1. Mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10%. Nguyên vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa thanh toán.
Nợ TK 152: 800.000 Nợ TK 133: 80.000
Có TK 331 (dư có): 880.000
2. Mua một tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn. Chi phí lắp đặt, chạy thử 18.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
Chi phí mua tài sản cố định: Nợ TK 211: 850.000 Nợ TK 133: 85.000 Có TK 341: 935.000 Chi phí lắp đặt chạy thử: Nợ TK 211: 18.000 Có TK 111: 18.000
4. Trả lương cho người lao động 40.000 bằng tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo nợ) Nợ TK 334: 40.000
Nợ TK 632: 600.000 Có TK 156: 600.000 Doanh thu: Nợ TK 112: 935.000 Có TK 511: 850.000 Có TK 333: 85.000 6. Trong kỳ, chi phí phát sinh như sau:
6.1. Tính lương phải trả: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bộ phận bán hàng 30.000, nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp 60.000. Nợ TK 622: 80.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 60.000 Có TK 334: 190.000
6.2. Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định. Nợ TK 622: 17.600
Nợ TK 627: 4.400 Nợ TK 641: 6.600 Nợ TK 642: 13.200
Có TK 338: 41.800
6.3. Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 250.000. Nợ TK 621: 250.000
Có TK 152: 250.000
6.4. Xuất kho công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 20.000, bộ phận bán hàng 10.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.
Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000
Có TK 153: 40.000
6.5. Trích khấu hao tài sản cố định tại bộ phận sản xuất 30.000, bộ phận bán hàng 20.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000.
Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 20.000
Có TK 214: 70.000
6.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả theo giá chưa thuế ở bộ phận sản xuất 20.000, bộ phận bán hàng 10.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Nợ TK 133: 4.000
Có TK 331 (dư có): 44.000
7. Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 250 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 20.000.
Chi phí sản phẩm dở dang đầu kì (TK 154): 60.000 Chi phí sản phẩm dở dang cuối kì: 20.000
Kết chuyển chi phí sản xuất: Nợ TK 154: 442.000
Có TK 621: 250.000 Có TK 622: 97.600
Kết chuyển thành phẩm: Nợ TK 155: 482.000
Có TK 154: 482.000
8. Xuất bán một số thành phẩm, trị giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10%. Khách hàng kí nhận nợ. Giá vốn: Nợ TK 632: 350.000 Có TK 155: 350.000 Doanh thu: Nợ TK 131 (dư nợ): 990.000 Có TK 511: 900.000 Có TK 333: 90.000
9. Khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ. - Thuế GTGT được khấu trừ: 50.000 + 80.000 + 85.000 + 4.000 = 219.000 - Thuế GTGT phải nộp: 85.000 + 90.000 = 175.000
Vì thuế GTGT được khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp nên ta xác định thuế GTGT được khấu trừ là 219.000 – 175.000 = 44.000
Nợ TK 333: 175.000
Có TK 133: 175.000
10. Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển về các tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
Kết chuyển về TK 911 xác định kết quả kinh doanh Doanh thu: TK 511
Nợ TK 511: 1.750.000
Có TK 911: 1.750.000
Nợ TK 911: 1.139.800 Có TK 632: 950.000 Có TK 641: 76.600 Có TK 642: 113.200
Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Tổng chi phí = 1.750.000 – 1.139.800 = 610.200
Thuế TNDN phải nộp = 616.200 x 20% = 122.040 Lợi nhuận sau thuế = 610.200 – 122.040 = 488.160 Phản ánh chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 821: 122.040
Có TK 333: 122.040 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 122.040
Có TK 821: 122.040 Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 488.160
IV. Bảng cân đối kế toán cuối kì
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền A. Tài sản ngắn hạn A. Vốn chủ sở hữu
1. Tiền 2.977.000 1. Nguồn vốn kinh doanh 4.600.000
2. Phải thu khách hàng (dư nợ)
1.820.000 2. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
1.300.000 3. Chứng khoán kinh doanh 350.000 3. Lợi nhuận chưa phân phối 2.188.160 4. Hàng tồn kho 4.032.000 B. Nợ phải trả
5. Thuế GTGT được khấu trừ 44.000 4. Vay và nợ thuê tài chính 2.335.000 6. Tạm ứng 50.000 5. Phải trả người bán (dư có) 2.424.000
B. Tài sản dài hạn 6. Phải trả khác 91.800 7. TSCĐ hữu hình 4.568.000 7. Phải trả người lao động 190.000 8. Hao mòn TSCĐ (590.000) 8. Thuế và các khoản nộp
nhà nước 122.040 TỔNG TÀI SẢN 13.251.00 0 TỔNG NGUỒN VỐN 13.251.00 0
KẾT LUẬN
Qua đề tài thảo luận trên đã giúp cho nhóm chúng em cũng các bạn sinh viên trong lớp được trần lại kiến thức kĩ hơn về chứng từ kế toán. Từ lý thuyết và liên hệ thực tế từ các doanh nghiệp, đặc biệt là thông qua các tình huống đời thường giúp cho sinh viên nắm rõ được nội dung và hiểu được bản chất cũng như có sự khảo sát hình ảnh chứng từ giữa lý thuyết và thực tế. Nắm rõ được những chứng từ ấy được sử dụng như thế nào, lưu thông trong doanh nghiệp ra sao.
Trong khuôn khổ kiến thức, kĩ năng cũng như điều kiện học online còn hạn chế, bài thảo luận của chúng em không thể tránh khỏi thiếu sót. Vì vậy, rất mong nhận được ý kiến nhận xét và đóng góp từ thầy cô, các bạn để bài thảo luận có thể được hoàn thiện hơn nữa.