Kinh doanh khác
Đơn vị nhận hàng: đội cáp ngoại vi
g tiền Cáp cống 200x2
Kẹp 2 rãnh 3 lỗ Khuy trang bị dây dất Móc dở cáp Vliệu chưa sử dụng ... 200 180 120 140 75.960.000 1.710.000 180.000 252.000 170 165 120 120 64.566.000 1.567.500 180.000 216.000 30 15 20 11.394.000 142.500 36.000 950.000 Cộng 693.362.031 587.709.031 105.653.000
Sau đó tiến hành vào sổ tờ kê chi tiết TK 621 như sau: TỜ KÊ CHI TIẾT TK 621 Công trìnhmở rộng tuyến nội hạt OCB St
t Chứng từSố Ngày Diễn giải Ghi Nợ TK 621TK 141 ... Cộng nợ TK Ghi Có TK 621
621 TK 152 .... Cộng có TK 621 01 02 03 04 PX 12 PX 15 PX20 PXA1 PX21 PX 22 ... 10/10 15/10 25/10 2/11 12/11 12/11 Cáp cống 200x2 Kẹp 2 rãnh 3 lỗ Khuy trang bị dây dất Móc dở cáp Xi măng Vliệu chưa dùng 64.566.000 1.567.500 180.000 216.000 25.350.000 64.566.000 1.567.500 180.000 216.000 25.350.000 950.000 950.000 587.709.031 587.709.031 950.000 950.000 Đối với chi phí nhân công căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiền lương tiến hành vào tờ kê chi tiết TK 622 theo từng công trình, HMC.
BẢNG TỔNG HỢP NHÂN CÔNG THEO KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC Công trình : mở rộng cáp nội hạt OCB
Stt Họ và tên Nôi dung công việc Đvt Kh lượng Đgiá Thành tiền 1 Ngyễn xuân Lắp đặt tủ cáp
Hàn nối cáp đồng tại tủ cáp 100x2 Tủ 22 105.12846.990 210.25693.980 2 Trần tánh Lắp phiến 10x2 đầu dây vào khung giá Phiến 80 4.898 391.840 3 Phan ngọc Hàn nối cáp đồng loại cáp 200x2 sợi Sợi 4 86.259 345.036 ...
Cộng 3.193.007
Từ số liệu trên bảng tổng hợp nhân công theo khối lượng công việc cùng với hợp đồng lương khoán ngoài cho công nhân thuê ngoài, kế toán tiền lương lên tờ kê như sau
Công trình : mở rộng cáp nội hạt OCB St
t Chứng từSố Ngày Diễn giải Ghi Nợ TK 622TK 141 TK 334 Cộng nợ TK 622 Ghi Có TK 622... .... Cộng có TK 621 Lương tháng 10
Lương tháng 11 Lương tháng 12
Lương thuê ngoài 1.256.320
3.193.007 4.521.000 3.250.560 3.193.007 4.521.000 3.250.560 1.256.320 1.256.320 10.964.567 12.220.887
Đối với các chi phí chung phát sinh tại Công Ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh vào tờ kê chi tiết TK 627.
Căn cứ vào số liệu ghi trên tờ kê chi tiết TK 627 (ở phụ lục), kế toántiến hành phân bổ chi phí này cho các công trình theo tiêu thức phân bổ là theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, ta có được chi phí chung cho công trình mở rộng cáp nội hạt OCB. Từ đó kế toán XDCB tiền hành lên tờ kê chi tiết chi phí sản xuất cho công trình hoàn thành như sau:
TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT(TK 154) Công trình : mở rộng mạng cáp nội hạt OCB
Chứng từ Nội dung TK 621 TK 622 TK 627 Tổng Ngày Số
Xuất vật tư làn ctri Chi tiền mua vật tư Chi tiền mua nhiên liệu ...
Chi tiền lương Chi tiếp khách
Chi tiền thuê máy thi công
212.560.321 993.774 1.544.900 12.220.887 8.530.500 1.238.984 cộng 587.709.031 12.220887 9.769.480 609.699.398 c) Tổ chức lập báo cáo kế toán: sau khi công trình hoàn thành bàn giao thì kế
toán vẫn lập báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ. Giống cách lập như cũ.
2. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ và thuế :
a) Tổ chức chứng từ kế toán: đối với phần hành tiêu thụ thì chứng từ sử dụng tại Công Ty đã hoàn thiện, và loại bỏ bớt trong chứng từ gốc ban đầu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là chứng từ sử dụng trước đây đối với Bưu Điện thành phố. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:hoạt động tiêu thụ trong kỳ của
Công Ty không có thay đổi về hệ thống sổ sách, Công Ty vẫn giữ nguyên các sổ chi tiết như trước khi cổ phần hoá. Chỉ có thay đổi về sổ sách của thuế GTGT đầu ra tại Công Ty, trước đây thuế GTGT đầu ra được phản ánh ở TK 33635,thuế GTGT đầu vào được thể hiện trên TK 13635.
Hiện nay khi đã là một đơn vị độc lập thì khoản thuế GTGTđầu ra được ghi nhận ở TK 333 ’thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước ’, vì thuế suất của các công trình xây lắp khác với thuế suất của hàng hoá, sản phẩm. Do đó chi tiết TK 333thành TK 333A’thuế GTGT của công trình’ và TK 333B ’thuế GTGT hàng hoa, cột đúc’. Đồng thời Công Ty chuyển Sổ cái TK 33635 thành Sổ cái TK 333và số dư bên có của TK 33635 khi sang cổ phần hóa được chuyển sang cho Sổ cái TK 333. Công việc theo dõi thuế đầu vào thể hiện trên Sổ cái TK 133.
c) Tổ chức lập báo cáo: cùng với các báo cáo nội bộ như báo cáo sản lượng, doanh thu. Báo cáo này chỉ khác so với trước kia là chỉ thể hiện doanh thu, không thể hiện phần thuế. Giữ nguyên báo cáo bán hàng đồng thời nay Công Ty phải lập báo cáo hoạt động kinh doanh, báo cáo thuế. Các báo cáo này được lập theo qui định của bộ tài chính.
3. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành theo dõi cổ phiếu và nguồn vốn:
a) Tổ chức chứng từ kế toán:đối với Công Ty cổ phần việc theo dõi phát hành cổ phiếu thông qua 2 mẫu chứng từ là bảng kê mua lại cổ phiếu và bảng kê bán cổ phiếu, đây cũng là chứng từ để kế toán dùng để ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh, ngoài hai chứng từ trên thì kế toán còn căn cứ vào các biên bản góp vốn của các bên góp vốn để ghi nhận vào nguồn vốn của mình.
b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK: trước đây Công Ty chưa có TK nào phản ánh nguồn vốn kinh doanh, chỉ sử dụng TK 33634’phải trả về cấp vốn đầu tư’ để theo dõi các khoản mà Bưu Điện thành phố cấp cho Công Ty để thực hiện các công trình, do đó khi sang cổ phần hóa thì Công Ty cần thiết phải có TK theo dõi riêng phần hành này. Công Ty tuân theo qui định của bộ tài chính là mở TK 411để theo dõinguồn vốn kinh doanh, trong đó theo em TK 411sẽ được mở chi tiết như sau: TK 411với mã thống kê 01dùng để theo dõi vốn theo mệnh giá, TK 411với mã thống kê 02a dùng để theo dõi vốn trên mệnh giá, mã 02b theo dõi vốn dưới mệnh gia, mã 03dùng để theo dõi vốn của cổ đông thường, mã 04 dùng để quản lý vốn của cổ đông ưu tiên, mã 05dùng để theo dõi vốn bổ sung từ các quỹ hoặc từ lãi để lại. Vì là đơn vị với quy mô nhỏ nên quỹ của doanh nghiệp chỉ tổ chức thành hai quỹ là 4151’quỹ trợ cấp mất việc làm’ và 4158 ’quỹ khen thưởng phúc lợi’.
Công Ty khi sang cổ phần hóa thì thay đổi lớn nhất tại Công Ty là việc thu hút vốn bằng cách phát hành trái phiếu. Trong hoạt động cổ phiếu này Công Ty còn có hoạt động là mua lại chính cổ phiếu của Công Ty mình để có thể tái phát hành ra thị trường, chia cổ tức cho cổ động hoặc huỷ bỏ nhằm làm giảm nguồn vốn góp. Trường hợp này kế toán sử dụng TK 419’cổ phiếu mua lại’ được mở chi tiết thành TK 4191’cổ phiếu tự do chuyển nhượng được mua lại’ và TK 4192’cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện được mua lại’.
Sổ sách kế toán: khi Công Ty thực hiện huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu, căn cứ vào phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của cổ đông thì kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê bán cổ phiếu , sau đó ghi vào sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, sổ chi tiết
nguồn vốn kinh doanh, đồng thời ghi vào Sổ cái TK 411 tuỳ theo loại cổ phiếu mà phản ánh theo mã thống kê cho phù hợp.
BẢNG KÊ BÁN CỔ PHIẾU Ngày 02 tháng 02 năm 2004
Loại cổ phiếu: cổ phiếu chuyển nhượng không điều kiện Số ctừ Tên người mua Slg Mệnh giá Giá ttế
mua lại Giá ttế bán Thành tiềnMệnh giá giá bán ttế 000100 000101 000120 ... Nguyến thị thọ Trần thuý diễm Nguyễn văn hải Cty phát triểntin học 100 100 100 1.500 100.000 100.000 100.000 100.000 98.640 98.000 98.000 98.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 9.800.000 9.800.000 9.800.000 Cộng 2.000.000.000 1.960.000
Từ bảng kê đó lên sổ chi tiết phát hành cổ phiếu như sau
SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU Chứng từ Loại cổ phiếu Số lượng Giá trị theo
mệnh giá Giát hực tế phát hành Thành tiền Số Ngày 000100 000110 000120 000121 02/02/04 02/02/04 02/03/04 02/03/04 ... Cphiếu thường Cphiếu ưu đãi Cphiếu thường Cphiều ưu đẫi
200 100 180 50 20.000.000 10.000.000 18.000.000 5.000.000 98.000 99.500 98.000 99.500 19.600.000 9.950.000 17.640.000 4.975.000 cộng 4.000.000.000 3.560.600.000
Đối với trường hợp doanh nghiệp mua lại cổ phiếu của chính Công Ty mình phát hành thì căn cứ vào phiếu chi kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê mua lại cổ phiếu
BẢNG KÊ MUA LẠI CỔ PHIẾU Ngày 12 tháng 02 năm 2004 Số Tên, ký hiệu mã cổ phiếu Số lượng Mệnh giá Giá thực tế mua Số tiền
Theo mệnh giá Theo giá tté mua 1
2 Cổ phiếu thườngCổ phiếu ưu đãi 1.500500 100.000100.000 98.64099.000 150.000.00050.000.000 147.960.00049.500.000
Cộng 2.000 200.000.000 197.460.000
Tổng số tiền thực tế mua: một trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn.
Từ bảng kê đó kế toán phản ánh vào sổ chi tiết cổ phiếu mua lại như sau:
SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU MUA LẠI Ngày Loại cphiếu TK Giá ttế
Slg Giá theo MG Giá mua ttế Slg MG ttế Cổ phiếu
thường
Cổ phiếu ưu đãi 111 112 r 148.500.000 49.850.000 1.500 500 150.000.000 50.000.000 147.960.000 49.500.000 Cộng 198.350.000 2.000 200.000.000 197.460.000
Từ sổ chi tiết bán cổ phiếu và sổ chi tiết cổ phần mua lại kế toán tiền hành ghi vào sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh như sau:
SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH Ngày Diễn giải TK Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm
Vốn góp Tdư vốn Vốn # Vốn góp Thặngdư vốn Vốn khác Cổ phiếu phát hành
Cổ phần mua lại 111111 4.000.000.000 890.000 200.000.000 439.400.000 Cộng 4.000.000.000 890.000 200.000.000 439.400.000 5. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành TSCĐ
a) Tổ chức chứng từ kế toán: với hệ thống chứng từ kế toán dùng cho phần hành TSCĐ thì theo em tuân theo các chứng từ đã có trong qui định, bộ chứng từ sử dụng cho phần hành này đã hoàn chỉnh.
b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:trước đây Công Ty cũng đã phản ánh việc theo dõi TK TSCĐ vào TK 211, và nay vẫn giữ nguyên như vậy, chỉ có thể chi tiết TK 211 này theo yêu cầu quản lý như sau: đối với TSCĐ dùng cho bộ phận văn phòng được phản ánh vào TK 2111, TSCĐ dùng cho các đội được ghi vào TK 2112, đồng thời TSCĐ dùng cho đội xây dựng được mang mã thống kê 01, đội cáp với mã thông kê 02, đội xây lắp với mã thống kê 03, TSCĐ dùng cho các cửa hàng được ghi vào TK 2113. Ngoài ra việc phản ánh giá trị khấu hao của từng TSCĐ của từng bộ phận được phản ánh vào mỗi TK khác nhau. TK 2141dùng ghi giá trị khấu hao tại văn phòng, TK 2142 phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tại các đội, trong đó với mã thống kê 01được theo dõi cho đội xây dựng, mã thống kê 02 được theo dõi cho đội cáp, ma 03dùng theo dõi TSCĐ cho đội xây lắp, TK 2143dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tại các cửa hàng. Đối với bộ phận xây lắp không cần thiết phải tổ chức bộ máy thi công, nên máy thi công được thuê từ bên ngoài được phản ánh tại TK 2112 cùng với mã thống kê 02a, trong trường tại đội này có tổ chức cho thuê TSCĐ thì được phản ánh vào mã tkê 02b.
- Sổ sách kế toán: ngoài việc phải mở các Sổ cái cho từng TK theo từng mã thống kê thì tại Công Ty còn phải tổ chức sổ theo dõi chi tiết TSCĐ , ít nhất doanh nghiệp phải mở hai sổ đó là sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp và sổ TSCĐ dùng tại
từng bộ phận. Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp được mở căn cứ vào cách thức phân loại tài sản theo đặc trưng kỹ thuật và cách xác định đối tượng ghi TSCĐ. chẳng hạn như đối với máy móc thiết bị thì tổ chức riệng cho nó một sổ theo dõi, còn đối với nhà xưởng, văn phòng thì tổ chưc riêng cho nó một sổ. Sổ TSCĐ theo
dõi máy móc thiết bị được xây dựng với các chỉ tiêu như:số thẻ, tên tài sản,nước sản xuất,cống suất,thời gian sản xuất, nguyên giá, mức khấu hao đăng ký, giá trị hao mòn
đến 31/12, giá trị còn lại đến 31/12. Đối với sổ chi tiết theo dõi nhà cửa vật liến trúc thì được xây dựng với các chỉ tiêu như: số thẻ, tên tài sản,đơn vị xây dựng, loại nhà, thời gian xây dựng, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị hao mòn và giá trị còn lại đến
31/12.
- Đối với sổ chi tiết theo dõi tại các đội,các cửa hàng, cũng như tại văn phòng thì kế toán mở sổ chi tiết theo dõi như sau:
SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Năm 20 . . .
Tên đơn vị ( phòng , ban hoặc người sử dụng ) :. . .
Ghi tăng tài sản và công cụ lao động Ghi giảm tài sản và công cụ lao động Ghi chú Chứng từ Tên , nhãn
hiệu Đơn vị tính lượngSố Đơn giá tiềnSố Chứng từ Lý do lượngSố tiềnSố
SH NT SH NT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Ngày . . .tháng . . năm20 . . . Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên )
Còn lại trường hợp Công Ty sửa chữa TSCĐ thì chứng từ, sổ sách cũng như TK vận dụng đều được áp dụng theo qui định của bộ tài chính.
Khi Công Ty sang cổ phần hóa tức là đã trở thành một đơn vị riêng lẻ, do đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng Công Ty phải được hạch toán riêng lẻ, trước kia tất cả các chi phí phát sinh trong toàn đơn vị đề được tập trungvào TK 627’chi phí sản xuất chung’, nay theo yêu cầu quản lý thì TK 627 chỉ dùng để theo dõicác khoản chi phí xảy ra tại các phân xưởng như đã trình bày, còn các khoản chi phí phát sinh tại đơn vị thì tổ chức ghi chép vào TK 642’chi phí quản lý doanh nghiệp ’, theo yêu cầu của quản ly thì TK 642 được chi tiết tương tự với các khoản mục chi phí giống như TK 627 trước kia. Đồng thời mở sổ cái theo dõi TK 642 theo từng khoản mục chi phí,
cuối kỳ tiến hành lập báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp nhắm theo dõi hiệu quả hoạt động tại văn phòng Công Ty để có phương pháp hoạt động trong các kỳ tới.
Sau khi sang cổ phần hóa thì các hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty được thể hiện tổng quát trên sơ đồ như sau:
627 k/c chi phí sx k/c dthu thuần nvl dùng px K/c cpscx
111,112 419 411 421 421 411 các dịch vụ mua ngoài
334,338 622 mua lại cpiếu tái phành k/c lãi k/c lỗ phành lương và các k/c cpnctt khoản trích 641 k/c chi phí bán hàng 642 kc CPQLDN
5. Lập phương án sắp xếp lao động cho bộ máy kế toán:
a. Phương án sắp xếp lại lao động do cơ cấu lại doanh nghiệp.
• Phân loại lao động trước khi sắp xếp lại: hiện nay tại Công Ty nhân viên kế toán bao gồm 8 người đảm nhiệm các chức năng, nhiệm vụ khác nhau. Trong tổng số lao động có tên trong bộ máy kế toán thì có 2 nhân viên kế toán mới vừa mới tốt nghiệp ra trường vừa mới thực hiện ký kết hợp đồng, còn 5 nhân viên cũ đã vào biên chế của Nhà Nước, chỉ có một người chưa thực hiện ký kết hợp đồng lao động.
• Khi Công Ty cổ phần hóa với mô hình hoạt động qui mô nhỏ, nguồn vốn kinh doanh chủ yếu từ đi vay, do đó Công Ty phải biết sử dụng nhân công tiết kiệm và hiệu quả, với tình hình tài chính cũng như trình độ của nhân viên kế toán, nhu cầu thông tin cần cung cấp thì theo em chỉ nên giữ lại 5nhân viên cho phòng kế toán, trong