Vì vậy, tối nay, tôi yêu cầu đảng Dân chủ và đảng Cộng hòa đơn giản hóa hệ thống. Loại bỏ các sơ hở. Nâng cao sân chơi. Và sử dụng số tiền tiết kiệm được để giảm thuế suất doanh nghiệp lần đầu tiên sau 25 năm - mà không làm tăng thâm hụt của chúng ta. Nó có thể được thực hiện.
—Tổng thống Barack Obama, Diễn văn Liên bang, ngày 25 tháng 1 năm 2011.
Hoa Kỳ đã tranh luận về mức thuế thu nhập doanh nghiệp của mình trong nhiều năm. Đó là một vấn đề trong cuộc bầu cử tổng thống Hoa Kỳ năm 2008, và nó tiếp tục là một vấn đề được tranh luận nhiều trong những năm sau đó. Vào tháng 1 năm 2011, nó một lần nữa trở thành tâm điểm của cuộc tranh luận chính trị.
Nhưng việc đo lường thuế suất và gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp hóa ra lại khá phức tạp. Sự khác biệt nằm giữa thuế suất luật định và thuế suất hiệu dụng. Thuế suất theo luật định là thuế suất, theo luật, các công ty phải trả trên thu nhập chịu thuế. Thuế suất hiệu dụng là thuế suất thực tế mà các công ty phải trả trên tất cả thu nhập hợp nhất— trên toàn cầu, sau khi tính đến sự khác biệt giữa các quốc gia và tất cả các khoản khấu trừ thuế hiện có.
Thuế suất theo luật định:
Năm 2010, Hoa Kỳ có một số mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất trên thế giới. Trên thực tế, trong số các nước OECD - 31 nền kinh tế công nghiệp hóa lớn nhất - mức thuế của Hoa Kỳ ở mức 39,2% được trình bày trong Phụ lục 1 là cao thứ hai, chỉ có Nhật Bản cao hơn ở mức 39,5%. Thuế suất trung bình của các nước OECD ngoài Hoa Kỳ là 25,5%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Hoa Kỳ hiện được cho là trở ngại ngày càng tăng đối với đầu tư vào Hoa Kỳ, bởi cả các công ty không thuộc Hoa Kỳ và Hoa Kỳ.
Nó không phải lúc nào cũng theo cách này. Như được minh họa trong Phụ lục 2, mức thuế kết hợp của liên bang và tiểu bang của Hoa Kỳ đã thực sự thấp hơn đáng kể so với hầu hết các nước công nghiệp trong một khoảng thời gian trong những năm 1980. Nhưng bên ngoài Đạo luật cải cách thuế năm 1986 ở Hoa Kỳ, thuế suất của Hoa Kỳ hầu như không thay đổi trong 25 năm. Tuy nhiên, phần còn lại của thế giới công nghiệp đã liên tục cắt giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định kết hợp trong một nỗ lực không ngừng để thu hút đầu tư nước ngoài.
Chế độ thuế và hoãn thuế:
Tuy nhiên, thuế suất theo luật định chỉ là một yếu tố trong chế độ thuế của một quốc gia. Các quốc gia cấu trúc việc đánh thuế đối với thu nhập của công ty đang hoạt động theo một trong hai cách tiếp cận cơ bản, hệ thống lãnh thổ hoặc hệ thống toàn thế giới. Theo hệ thống lãnh thổ, công ty chỉ nộp thuế dựa trên thu nhập mà nó kiếm được — theo lãnh thổ hoặc quốc gia. Nhưng theo một hệ thống toàn cầu, công ty bị đánh thuế đối với thu nhập của mình trên toàn thế giới, bất kể chúng kiếm được từ đâu.
Điều đã làm cho hệ thống thuế trên toàn thế giới của Hoa Kỳ “có thể tồn tại cho đến nay” (để sử dụng cụm từ của Tổ chức Thuế) là Hoa Kỳ không đánh thuế đối với các khoản thu nhập đang hoạt động từ bên ngoài Hoa Kỳ cho đến khi chúng được hồi hương. Đây là một khoản hoãn thuế đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài. Một hệ thống thuần túy trên toàn thế giới sẽ đánh thuế tất cả các khoản thu nhập kiếm được ở mọi nơi, bất kể khi nào lợi nhuận được chuyển về nước. Điều này có nghĩa là các công ty Hoa Kỳ có thể hoãn nộp thuế của Hoa Kỳ đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài bằng cách không chuyển lợi nhuận về nước.
Mức thuế doanh nghiệp tương đối cao của Hoa Kỳ, khi kết hợp với việc đánh thuế trên toàn thế giới, tạo ra một vấn đề nghiêm trọng về nguyên tắc đối với Hoa Kỳ ngày nay. Ví dụ: một công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ có công ty con ở Hồng Kông. Công ty con đó đóng thuế thu nhập doanh nghiệp ở Hồng Kông là 16,5%. Nhưng công ty Hoa Kỳ biết rằng nếu họ chuyển những khoản lợi nhuận đó về Hoa Kỳ, họ sẽ nợ chênh lệch thuế, thuế suất hiệu dụng của Hoa Kỳ trừ đi khoản tín dụng cho các khoản thuế Hồng Kông đã nộp (39,2% -16,5%). Do đó, nó quyết định không mang lợi nhuận về nước. Trong những năm trước, khi sự chênh lệch về thuế không lớn, động lực để các công ty Mỹ chuyển lợi nhuận ra nước ngoài ít hơn. Chính trên cơ sở này, nhiều người ở Hoa Kỳ cho rằng đã qua thời gian phải sửa đổi — để giảm — thuế thu nhập doanh nghiệp của Hoa Kỳ.
Có những công ty lớn coi bộ phận thuế của họ là trung tâm lợi nhuận. — Đài Phát thanh Công cộng Quốc gia, ngày 29 tháng 1 năm 2011.
Nhưng có một sự khác biệt lớn giữa thuế suất theo luật định và những gì một công ty thực sự trả sau khi đã tính đến tất cả các ưu đãi, khấu trừ thuế và sự khác biệt giữa các môi trường thuế quốc gia. Bởi vì tất cả các chính phủ đều cố gắng hướng đầu tư và hoạt động của doanh nghiệp vào các mục tiêu chính sách công cụ thể, nên có nhiều loại ưu đãi và khấu trừ có thể có trên toàn cầu. Nhiều công ty đa quốc gia, chẳng hạn như General Electric (Hoa Kỳ), rất xuất sắc trong việc tận dụng các cơ hội giảm thuế này để trả mức thuế có hiệu lực thấp hơn nhiều.
Họ kiếm tiền bằng cách chuyển thu nhập ra nước ngoài hoặc trong các loại hoạt động khác nhau hoặc điều chỉnh kế toán theo cách mà họ có thể trả ít thuế hơn so với các đối thủ cạnh tranh của họ.
—Martin Sullivan, chuyên gia thuế, lời khai trước Ủy ban Cách thức và Phương tiện Hạ viện, ngày 20 tháng 1 năm 2011.
Biểu đồ 3 liệt kê một số công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ, mà dưới con mắt của một chuyên gia thuế, là một số công ty thắng và thua lớn nhất trong những năm gần đây. Trong lời khai của chuyên gia trước Quốc hội Hoa Kỳ, Martin Sullivan đã liệt kê một số công ty như General Electric rõ ràng đã quản lý để trả mức thuế hiệu dụng rất thấp trong thời gian ba năm (GE trả mức thuế hiệu dụng trung bình chỉ 3,6%). Điều thú vị cần lưu ý là không có nước nào giảm nhiều nhất theo nghiên cứu có mức thuế hiệu dụng cao như mức thuế theo luật định mà OECD lưu ý.
Tôi đang yêu cầu Quốc hội loại bỏ hàng tỷ đô la tiền thuế mà chúng ta hiện đang cung cấp cho các công ty dầu mỏ. Ví dụ, trong những năm qua, một cuộc diễu hành của những người vận động hành lang đã gian lận mã số thuế để mang lại lợi ích cho các công ty và ngành cụ thể. Những người có kế toán hoặc luật sư làm việc cho hệ thống có thể không phải trả thuế. Nhưng tất cả những người còn lại đều phải chịu một trong những mức thuế doanh nghiệp cao nhất trên thế giới. Nó không có ý nghĩa gì, và nó phải
thay đổi.
—Tổng thống Barack Obama, trích từ Diễn văn Liên bang, tháng 1 năm 2011.
Nhưng Biểu đồ 3 chỉ là một phân tích về các công ty đa quốc gia có trụ sở tại Hoa Kỳ. Một cuộc triển lãm tiếp theo, lần này của Tuần lễ Kinh doanh, được trình bày trong Phụ lục 4, gợi ý rằng khi bạn xem xét nhiều công ty đa quốc gia theo ngành trên toàn cầu, sự khác biệt không đáng kể - ít nhất là theo quốc gia thành lập. Tuy nhiên, rõ ràng là các công ty đa quốc gia toàn cầu trong các ngành cụ thể rõ ràng đang trả tỷ lệ cao hơn so với các phân khúc ngành khác.
Nhưng không phải các công ty năng lượng hoặc dầu mỏ đang phải trả mức thuế hiệu dụng thấp nhất. Trên thực tế, họ dường như đang trả một số mức thuế hiệu dụng cao nhất trên thế giới. Phân khúc có tỷ lệ thấp nhất được báo cáo là dược phẩm, với các dịch vụ tài chính và một số công ty thiết bị nặng cũng có tỷ lệ hiệu dụng tương đối thấp hơn.
Các nhà bán lẻ, như Gap và Home Depot, cũng đang trả mức giá tương đối cao hơn. Trên thực tế, trong số 30 công ty được liệt kê trong Phụ lục 4, chỉ có hai công ty đang trả bằng hoặc cao hơn mức thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định kết hợp của Hoa Kỳ là 39,2% là ExxonMobil và Chevron, hai công ty dầu mỏ lớn nhất của Mỹ.
Tất nhiên, điều còn thiếu trong phần lớn cuộc tranh luận và rất nhiều bảng hoặc phụ lục là các công ty đa quốc gia có quyền quyết định hoặc lựa chọn như thế nào về nơi họ tạo ra lợi nhuận chịu thuế. Một công ty, là kết quả của chiến lược và lịch sử doanh nghiệp, tạo ra ngày càng nhiều lợi nhuận hợp nhất trong môi trường thuế thấp — ví dụ: ở Ireland (12,5%), Iceland (15%) hoặc Chile (17%), sẽ có mức thuế hiệu dụng thấp hơn.
Nhưng không phải lúc nào các công ty cũng có thể lựa chọn nơi họ kinh doanh hoặc tạo ra lợi nhuận. Nếu bạn là một công ty khai thác đồng, Chile là nơi bạn muốn đến. Tuy nhiên, nếu bạn đang mua sắm cho một quốc gia mà ở đó đặt trung tâm dịch vụ khu vực cho EU, Ireland sẽ là một lựa chọn thuế rất hấp dẫn.
Thu nhập từ thuế của Hoa Kỳ:
Theo quan điểm của chính phủ Hoa Kỳ, đó là về việc thu thuế — và dường như ngày càng thu ít thuế hơn từ các công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ. Hãy xem xét các số liệu thống kê sau:
● Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Hoa Kỳ đã giảm từ 6% GDP trong những năm 1950 xuống chỉ còn 2,1% vào năm 2008.
● Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày nay chỉ chiếm 12% tổng doanh thu từ thuế mà chính phủ Hoa Kỳ thu được.
● Một nghiên cứu năm 2004 của GAO cho thấy thuế suất hiệu dụng trung bình đối với thu nhập nội địa của các tập đoàn lớn là 25,2%.
● Nghiên cứu tương tự của GAO cho thấy thuế suất hiệu dụng trung bình đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài của các tập đoàn lớn là khoảng 4%. Tỷ lệ thấp này được thúc đẩy bởi thực tế là Hoa Kỳ chỉ đánh thuế thu nhập từ nguồn nước ngoài (thu nhập đang hoạt động) khi hồi hương, và sau đó nó là một khoản thuế còn lại phản ánh các khoản tín dụng được cung cấp cho các khoản thuế nước ngoài trả cho cùng một khoản thu nhập đó.
Nói tóm lại, các công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ đã không mang các khoản thu nhập từ nước ngoài tích cực của họ về nước. Họ biết nếu họ làm vậy, họ sẽ phải trả nhiều thuế hơn. Ví dụ, GE được ước tính đã hoãn thuế đối với 75 tỷ đô la thu nhập tích lũy từ nước ngoài trong thập kỷ qua bằng cách chọn không đưa lợi nhuận về nước. Với bề dày thành tích của GE trong việc nộp thuế Hoa Kỳ thấp như vậy, có lẽ là điều tốt khi Giám đốc điều hành của GE, Jeffrey Immelt, đã được Tổng thống Barack Obama bổ nhiệm để lãnh đạo một nhóm cố vấn kinh tế về cải cách thuế doanh nghiệp!
Câu hỏi tình huống:
1. Bạn có nghĩ rằng Hoa Kỳ cần phải cắt giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, chuyển sang hệ thống lãnh thổ, hay cả hai?
2. Bạn có tin rằng thuế suất thấp hơn sẽ thu hút đầu tư nước ngoài?
3. Nhiều chuyên gia về chính sách công lập luận rằng mã số thuế nên được sửa đổi và đơn giản hóa, để tất cả các doanh nghiệp trả một mức cơ bản cố định bất kể họ là ai hoặc họ kinh doanh ở đâu. Bạn nghĩ sao?