10. NHỮNG CÔNG TY CON THIÊN ĐƯỜNG THUẾ VÀ TRUNG TÂM TÀI CHÍNH HẢI NGOẠI QUỐC TẾ
TÀI CHÍNH TOÀN CẦU TRONG THỰC TIỄN 15
TÀI CHÍNH TOÀN CẦU TRONG THỰC TIỄN 15.2
Chiến lược thuế toàn cầu Hai người Ireland và bánh kẹp Hà Lan của Google
Google, công cụ tìm kiếm thống trị trên Internet, nổi tiếng với việc khuyến khích tất cả nhân viên Không làm điều xấu trong quy tắc ứng xử của công ty, đã trở thành chủ đề được giám sát nhiều về chiến lược thuế toàn cầu của họ trong những năm gần đây. Thuế suất hiệu dụng ở nước ngoài của Google (thuế hiệu dụng trung bình đối với tất cả thu nhập từ nước ngoài) là 2,4% vào năm 2010 trên doanh thu hơn 13 tỷ đô la. Thuế suất tổng thể của Google, tổng số thuế phải trả trên toàn cầu đối với thu nhập trước thuế, đã đạt trung bình khoảng 22% trong những năm gần đây. Chiến lược thuế của Google được thực hiện thông qua một cấu trúc phức tạp được trình bày trong phụ lục này.
Chiến lược thuế toàn cầu của Google - Hai người Ireland và bánh kẹp Hà Lan
Hai người Ireland. Google đặt gần 90% doanh số bán hàng ngoài Hoa Kỳ thông
qua Google Ireland, sau đó trả hàng tỷ USD tiền bản quyền cho Google Ireland Holdings - công ty có trung tâm quản lý hiệu quả tại Bermuda.
Bánh kẹp Hà Lan. Để tránh thuế nhà thầu đối với các khoản thanh toán của Ireland cho Bermuda, tiền đầu tiên được chuyển qua Hà Lan, tận dụng các hiệp ước thuế nội Châu Âu. Bermuda không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài do Google Bermuda kiếm được tại đây.
Ngày nay, cấu trúc của Google được vô số công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ sử dụng. Nó dựa trên việc tái định vị quyền sở hữu nhiều bằng sáng chế, bản quyền và tài sản trí tuệ khác của mình cho một công ty con trong một môi trường thuế thấp như Ireland, sau đó thiết lập giá chuyển nhượng cao trên các hình thức dịch vụ khác nhau và chi phí chung cho các đơn vị khác, để lại hầu hết lợi nhuận trong môi trường thuế gần như bằng không như Bermuda.
Không có gì bất hợp pháp về chiến lược thuế của Google. Công ty đã đàm phán với cơ quan thuế Hoa Kỳ, Sở Thuế vụ (IRS) trong nhiều năm, cuối cùng đã đạt được sự đồng ý của IRS trong điều được gọi là một thỏa thuận giá nâng cao. Thỏa thuận, chưa được tiết lộ, đã thiết lập các thông lệ và giá chuyển nhượng được phép giữa các đơn vị khác nhau thuộc sở hữu của Google được sử dụng để giảm thiểu các khoản thuế toàn cầu.
TÓM TẮT
1. Các quốc gia thường cấu trúc hệ thống thuế của họ theo một trong hai cách tiếp cận cơ bản: cách tiếp cận trên toàn thế giới hoặc cách tiếp cận theo lãnh thổ. Cả hai cách tiếp cận đều nhằm xác định xem công ty nào, nước ngoài hay trong nước bằng cách xem xét kỹ lưỡng, hoặc thu nhập nào, có nguồn gốc từ nước ngoài hay trong nước, phải chịu sự đánh thuế của cơ quan thuế nước sở tại.
2. Một mạng lưới các hiệp ước thuế song phương, nhiều hiệp ước được mô phỏng theo một hiệp ước do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đề xuất, cung cấp các biện pháp giảm đánh thuế hai lần.
3. Các hiệp ước về thuế thường xác định liệu thuế có phải được áp dụng đối với thu nhập kiếm được trong một nước bởi công dân của quốc gia khác hay không và nếu có thì như thế nào. Các hiệp ước thuế mang tính song phương, hai bên ký kết quy định cụ thể mức thuế suất nào được áp dụng cho các loại thu nhập riêng lẻ giữa hai bên.
4. Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế doanh thu quốc gia được thu ở từng công đoạn sản xuất hoặc bán hàng hóa tiêu thụ tương ứng với giá trị gia tăng trong công đoạn đó.
5. Giá chuyển nhượng là việc định giá hàng hóa, dịch vụ và công nghệ giữa các công ty có liên quan. Giá chuyển nhượng cao hay thấp có ảnh hưởng đến thuế thu nhập, định vị quỹ, khuyến khích quản lý và đánh giá, và các đối tác liên doanh.
6. Hoa Kỳ phân biệt thu nhập nguồn nước ngoài với thu nhập nguồn trong nước. Mỗi loại bị đánh thuế riêng, và các khoản thâm hụt / tín dụng thuế trong một danh mục không được dùng để chống lại các khoản thâm hụt / tín dụng trong danh mục kia. Nếu một MNE có trụ sở tại Hoa Kỳ nhận thu nhập từ một quốc gia nước ngoài áp thuế thu nhập doanh nghiệp cao hơn Hoa Kỳ (hoặc thu nhập kết hợp và thuế nhà thầu), thì tổng số thuế được khấu trừ sẽ vượt quá thuế của Hoa Kỳ đối với thu nhập nước ngoài đó. Kết quả
là vượt quá các khoản tín dụng thuế nước ngoài.
7. Tất cả các công ty muốn quản lý nghĩa vụ thuế của họ trên toàn cầu để cuối cùng họ không phải trả nhiều hơn cho thu nhập có nguồn gốc nước ngoài so với thu nhập có nguồn trong nước.
8. Các MNE có các công ty con nước ngoài hoạt động như thiên đường thuế cho các quỹ công ty đang chờ tái đầu tư hoặc hồi hương. Các thiên đường thuế thường nằm ở các quốc gia có thuế suất doanh nghiệp thấp, đồng tiền ổn định, các cơ sở hỗ trợ dịch vụ tài chính và chính phủ ổn định.
MINI-CASE