Một số trường hợp đặc biệt
⚫ Thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
⚫ Thuế GTGT đầu vào của HH mua ngoài hoặc do DN tự SX sử dụng để cho, biếu, tặng, KMQC dưới các hình thức, phục vụ cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT thì được KT.
⚫ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:
• HHDV cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại: khấu trừ toàn bộ;
• HHDV sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí
đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên: khấu trừ toàn bộ.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vàoMột số trường hợp đặc biệt Một số trường hợp đặc biệt
⚫ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
⚫ Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh
doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... không phải là
người nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT
đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vàoMột số trường hợp đặc biệt Một số trường hợp đặc biệt
⚫ Hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền:
• Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; chi phí sửa chữa tài sản cùng các vật tư, phụ tùng thay thế có hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm (lưu ý điều kiện thanh toán qua ngân hàng)
• Trước khi thành lập doanh nghiệp (lưu ý điều kiện thanh toán qua ngân hàng).
⚫ Cá nhân, TC không KD góp vốn bằng tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần: Trường hợp tài sản góp vốn là tài
sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp
được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vàoMột số trường hợp đặc biệt Một số trường hợp đặc biệt
⚫ Khấu trừ trong trường hợp chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp và ngược lại;
⚫ Thuế GTGT của HHDV, TSCĐ chuyên dùng phục vụ cho: sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai,