I. Khái quát chung về Công ty Cầu 12
2. Một số thiếu xót và tồn tại
Thứ nhất, về hạch toán chi phí máy thi công:
Chi phí máy thi công công ty đã phân bổ tơng đối hợp lý, tuy nhiên về hạch toán thì lại cha thật hợp lý. Cụ thể, toàn bộ chi phí nhân công máy, chi phí vật liệu máy, chi phí công cụ máy, chi phí khấu hao, chi phí khác bằng tiền tập hợp đợc trong kỳ đã đợc ghi vào bên nợ các TK tơng ứng là TK 6231, 6232, 6233, 6234, 6238. Sau đó, toàn bộ các khoản chi phí này lại đợc tập hợp sang TK 6239- Tổng hợp chi phí máy rồi mới đợc phân bổ cho các công trình và kết chuyển sang TK 154. Nh vậy, tổng số phát sinh của TK 623 đã bị tăng thêm một khoản bằng đúng tổng các khoản đã kết chuyển sang TK 6239- Tổng hợp chi phí máy. Hơn thế nữa, chi phí lại đợc kết chuyển từ các tài khoản cấp 2 này sang tài khoản cấp 2 khác của cùng một tài khoản mẹ là TK 623-Chi phí sử dụng máy thi công thì không hợp lý và không đúng với nguyên tắc kế toán.
Cụ thể, trong quí 1 năm 2004, có 2.947.667.295 vốn không phải là chi phí thực tế phát sinh trong kỳ mà đó là số kết chuyển từ các TK 6231, 6232, 6233, 6234, 6238 sang TK 6239 đã làm tổng số phát sinh của TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công đã tăng thêm một khoản tơng ứng không phải là chi phí thực tế phát sinh trong kỳ.
Theo em, kế toán công ty không cần phải sử dụng thêm TK 6239 mà có thể phân bổ và kết chuyển thẳng từ TK 623 ghi nợ cho TK 154 để phản ánh đúng số chi phí phát sinh trong kỳ.
Thứ hai: về sử dụng tài khoản 136:
Hiện nay công ty sử dụng TK 136 để hạch toán quan hệ cho vay và nhận nợ giữa công ty và công trờng. ở dới công trờng cha tổ chức hạch toán riêng mà chỉ hạch toán theo hình thức báo sổ về phòng kế toán. Nh vậy là không phù hợp với quy định chỉ sử dụng TK 136 để hạch toán khoản phải thu đơn vị nội bộ nếu đơn vị nội bộ trực thuộc có phân cấp hạch toán và có bộ máy kế toán riêng.
Do đó theo em, công ty nên sử dụng TK 141- Tạm ứng với hai tài khoản cấp 2 để hạch toán theo đúng chế độ quy định.
TK1411- Tạm ứng cho công trờng: Tài khoản này phản ánh quan hệ tạm ứng giữa công ty với công trờng và các đội sản xuất.
TK1412-Tạm ứng: Tài khoản này phản ánh quan hệ tạm ứng giữa công ty với cá nhân trong công ty.
Bên cạnh những giải pháp cụ thể nêu trên, nhằm tăng cờng công tác quản lý của Công ty nói chung và công tác kế toán, em đa ra kiến nghị sau: