II/ Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đà Nẵng:
a, Tài khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngân hàng "
Tài khoản này phản ánh theo dõi tình hình biến đọng và còn lại các khoản
tiền gửi ngân hàng.
Nội dung và kết cấu tài khoản 1121"Tiền gửi ngân hàng"
Số dư: xxx
Phát sinh: các klhoản tiền mặt, ngoại
tệ, kim khí quuý gửi vào ngân hàng chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng(đối
với tiền gửi ngoại tệ)
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , vàng bạc, kpim khí quý rút ra từ ngân
hàng , chênh lệch tỷ giá ngoại tệ gián(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Số dư: Số mtiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn gửi tại
ngân hàng
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2
TK 1121 : Tiền Việt Nam kể cả ngân phiếu
TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : vàng bạc, đá quí, kim khí quí\
Chứng từ sử dụng: để theo dõi thu, chi, tiền gữi ở trên công ty sử dụng
các loại chứng từ sau:
- Uỷ nhiệm chi
- Uỷ nhiệm thu
- Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản
- Giấy báo nợ
- Giấy báo có
Cùng với một số chứng từ gốc liên quan như: giấy báo nộp thuế, nộp tiền điện nướcv.v...
*Uỷ nhiệm chi:
Thực chất là lệnh của chủ tài khoản bên mua yêu cầu ngân hàng ph5ục vụ
trích tiên từ tài khoản của đơn vị được hưởng( bên bán). Uỷ nhiệm chi dùng thanh toán tiền hàng, lao vụ, dịch vụ v.v ... giữa cho hai đơn vị có sự tín nhiệm
lẫn nhau trên cơ sở hợp đồng kinh tế, được áp dụng cho hai đon vị ngoài hoặc cùng một địa phương.
-Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng địa phương;( 2 đơn vị mở tái
khoản ở cùng một ngân hàng ) B (Bán) A ( Mua) N.Hàng (A,B) (1b) (2) (3) (1a) Hợp đồng kinh tế
(1a) Hai bên ký hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng cho bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền chuyển
trả cho bên B số tiền đã thoả rhuận trong hợp đồng.
(2), (3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo có
cho bên B, giấy báo nợ cho bên a
-Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương( 2 đơn vị mở tài khoản ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)
(1a) Hai bên ký kết hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất
hàng cho bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền
chuyển trả cho bên B số tiền đã thoả thuận trong hợp đồng.
(2) Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho bên A (3) Ngân hàng bên A gửi giấy báo có cho bên B
Uỷ nhiệm chi do bên mua pập thàng 4 liên. Liên màu đỏ do bên mua giữ,
3 bên còn lại giao cho ngân hàng, ngân hàng chuyển đến cho bên bán 1 liên
màu đen. Bên mua phải chịu cước phí bưu điện
Ví dụ 1: ngày 02/5 /2002 căn cứ vào giấy báo thu tiền điện của Bảo
Hiểm Xã hội Đà Nẵng: 12.000.000 kế toán lập uỷ nhiệm hi gửi đến ngân hàng
để chuyển trả tiền như sau:
UỶ NHIỆM CHI Số : 45 Lập ngày 02/5/02002
CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN
Tên đơn vị trả tiền: Cty lương thực Đà Nẵng Tài khoản nợ
Số tài khoản: 431.101.010.062 4311010062 Tại Ngân hàng: ĐT và phát triển tỉnh, TP Đà nẵng
Tên đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm XH Đà Nẵng tài khoản có Số tài khoản; 43140101 43140101 Tại NgânHàng: Chi nhánh ngân hàng Nhà nước, Tỉnh, TP
A mua B mua
* Uỷ nhiệm thu
Đây cũng là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt giữa 2 đơn vị có
mối quan hệ lâu năm, có sự trở nhiệm lẫn nhau. Bên mua có thể chấp nhận
hoặc không chấp nhận giấy đòi nợ trước khi trẩ tiền gọi là chấp nhận trước,
chấp nhận trước có nghĩa là đơn vị mua khi nhận giấy được nhờ thu trong thời gian quy định phải gửi giấy báo chấp nhận nợ hay từ chối, nếu không gửi giấy
báo thì sau thời gian quy định ngân hàng coi như bên mua đã đồng ý tiến hành chuyển trả tiền cho bên bán hàng.
Trường hợp ngân hàng bên mua khi nhận được giấy uỷ nhiệm thu lập tức
chuyển trả tiên cho bên bán rồi gửi giấy báo cho bên mua gọi là chấp nhận sa.
Nếu bên mua xét thấy : không phù hợp ở điểm nào trong hợp đồng thì có quyền
từ một phần hoặc toàn bộ số tiền hàng nhưng phải báo cho ngân hàng phục vụ
mình trong thời gian quy định. Uỷ nhiệm thu cho bên mua, lập thành 4 liên.
Trong đó 1 liên được lưu lại phòng kế toán, 3 liên giao lại cho ngân hàng và ngân hàng sẽ gửi cho bên bán 1 liên
*Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng một địa phương( 2 đơn vị mở
tài khoản ở cùng một ngân hàng)
(1)Hai bên ký hợp đòng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng giao cho bên A.
(2) Đồng thời bên B lập uỷ nhiệm thu gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiên hàng
A (mua) B (bán)
(3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo nợ cho
bên A.
(4) Ngân hàng gửi giấy báo có cho bên B
*Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương (2 đon vị mở tài khoản ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)
(1) Hai bên ký hợp đòng mua bán, sau khi thoả thuận, bên B xuất hàng cho bên A
(2) Bên B lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng đã thoả
thuận trong hợp đồng.
(3) Ngân hàng bên B chuyển uỷ nhiệm thu đến ngân hàng a. (4) Ngân hàng bên A chuyển tiền cho ngân hàng bên b (5) Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho ngâqn hàng bên a (6) Ngân hàng bên B gửi giấy báo có cho ngân hàng bên B
Ví dụ 2; ngày 08/6/2002 phòng kế toán Công ty nhận được uỷ nhiệm thu
của Công ty cấp thoát nước Đà Nẵng nhờ ngân hàng thu hộ tiền nước tháng
06/2002 với số tiền 500.000 Uỷ nhiệm thu như sau:
A (mua) B (bán)
Giấy báo nợ:
Là chứng từ làm cơ sở thanh toán giữa ngân hàng và công ty. Giấy báo nợ do
ngân hàng lập gửi đến cho công ty biết là ngân hàng đã trích tiền từ tài khoản
của Công Ty để chuyển trả cho bên bán trên cơ sở uỷ nhiệm thực hiện do bên bán lập ( hay bán hàng trên cơ sở uỷ nhiệm chi do công ty lập) và chứng từ liên quan hợp lệ.
Ví dụ 3: Với ví dụ 2 ở trên phòng kế toán công ty nhận được giáy báo nợ như
sau:
Ngân hàng đầu tư và phát triển
Thành Phố Đà Nẵng
GIẤY BÁO NỢ
Phòng : Kế Toán nghiệp vụ LK Số chứng từ177 Liên 2 Ngày lập phiếu: 08/06/2002 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
Ngày giá trị;08/06/20021 Nợ :Công ty lương thực đà nẵng
Giờ hiệu lực: 11:05:30
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh tám ngàn bốn trăm đồng y
Kế toánviên Kiểm soát TP máy tính Giám đốc
Giấy báo có:
Tương tự như giấy báo nợ nhưng để báo cho công ty biết là ngân hàng đã chuyển tiền vào tài khoản của công t7y trên cơ sở uỷ nhiệm thu do công ty lập (
hay uỷ nhiệm chi do bên mua lập ) và chứng từ lieen quan.
Ví dụ 4; Ngày 20/06/2002 phọng Kế toán công ty nhận được uỷ nhiệm chi 120
cùng với giấy báo có về khoản phòng THANH TOÁN vốn bắc quảng bình trả
tiền nợ hàng 6.000.000
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
GIẤY BÁO CÓ LIÊN HÀNG NGOẠI TỈNH
MMTT: QEHL QW/CJO Ngân hàng A: NHNo HUYEN QUANG TRACH SO HIEU ;3865 DIEN NGAN HANGB: SGD III DA NANG
UỶ NHIỆM THU Số AP87 (Liên 4) Ngày 08 tháng 06 năm 2002
Tên đơn vị mua hàng: công Ty Lương thực Đà nẵng phần do NH ghi
Số tài khoản: 431101010062 TK Nợ
Tại Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Tỉnh; TP Đà nẵng
Tên đơn vị bán hàng, Cty cấp thoát nước ĐN: 43.1101.61.0062 Số tài khoản:36110010127
Tại Ngân hàng: Ngoại thương TP ĐN, Tỉnh, TP ĐN Hợp đồng số( hay đơn đạt hàng) 600362 Số tiền bằng chữ: năm trăm ngàn đồng chẵn Bằng số: 500.000 Số ngày chậm trả:0 Số tiền phạt chậm trả:0 Tổng số tiền chuyển ( bằng chữ): Năm trăm ngàn đồng chẵn Bằng số: 500.000 ĐƠN VỊ BÁN (ký, đóng dấu) Ngân hàng bên bán Nhận chứng từ ngày 08/6/2002 Đã kiểm soát và gửi đi ngày 08/6/2002 TP Kế Toán
Ngân hàng bên mua Nhận chứng từ ngày 08/6/2002
Thanh toán ngày 08/6/2002
Kế toán TP Kế Toán Ngân hàng bên thanh toán
Ngày 08/6/2002
Kế toán TP Kế Toán
Tài khoản có 36110-010127
KỸ THUẬT HIEU DIEN BAO; VG 0087087/III NGAY: 17/08/02 TEN DON VI TRA: phòng THANH TOÁN vốn bắc Quảng Bình SO CHUNG MINH THU : CAP NGAY: NOI CAP:
DIA CHI;
SO HIEU TAI KHOAN: 4010010001 TAI NGAN HANG:NHDTTPDN NOI DUNG: CT
SO TIEN; 6.000.000
SO TIEN BANG CHU: “Sáu triệu đồng chẵn”
NGAN HANG B NHAN: 18/08/2002... 15:52:57 “IN LAN 1”
Ngày đối chiếu:... /.. /..
NGUOI NHAN TIN TP MAY TINH KE TOAN TP KE TOAN
Giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản:
Được áp dụng trong thanh toán với nhà nước( cơ quan thuế). Khi nhận được giấy báo nộp thuế, kế toán lậo giấy nộp tiên bằng chuyển khoản nộp cho ngân hàng để ngân hàng chuyển tiền thanh toán với cơ quan thuế. Giấy nộp tiền
bằng chuyển khoản được lập thành 6 liên: - 1 liên lưu ở phòng kế toán Công ty - 1 liên lưu tại cuốn
- 4 liên còn lại giao cho ngân hàng( ngân hàng chuyển cho kho bạc nhà
Nước 1 liên. Cơ quan thuế 1 liên, cơ quan quản lý tài chính 1 liên
Ví dụ 5; ngày 25/06/2002 căn cứv vào giấy báo nộp thuế, kế toán lập giấy nộp
tiền bằng chuyển khoản để nộp thuế quí II/2002 số tiền: 9373.405
Cộng Hoà Xã Hội Chủ nghĩa Việt nam
Độc lập - Tự do-Hạnh phúc
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN
( Liên 3: Giao cho người nộp)
Tên đối tượng nộp tiền: Công ty Lương Thực Đà nẵng. Mã số: 04-00101794
Địa chỉ; phường Khuê trung- Quận Hải châu- TP Đà Nẵng Nghề kinh doanh: lương thực
Trích tài khoản: 4311010062 tại ngân hàng đàu tư và phát triên Đà nẵng
Để nộp tài khoản: 741( thu ngân sách nhà nước) tại kho bàc nhà nước TP Đà nẵng
Nội dung các khoản nộp ngân sách nhà nước ( ghi theo thông báo thu)
TT Nd khoản nộp Số tiền Chương Loại Khoả
n Mục Tmục
Ghi chú 1 Thuế môn bài 886.000 19A 06 02 016 01
2 Thuế mặt đất, nước 8.487.405 189A 06 02 023 01 ... Số tiền bằng chữ: ( chín triệu ba trăm bảy mươi ba ngàn bốn trăm lẻ năm đồng y)
Đơn vị nộp tiền ngân hàng kho bạc nhà nước Ngày 25 tháng6 năm 2002 Ngày 25/06/2002 ngày 25/06/2002
KT trưởng TT đơn vị KT trưởng TT đơn vị KT trương TTđơn vị
Thu lãi tiền gửi ngân hàng
Vào cuối mỗi tháng ngân hàng sẽ gửi cho c0ông ty “ giấy báo có”, “ bảng kê lãi” cùng với giấy báo số dư khách hàng.
Tiền lãi được ngân hàng tính theo ssố tiền gửi của Công ty tại ngân hàng.
Trong ngày hôm đó tiền lãi được tính theo luỹ kế trong tháng đó và gửi về cho
công ty, khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra lại số dư hàng
ngày của công ty trên bảng kê có trùng khớp không, rồi mới tiến hành ghi sổ
sách.
Nghiệp vụ này công ty dựa vào TK642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Ví dụ 6: Ngày 26/06/2002 ngân hàng gửi ‘ giấy báo có” lãi số tiền 3.731.898 đcùng với bảng kê tính lãi
Mẫu bảng kê tính lãi như sau:
Ngân Hàng đầu tư và phát triển VN Chi nhánh: Đà Nẵng
BẢNG KÊ TÍNH LÃI
Từ ngày 27/05/2002 Số hiệu tài khoản: 4311010062
Tên tài khoản: Côing ty lương thực Đà nẵng
Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gốc Tiền lãi Lãi suất
27/05/02 29/05/02 3 18.528.900 177.933 0.15 29/05/02 01/06/02 2 45.960.900 459.609 0.15 01/06/02 03/06/02 2 65960900 659609 0.15 03/06/02 06/06/02 3 67080900 1.006.213 0.15 06/06/02 12/06/02 6 7.410.900 222.327 0.15 12/06/02 23/06/02 6 15.010.900 450.327 0.15 18/06/02 23/06/02 5 19.280.900 482.002 0.15 23/06/02 24/06/02 1 19.735.900 98.679 0.15 24/06/02 25/06/02 1 15.035.900 75.179 0.15 3.731.898 Tổng tiền lãi: 3.731.898đ
Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm ba mươi một ngàn tám trăm tám mươi chín mươi tám ngàn đồng y.
Kế toán ghi sổ
Nợ TK112 3.731.989 Có TK642 3.731.898