III/ Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế TNCN, Luật quản lý thuế
2/Trình bày tính ưu việt của Thuế GTGT so với thuế Doanh thu?
- Thuế GTGT là loại thuế gián thu được thu ngày twf khâu phát sinh (ngày từ nơi sản xuất hay nhập khẩu). Trong qua trình lưu thông hàng hóa, phát sinh giá trị ở đâu sẽ thu ngày tại đó (thể hiện qua hóa đơn).
- Thuế DT là loại thuế trực thu, thu trực tiếp dựa trên cơ sở thu nhập cụ thể cúa từng doanh nghiệp trong từng tháng, từng quý, từng năm...
Qua các định nghĩa trên, có thể thấy mỗi loại hình, (hình thái của thuế), đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng.
Thuế GTGT có đặc điểm là tận thu ngày từ đầu đến khâu cuối cùng trong qua trình lưu thông hàng hóa. Nhược điểm là tính thoái thu. Có thể hạch toán âm.
Thuế DT có ưu điểm là doanh nghiệp sinh lợi càng nhiều sẽ đóng góp cho ngân sách càng nhiều. Tuy nhiên đây cũng là nhược điểm. "Là cơ hội" để doanh nghiệp "cố tình" tạo ra nhiều chi phí nhằm làm giảm lợi nhuận thưc tế để nộp ngân sách ít.
Nếu đánh thuế trên doanh thu thì sẽ gây ra tình trạng đánh thuế trùng , và thuế vat ra đời chính là để khắc phục nhược điểm này.
vd : nếu Tôi bán 1 cái áo giá 100000 đ , thuế 105 , vậy Tôi phải nộp thuế 10000 đ, với giá vải là 50000 đ.
Người bán vải lúc bán vải cho tôi thì họ đã bị đánh thuế 5000 đ trên miếng vải bán cho tôi, do doanh thu họ có được là 50000 đ tiền bán vải.
vậy suy ra nhà nước thu được 15000 đ trên sản phẩm là cái áo , nói cách khác là người bán áo đã bị nộp dư thuế thêm 5000 đ.
Và thuế vat ra đời, nó tính theo nguyên tắc khấu trừ thuế, tức là thuế đầu ra (10000 đ , tiền bán áo) trừ thuế đầu vào (5000 đ , tiền mua vải) , vậy người bán áo chỉ phải nộp thuế 5000 đ , thực tế thì thuế này do người tiên dùng nộp chứ doanh nghiễp cũng chẳng có nộp xu nào cả .( họ tính 10% trên giá bán)
Ưu điểm của thuế giá trị gia tăng, hay gọi là VAT là ở chỗ thuế này di chuyển từ người mua này sang người mua khác làm cho giá của hàng tăng theo số lần bán. VAT vì thế kìm hãm mua đi bán lại nhiều lần (tăng giá thì thị trường không chấp nhận).
VAT khuyến khích xuất khẩu nên hàng hoá Xuatá khẩu đều được hưởng thuế suất 0%, nghĩa là toàn thuế thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu đều được khấu
trừ, hoàn thuế. Tuy nhiên, nó cũng dể bị người ta lợi dụng kiếm tiền tỷ qua những vụ dựng hồ sơ xuất khẩu hàng hóa. Hồ sơ xuất khẩu có ba bên liên đới thông đồng với nhau – DN xuất khẩu – DN bán hoá đơn - Hải quan như trường hợp hàng nông lâm thuỷ sản xuất khẩu qua biên giới đất liền trước đây.
Thuế doanh thu, cũng có lợi nhưng không khuyến khích được Xuất khẩu.