Hàng tháng, tính tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lơng, phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lơng, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ tiền ăn ca, tiền thởng...) và số tiền này đợc phân bổ cho các đối tợng sử dụng nh sau:
- Phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ dịch vụ.
Nợ TK: 622 (chi tiết đối tợng).
Nợ TK: 627 (6271). Có TK: 334.
- Phải trả cho công nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ. Nợ TK:641 (6411)
Có TK: 334.
- Phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK: 642 (6421).
Có TK :334.
- Số tiền thởng phải cho công nhân viên từ quỹ khen thởng (thởng thi đua, thởng cuối quý, cuối năm).
Nợ TK: 431 (4311). Có TK: 334.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sán xuất kinh doanh theo tỷ lệ với tiền lơng và các khoản phụ cấp mang tính chất lơng là (19%). Nợ TK: 622 Nợ TK : 627 Nợ TK: 642 Nợ TK: 641 Có TK: 338.
- Trích BHXH, BHYT, theo tỷ lệ quy định trừ vào thu nhập của công nhân viên chức là (6%) trong đó (5%) tính cho BHXH và (1%) tính cho BHYT.
Nợ TK: 334.
Có TK: 3383. Có TK: 3384
Sơ đồ. 1
Sơ đồ hạch toán với công nhân viên chức:
- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ.
Nợ TK:338 (3382, 3383, 3384). Có TK: 111, 112.
- Chỉ tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp. Nợ TK: 338 (3382). TK: 334 TK: 622, 627, 641, 642 Tk: 431 TK: 338 TK: 141 TK: 138 TK:333 TK:111 TK: 338 TK:512 TK: 33311 Khấu trừ 6%
Tiền lương, công, phụ cấp ăn ca, thưởng phải trả cnv Tiền tạm ứng chưa chi hết
Khấu trừ thu vè tscđ thiếu
Tiền thưởng phải trả
Thuế thu nhập cá nhân
BHXH phải trả
Thanh toán lương
D.Thu bán hàng nội bộ
Sơ đồ- 2:
Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ.
TK: 111, 112 Tk: 334 TK: 338 TK: 622, 627, 641, 642 TK: 334 TK: 111, 112 ... Nộp kpcđ, bhxh,
bhyt cho cơ quan qlý Chi tiêu kpcđ tại cơ sở Số bhxh phải trả trực tiếp cho cnv Trích bhxh, bhyt, kpcđ Tính vào chi phí KD Trích bhxh, bhyt
Trừ vào thu nhập của cnv (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số bhxh, kpcđ chi vượt được cấp
Chơng III. Đánh giá chung về công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng
tại trung tâm