT tổng hợp.
- Đối với các khoản mục phải điều chỉnh, thì được điều chỉnh theo nguyên tắc và phương pháp
Nguyên tắc và phương pháp điều chỉnh:
- Điều chỉnh khoản cấp vốn của đơn vị cấp trên cho đơn vị cấp dưới:
oLoại trừ hoàn toàn giá trị ghi sổ của khoản cấp vốn của đơn vị cấp trên trong từng đơn vị cấp dưới và phần vốn của đơn vị cấp trên trong vốn chủ sở hữu của đơn vị cấp dưới.
oGhi Giảm khoản mục “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” – Cty
oGiảm “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” – ĐVTT
Vd(1): Giảm khoản mục “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” : 103 tỷ Giảm khoản mục “Nguồn vốn kinh doanh” : 103 tỷ
- Điều chỉnh số dư các khoản phải thu phải trả nội bộ trong cùng một doanh nghiệp
oLoại trừ hoàn toàn số dư các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị nội bộ trong một doanh nghiệp.
oGhi Giảm khoản mục “ Phải thu nội bộ”
oGiảm “Phải trả nội bộ”
Vd (2): Giảm khoản mục “ Phải thu nội bộ” : 872.446.043 (=329.721.003 + 42.725.040)
Giảm “Phải trả nội bộ”: 872.446.040
- Điều chỉnh các khoản lãi chưa thực sự phát sinh từ các giao dịch nội bộ
oPhải loại trừ hoàn toàn các khoản lãi chưa thực hiện từ các giao dịch nội bộ nằm trong giá trị còn lại của tài sản như hàng tồn kho, TSCĐ, lợi nhuận trước thuế TNDN.
oGiảm “ Lợi nhuận chưa phân phối”
oGiảm “ Hao mòn TSCĐ”
oGiảm “ Hàng tồn kho”
oGiảm “TSCĐHH/TSCĐVH”
Vd (3): Giảm “ Lợi nhuận chưa phân phối” : 93.631.866 Giảm “ Hàng tồn kho” : 93.631.866
62
oLoại tr ừ hoàn toàn các khoản lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao dich nội bộ khi mà chi phí tạo nên khoản lỗ đó không thể thu hồi.
oTăng khoản mục “ Hàng tồn kho”
oTăng “TSCĐHH, TSCĐVH”
oTăng “Lợi nhuận chưa phân phối”
oTăng “Hao mòn tài sản cố định” Vd (4): Tăng TSCĐHH : 5.000.000
Tăng “Lợi nhuận chưa phân phối” 5.000.000 Và (5): Tăng TSCĐHH : 520.000.000
Tăng “Hao mòn tài sản cố định” :520.000.000
3.2. Bảng điều chỉnh (Phụ lục)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TỔNG HỢP SAU KHI ĐÃ ĐIỀU CHỈNH
Mã số
Thuyế