2 Đường Châu Pha 2:20
Tổng ca máy 16:50:
00
Chia ra ca 7 giờ 2.405 150,000 360,714 150
45
+ Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN * Bảo hiểm xã hội:
BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định là trên tiền lương phải trả CNV trong kỳ. Theo quy định tại điều 5 Quyết định 1111/QĐ - BHXH hàng tháng Công ty tiến hành trích lập BHXH theo tỷ lệ 17,5% tính vào chi phí SXKD của Công ty và 8% khấu trừ vào lương của người lao động.
Quỹ BHXH được trích lập tạo ra nguồn vốn tài trợ cho người lao động trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Thực chất của BHXH là giúp mọi người đảm bảo về mặt xã hội để người lao động có thể duy trì và ổn định cuốc sống khi gặp khó khăn, rủi ro khiến họ bị mất sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn.
Tại Công ty, hàng tháng Công ty trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản.. .trên cơ sở các chứng từ hợp lệ. Cuối tháng, Công ty phải quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH.
Ví dụ: Tính trợ cấp BHXH cho anh Nguyễn Minh Khoa- Nhân viên phòng Kỹ Thuật do bị sốt cao. Số ngày nghỉ tính trên BHXH là 02 ngày, mức lương đóng BHXH tháng trước liền kề 6.5000.000 đồng.
Chứng từ kế toán BHXH trả thay lương công ty sử dụng: Phiếu nghỉ hưởng BHXH và Bảng thanh toán lương BHXH
> Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được cơ quan y tế cho nghỉ phép, Người được nghỉ phải khai báo cho công ty và nộp giấy nghỉ cho người phụ trách chấm công. Số ngày nghỉ thực tế của người lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng.
Cuối tháng, phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công Ty để tính BHXH. Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty. Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH. Khi lập phải phân
46
bổ chi tiết theo từng trường hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản... Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương.
Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và cho toàn Công Ty, bảng này phải được nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của Công Ty xác nhận và chuyển cho Kế Toán Trưởng duyệt chi. Bảng này được lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ Quan quản lý quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ khác có liên quan.
> Bảng thanh toán Trợ cấp BHXH thay lương
Bảng thanh toán BHXH dùng để làm chứng tù thanh toán các khoản trợ cấp BHXH thay lương cho cán bộ, công nhân viên chức trong tháng.
Bảng tổng hợp này thanh toán các khoản trợ cấp BHXH về ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, tai nạn chiến tranh, nghỉ trông con ốm.
Cuối mỗi tháng kế toán BHXH căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn và giấy chứng nhận nghỉ việc trông con ốm để tính và tổng hợp vào bảng này.
Tùy theo số người được thanh toán trong tháng nhiều hay ít mà lập bảng này theo từng tổ hay từng đội.
Sau khi tổng hợp xong kế toán BHXH ký tên và chuyển cho trưởng ban BHXH công đoàn kiểm tra và ký duyệt trợ cấp, rồi trưởng ban BHXH công đoàn chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và duyệt chi, kế toán trưởng chuyển trả kế toán BHXH để phát cho cán bộ công nhận viên chức; khi nhận tiền thì cán bộ công nhân viên chức có nhiệm vụ ký nhận đầy đủ.
Bảng này được kèm với mẫu số 01-BHXH và mẫu số 02-BHXH và lưu tại phòng kế toán.
Mau 1: Giấy chứng nhận nghỉ việc được hương BHXH
Bệnh viên Bà Rịa Mầu số: C65-HD
Võ Văn Kiệt, Long Tâm, TP.Bà Rịa (Ban hành theo QĐ số: 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/6/2007 của BTC)
Tên cơ quan y tế Ngày tháng khám Lý do Căn
bệnh Số ngày cho nghỉ Sốngày thực nghỉ Xác nhận của bệnh viện Tổng số Từngày Đếnngày Bệnh viện Bà Rịa 25/12/2020 Om ^02 25/12 26/12 ^02 ^τ 47
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH
Quyển số: 12 Số: 48
Họ và tên: Nguyễn Minh Khoa Ngày tháng năm sinh: 11/02/1985 Đơn vị Công tác: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Tín Đức
Lý do nghỉ việc: ôm
Số ngày nghỉ: 02 ngày (từ ngày 25/12/2020 đến 26/12/2020)
Xác nhận Ngày 26 tháng 12 năm 2020
của đơn vị phụ trách Y bác sĩ khám chữa bệnh
48
Mầu 2: Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH
Đơn vị công tác: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Tín Đức Họ và tên: Nguyễn Minh Khoa
Stt Họ Và Tên Đơn vị Năm sinh Lý do nghỉ Số ngày Số tiềntrợ cấp Kýnhận 1 Nguyễn Minh Khoa Phòng kỹ thuật 1985 Ốm ^02 406.250 Cộng 406.250 Ngày 26 tháng 12 năm 2020
Cán bộ cơ quan bảo hiểm Phụ Trách BHXH tại đơn vị
Mầu 3: Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
Họ Và Tên: Nguyễn Minh Khoa Tuổi: 36
Nghề nghiệp: Nhân Viên Kỹ Thuật
Đơn vị công tác: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Tín Đức Thời gian đóng Bảo Hiểm: 3 năm
Số ngày được nghỉ 02 ngày
Trợ cấp mức: (6.500.000:26) x2 x 75%= 406.250 đồng (Bằng chữ: Bốn trăm lẻ sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lĩnh tiền Giám đốc
49
Mau 4: Bảng thanh toán BHXH
BẢNG THANH TOÁN BHXH
Người lập Ke toán trưởng
Ngày ... tháng... năm Thủ trưởng đơn vị
Sau khi bảng thanh toán lương được kế toán trưởng và giám dốc ký duyệt, kế
toán lập phiếu chi tiền thanh toán BHXH cho người lao động và tiến hành thanh toán
vào tháng kế tiếp đó.
* Bảo hiểm y tế:
BHYT là một khoản trợ cấp cho việc phòng chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe cho
người lao động. Cơ quan bảo hiểm sẽ thanh toán về chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ nhất định mà Nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm.
Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương
phải trả CNV trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, Công ty trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% tính vào chi phí SXKD của Công ty và 1,5% khấu trừ vào lương của NLĐ.
Quỹ BHYT của Công ty được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia
đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh.Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.
50
BHTN dùng để chi trả trợ cấp thất nghiệp cho người lao động có đủ điều kiện được hưởng theo điều 81 Luật BHTN quy định.
Theo chế độ hiện hành hàng tháng Công ty trích nộp quỹ BHTN 1% tính vào chi
phí SXKD của công ty và 1% khấu trừ vào lương của NLĐ.
2.2 THựC TRẠNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DựNG TÍN ĐỨC
2.2.1. Ke toán tiền lương
* Chứng từ sử dụng tại công ty gồm:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Hợp đồng lao động
- Các chứng từ thanh toán như phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ'.... Để hoạch toán lao động công ty sử dụng những chứng từ sau:
> Quyết định tuyển dụng hoặc thôi việc > Bảng chấm công lao động
> Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
Căn cứ vào chứng từ trên, căn cứ vào kế hoạch hàng năm của công ty có thể nhận thêm hoặc giảm bớt lao động và chất lượng củng thay đổi. Bộ phận kế toán lao động và hoạch toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động đó và phản ánh vào số tăng giảm lao động của công ty mổi khi có quyết định tuyển dụng và thôi việc.
Hợp đồng lao động là hợp đồng được ký giữa Công ty với công nhân trực tiếp, dùng làm căn cứ tính số lượng lao động ở bộ phận trực tiếp ở Công ty.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
• TK 334 - Phải trả người lao động: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
51
tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người
lao động.
* Quy trình hạch toán:
Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các chứng từ hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động. Để phản ánh tiền lương phải trả kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương.
- Công việc tính lương và các khoản phải trả cho người lao động được tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Sau khi kiểm tra các bảng chấm công, bảng làm thêm giờ, giấy báo báo ốm, giấy báo nghỉ phép... kế toán tiến hành tính lương, tính trợ cấp phải trả cho người lao động sau đó lập chứng từ phân bổ tiền lương vào chi phí kinh doanh.
Đối với khối văn phòng thì bảng chấm công còn để căn cứ xếp loại lao động.
Căn cứ để ghi vào bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên. Bảng chấm công giúp cho kế toán các đơn vị có cơ sở để lập Bảng thanh toán lương của các đơn vị mình.
52
Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương
Hàng ngày, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của nhân viên công ty, kế toán tiền lương tiến hành ghi vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương.
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công
và bảng thanh toán tiền lương dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế toán tiền lương ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ cái TK 334.
53
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
2.2.2. Ke toán các khoản trích theo lương
* Chứng từ sử dụng tại công ty gồm:
> Giấy nghỉ phép, ốm. > Bảng chấm công
> Bảng thanh toán lương.
> Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
> Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
• TK 338 - Phải trả và phải nộp khác: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh
phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,các khoản vay mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý...
- TK 338: phải trả, phải nộp khác, TK này này được mở chi tiết: + TK3382: khinh phí công đoàn
+ TK3383: bảo hiểm xã hội + TK3384: bảo hiểm y tế
+ TK3386: bảo hiểm thất nghiệp + TK3388: phải trả phải nộp khác
- Các tài khoản có liên quan khác: TK154, 642, 111, 112.
*Quy trình hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của nhân viên công ty, kế toán tiền lương tiến hành ghi vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương.
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công
và bảng thanh toán tiền lương dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế toán tiền lương ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ
Họ và Tên/Lương Lương công trình Lương ngày Chênh lệch Bộ phận gián tiếp 1 Vũ Anh Tài 550,000 355,000 195,000 2 Vũ Thị Hiền 270,000 250,000 20,000 3 Phạm Thị Hằng 345,000 231,000 114,000 4 Vũ Thị Tuyết 280,000 193,000 87,000 54
Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ cái TK 338.
Sau đó cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh sau khi đã kiểm
tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
*Hình thức Nhật Ký chung:
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ thể hiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương hình thức chứng từ ghi sổ
Chú thích: ---► Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ ---► Quan hệ đối chiếu
55
* Chứng từ, sổ sách minh họa:
Căn cứ bảng chấm công và bảng lương tháng 12, kế toán định khoản: + Bút toán hạch toán lương:
Nợ TK 642: 118,791,500 đồng Nợ TK 622: 65,532,500 đồng
Có TK 334: 184,324,000 đồng
+ Bút toán trích lương vào chi phí công ty: Nợ TK 642: 9,413,560 đồng
Nợ TK 622: 8,753,940 đồng Có TK 338: 18,167,500 đồng + Bút toán khấu trừ lương NLĐ: Nợ TK 334: 8,872,500 đồng
Có TK 338: 8,872,500 đồng
Sau đó kế toán vào sổ nhật ký chung và từ sổ nhật ký chung vào sổ cái TK 334 và 338.
5 Trần Đại Nghĩa 510,000 231,000 279,000
7 Võ Văn Cường 35õ,õõõ 25õ,õõõ ĩõõ,õõõ
8 Nguyễn Minh Khoa 35õ,õõõ 25õ,õõõ ĩõõ,õõõ
9 Trần Thị Hiền 25õ,õõõ ĩ8õ,õõõ 7Õ,ÕÕÕ
ĩõ- Nguyễn Thị Hải Yến 25õ,õõõ ĩ93,õõõ 57,ÕÕÕ
Bộ phận trực tiếp
ĩ Nguyễn Trọng Ân 36õ,õõõ 232,õõõ Ĩ28,ÕÕ
Õ
2 Vũ Duy Phà 34õ,õõõ 232,õõõ ĨÕ8,ÕÕ
Õ
3 Nguyễn Hữu Tuyển 34õ,õõõ ĩ74,õõõ Ĩ66,ÕÕ
Õ 4 Vũ Duy Tuân 34õ,õõõ ĩ74,õõõ Ĩ66,ÕÕ Õ 5 Đặng Đình Đề 34õ,õõõ ĩ74,õõõ Ĩ66,ÕÕ Õ 6 Trần Văn Quân 34õ,õõõ ĩ74,õõõ Ĩ66,ÕÕ Õ 7 Trần Văn Sỹ 35õ,õõõ 232,õõõ ĩĩ8,õõõ 8 Trần Đình Phượng 34õ,õõõ ĩ74,õõõ Ĩ66,ÕÕ Õ 56
S t t
Tên nhân viên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 8 1 9 20 21 22 23 42 25 26 27 28 29 30 31 Tổn g ngày công ~ τ Vũ Anh Tài x x x x C N x x x x x C N x x x x C N x x x x x C N x x x 25. 0 _ 2 Vũ Thị Hiền x x x x CN x x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x 0 25. _ 3 Phạm Thị Hằng x x x x C N x x x x x CN x x x x x NC x x x x CN x x x x 0 26. _ 4 Vũ Thị Tuyết__________________ x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x x CN x 0.5 x 5 23. _ 5 Trần Đại Nghĩa________________ x x x x CN x x x x x CN x x x x x CN x x x x x CN x 0.5 x x 5 26. _
6 Vũ Gia Thơi__________________ xVõ Văn Cường________________ x xx xx xx CNC x x x x x CN x x 0.5 x x NC x x x x x CN x x 5 24.
N x x x x CN x x x x NC x x x x CN x x 0 22.
_
8 Nguyễn Minh Khoa_____________ x x x x x CN x x x x CN x x x x CN x x x CN x x 0 22. _
9 Trần Thị Hiền x x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x x CN x x 0 24. J
0 Nguyễn Thị Hải Yến x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x 0 24. J T Nguyễn Đăng Hùng_____________ x x x x CN x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x 0 30. J 2 Nguyễn Trọng Ân x x x x x C N 0. 5 x x x C N x x C N x x x x C N x x 20. 5 J 3 Vũ Duy Phà x x x x x CN x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x x 0 26. J
4 Nguyễn Hữu Tuyển x x x x x CN 0.5 x x x NC x x CN x x x x CN x x 5 20. J 5 Vũ Duy Tuân x x x CN x x x x CN x x x x x CN x x x x CN x x x 0 23. J 6 Đặng Đình Đề x x x C N x x x x C N x x x x x C N x x x x x C N x x 23. 0 J 7 Trần Văn Quân x x x C N x x x C N x x x x C N x 0.5 x C N 17. 5 J 8 Trần Văn Sỹ__________________ x x x x x CN x x x x x x CN x x x CN x x x CN x x x 0 24. 1 9 Trần Đình Phượng x x x C N x x x C N x x C N x x C N x x 16. 0 51 Mau 2.1. Bảng chấm công