THỜI GIAN : 75 phút (không tính thời gian phát đề) ĐỀ 3 Câu 1: Trả lời ngắn gọn các câu hởi sau đây: (3.0 điểm)
a) Bảng cân đối tài khoản (bảng đối chiếu số dư, số phát sinh của tài khoản) được lập khi nào? Trình bày các cặp cân đối của bảng cân đối tài khoản? (1.0 điểm)
b) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập nhằm mục đích gì? Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh kế toán sử dụng những nhóm tài khoản nào?
Các nhóm tài khoản này có chung đặc điểm gì? Nêu tên gọi, số hiệu một tài khoản cho từng nhóm được chọn? (1.25 điểm)
c) Kể tên 2 hình thức kế toán và 2 căn cứ để doanh nghiệp lực chọn một hình thức kế toán phù hợp. (0.75 điểm)
Câu 2: Công ty thương mại Hưng Phát kinh doanh sản phẩm Y (SP-Y). DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT cho tất cả các loại hàng hóa là 10%. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và hàng xuất kho tính theo phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước). Vào ngày 1/5/N, có số dư TK Hàng hóa (TK 156) là 105,000 (chi tiết là 3000 SP-Y). Trong tháng 5 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: (1.5 điểm)
- Ngày 4/5: Mua và nhập kho 1000 SP-Y, với giá mua thanh toán là 33/SP-Y (thuế GTGT là 10%), đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển cho lô hàng đã bao gồm thuế GTGT là 1320, chi phí bốc dỡ giá trên hợp đồng là 880 tất cả các chi phí này đã được thanh toán bằng chuyển khoản.
- Ngày 15/5: Doanh nghiệp xuất bán trực tiếp cho khu chế xuất 1500 SP-Y
- Ngày 20/5: Mua và tiếp tục nhập kho 2000 SP-Y với giá mua là 33/SP-Y (thuế GTGT là 10%), chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này đã bao gồm thuế GTGT là 1650, đã được thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 27/5: Doanh nghiệp xuất bán 3500 SP-Y
Yêu cầu: phản ánh các thông tin trên vào sổ cái TK Hàng hóa theo mẫu sau:
TÊN TK:………, SỐ HIỆU:………. Tháng:………., Năm:……….
Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kì Cộng số phát sinh
Số dư cuối kì
Câu 3: Đọc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào các gợi ý định khoản sau: (0.5 điểm) 1) Nợ TK 641 : 100 2) Nợ TK 156-A : 500
Nợ TK 642 : 50 Nợ TK 133 : 50 Nợ TK 133 : 15 Có TK 111 : 550 Có TK 112 : 165
Câu 4: Doanh nghiệp An Bình kinh doanh hàng hóa kí hiệu là AB. Thuế suất thuế GTGT chung cho tất cả các lại hàng hóa – dịch vụ (đầu vào và đầu ra) là 10%. Trong tháng 10/N, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Ngày 2: Mua và nhập kho hàng hóa AB, số lượng là 3000 chưa trả tiền cho nhà cung cấp M, giá thanh toán cho toàn bộ lô hàng là 330000. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này là 3300 đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.
2. Ngày 4: Doanh nghiệp ứng tiền mặt thanh toán trước tiền hàng cho người bán B là 25000 3. Ngày 6: Đem một TSCĐ còn mới chưa có khấu hao nguyên giá 850000 đi góp vốn liên
doanh với đơn vị XY. Hội đồng đánh giá lại tài sản này với giá trị tài sản này là 600000. 4. Ngày 10: Doanh nghiệp xuất kho bán hàng hóa AB trực tiếp cho khách hàng K, số lượng là
2200 SP-AB, đơn giá bán thanh toán là 165/SP-AB. Khách hàng cam kết trả sau 15 ngày kể từ ngày giao hàng.
5. Ngày 15:Chi phí tiền điện nước, điện thoại, tiếp khách đã thanh toán toàn bộ bằng tiền chuyển khoản là 16500, trong đó bộ phận bán hàng là 11000, bộ phận quản lí doanh nghiệp là 5500.
6. Ngày 18: Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 37850 và bộ phận quản lí doanh nghiệp là 25420. Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ được trích vào chi phí theo chế dộ hiện hành.
7. Ngày 23: Nhận lãi tiền gửi ngân hàng định kì là 11500 bằng tiền mặt.
8. Ngày 25: Vay ngắn hạn ngân hàng để thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp M khi doanh nghiệp đi mua hàng vào ngày 2.
9. Chi tiền mặt tạm ứng cho giám đốc C đi công tác là 12000
Yêu cầu:
a) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. (3.5 điểm)
b) Kết chuyển thu nhập và chi phí để xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa AB trong tháng. (1.5 điểm)
Cho biết:
- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính giá trị hàng hóa xuất kho theo phương pháp Bình Quân Gia Quyền Cuối Kì.
- Số dư đầu kì của TK Hàng hóa (TK 156-AB) là 60500 (chi tiết là 500 SP)
- Doanh nghiệp đang trong giai đoạn được miễn thuế TNDN. Kì kế toán là tháng. ĐVT là ngàn đồng.
ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Câu hỏi Phương án trả lời Điểm
Câu 1 Trả lời ngắn gọn các câu hỏi sau đây:
a) Bảng cân đối tài khoản (bảng đối chiếu số dư, số phát sinh của tài khoản) được lập khi nào? Trình bày các cặp cân đối của bảng cân đối tài khoản?
- Bảng cân đối tài khoản được lập vào cuối kì kế toán của doanh nghiệp và nhờ nó ta có thể nhìn tổng quát về tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.
- Các cặp cân đối trong bảng cân đối tài khoản là:
• Số dư đầu kì : tương ứng với số dư có và số dư nợ.
• Phát sinh sinh trong kì: có phát sinh bên nợ phát sinh bên có.
• Số dư cuối kì: tương ứng với số dư có và số dư nợ.
b) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập nhằm mục đích gì? Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh kế toán sử dụng những nhóm tài khoản nào? Các nhóm tài khoản này có chung đặc điểm gì? Nêu tên gọi, số hiệu một tài khoản cho từng nhóm được chọn?
- Báo cáo kết quả kinh doanh nhằm mục đích để cho doanh nghiệp theo dõi tình hình tổng doanh thu và tổng chi phí từ hoạt động thương mại buôn bán hàng hóa kể cả hoạt động tài chính.
- Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh thì nhóm tài khoản doanh thu và nhóm tài khoản chi phí sẽ được sử dụng.
- Các nhóm tài khoán tài khoản có đặc điểm chung là sẽ phát sinh trong quá trình hoạt động thương mại và hoạt động tài chính của doanh nghiệp diễn ra.
- Ví dụ: TK 632 là chi phí giá vốn hàng bán, TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
c) Kể tên 2 hình thức kế toán và 2 căn cứ để doanh nghiệp lực chọn một hình thức kế toán phù hợp.
- Hai hình thức kế toán phổ biến là Hình thức kế toán Nhật kí chung; Hình thức kế toán Nhật kí sổ cái.
- Hình thức kế toán Nhật kí chung: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
- Hình thức kế toán Nhật kí sổ cái : Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái là cácnghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là cácchứng từ kế toánhoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toáncùng loại.
3.00đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.50đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ
Câu 2 Phản ánh các thông tin vào sổ cái TK Hàng Hóa theo mẫu sau: TÊN TK: HÀNG HÓA Y SỐ HIỆU: TK 156-Y Tháng: 5 Năm: N Số tiền Nợ Có 1/5/N Số dư đầu kì TK 156 105,00 0
Mua và nhập kho 1000 SP-Y TK 111 30,000
Chi phí liên quan TK 112 2,080
15/5/ N
Xuất bán trực tiếp cho khu chế xuất 1500 SP-
Y TK632 52,500
Nhập kho 2000 SP-Y TK 331 66,000
Chi phí liên quan TK 111 1,500
27/5/
N Xuất bán 3500 SP-Y TK157
101,45 5 Mỗi vị trí đúng cho 0.10 điểm.
1.50đ
0.10đ
1.40đ
Câu 3 Đọc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào các gợi ý định khoản sau:
1) Tổng chi phí thanh toán cho tiền điện, tiền nước cho doanh nghiệp là 165 (thuế GTGT là 10%). Trong đó phân bổ cho bộ phận bán hàng là 110, bộ phận quản lí doanh nghiệp là 55. Đã chuyển khoản thanh toán cho nhà cung cấp (NH đã báo Nợ). 2) Mua 100kg hàng hóa A với tổng giá mua thanh toán là 550 (thuế GTGT là 10%) đã
thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
0.50đ
0.25đ
0.25đ Câu 4 a) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/N của DN An Bình:
(ĐVT: ngàn đồng) 1) Ngày 2:
• Giá mua 3000 SP-AB Nợ TK 156-AB : 300000 Nợ TK 133 : 30000 Có TK 331-M : 330000
• Chi phí vận chuyển lô hàng: Nợ TK 156-AB : 3000 Nợ TK133 : 300 Có TK 141 : 3300 2) Ngày 4: Nợ TK 331-B : 25000 Có TK 111 : 25000 3) Ngày 6: Nợ TK 222 : 600000 Nợ TK 811 : 250000 Có TK 211 : 850000 3.50đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ
4) Ngày 10:
• Theo dõi GVHB của 2200 SP-AB, GVHB tính cuối kì.
• Doanh thu bán 2200 SP-AB: Nợ TK 131-K : 363000 Có TK 511 : 330000 Có TK 333 : 33000 5) Ngày 15: Nợ TK 641 : 10000 Nợ TK 642 : 5000 Nợ TK 133 : 1500 Có TK 112 : 16500 6) Ngày 18: • Tính lương cho NLĐ: Nợ TK 641 : 37850 Nợ TK 642 : 25420 Có TK 334 : 63270
• Các khoản trích theo lương: Nợ TK 641 : 9084 Nợ TK 642 : 6100.8 Có TK 338 : 15184.8 7) Ngày 23: Nợ TK 111 : 11500 Có TK 515 : 11500 8) Ngày 25: Nợ TK 331-M : 330000 Có TK 341 : 330000 9) Ngày 28: Nợ TK 141 : 12000 Có TK 111 : 12000
• Cuối kì DN tiến hành tính GVHB của 1 SP-AB xuất kho: = (60500 + 300000 + 3000) / (500 + 3000) = 103.86 / SP-Y
• GVHB của 2200 SP-AB xuất kho: Nợ TK 632 : 228492
Có TK 156-AB : 228492
b) Kết chuyển thu nhập và chi phí để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm AB trong tháng của DN: Có TK 911 Nợ TK 632 TK 511 228492 228492 >>> 228492 330000 <<< 330000 330000 228492 228492 330000 330000 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.50đ 0.25đ 1.50đ 1.00đ
TK 641 10000 56934 37850 >>> 56934 9084 56934 56934 TK 642 5000 36520.8 25420 >>> 36520.8 6100.8 36520.8 36520.8 TK 421 8053.2 <<< 8053.2 Tổng giá trị 330000 330000
Do doanh nghiệp đang trong thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nên ta có thể suy ra rằng LNKT = LNSTCPP = tổng DT – tổng CP = 330000 – 321947 = 8053.2 ngàn đồng. Vậy kì kế toán này doanh nghiệp làm ăn có lãi là 8053.2 ngàn đồng.
Nợ TK 911 : 8053.2 Có TK 421 : 8053.2 0.25đ 0.25đ Tổng điểm bộ phận 10.00 đ
ĐỂ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
THỜI GIAN : 75 phút (không tính thời gian phát đề) ĐỀ 4 Câu 1: Trả lời ngắn gọn các câu hỏi sau đây: (3.0 điểm)
a Kiểm kê tiền mặt và kiểm kê tiền gửi ngân hàng có những điểm khác biệt cơ bản gì? Tại sao nói kiểm kê góp phần bảo vệ tài sản của doanh nghiệp? (1.0 điểm)
b Phát biểu nguyên tắc dồn tích trong kế toán? Cho một ví dụ thể hiện cho nguyên tắc này? (1.0 điểm)
c Khách hàng của doanh nghiệp trả trước tiền mua hàng là 500 triệu đồng bằng tiền chuyển khoản, ngân hàng đã báo Có, đây là khoản phải trả hay là khoản phải thu của doanh nghiệp? Gía trị 500 triệu này được ghi nhận vào tài khoản kế toán nào? Thuộc nhóm tài khoản nào? (1.0 điểm)
Câu 2: Công ty thương mại Hưng Phát kinh doanh sản phẩm B (SP-B). DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT cho tất cả các loại hàng hóa là 10%. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và hàng xuất kho tính theo phương pháp Bình Quân Gia Quyền Liên Hoàn. Vào ngày 1/6/N, có số dư TK Hàng hóa (TK 156) là 135,000 (chi tiết là 3000 SP-B). Trong tháng 5 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: (1.5 điểm)
- Ngày 4/6: Mua và nhập kho 2000 SP-B, với giá mua thanh toán là 44/SP-B (thuế GTGT là 10%), đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển cho lô hàng đã bao gồm thuế GTGT là 1650, chi phí bốc dỡ giá trên hợp đồng là 900 tất cả các chi phí này đã được thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 15/6: Doanh nghiệp xuất bán 1800 SP-B.
- Ngày 20/6: Mua và tiếp tục nhập kho 2500 SP-B với giá mua là 44/SP-B (thuế GTGT là 10%), chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này đã bao gồm thuế GTGT là 1650, đã được thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 27/6: Doanh nghiệp xuất bán trực tiếp cho đại lí số 4 là 4500 SP-B.
Yêu cầu: phản ánh các thông tin trên vào sổ cái TK Hàng hóa theo mẫu sau:
TÊN TK:………, SỐ HIỆU:………. Tháng:………., Năm:……….
Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kì Cộng số phát sinh Số dư cuối kì
Câu 3: Đọc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào các gợi ý định khoản sau: (0.5 điểm) 1 Nợ TK 641 : 100 2) Nợ TK 641 : 24
Có TK 334 : 150 Nợ TK 334 : 15.75 Có TK 338: 51.75
Câu 4: Doanh nghiệp Minh Tú kinh doanh hàng hóa kí hiệu là MT. Thuế suất thuế GTGT chung cho tất cả các lại hàng hóa – dịch vụ (đầu vào và đầu ra) là 10%. Trong tháng 10/N, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Ngày 2: Mua và nhập kho hàng hóa MT, số lượng là 4000 đã trả tiền mặt cho nhà cung cấp M, giá thanh toán cho toàn bộ lô hàng là 440000. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này là 3520 đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.
2 Ngày 4: Doanh nghiệp ứng tiền mặt thanh toán trước tiền hàng cho người bán B là 22500 3 Ngày 6: Đem một TSCĐ còn mới chưa có khấu hao nguyên giá 800000 đi góp vốn liên
doanh với đơn vị AB. Hội đồng đánh giá lại tài sản này với giá trị tài sản này là 560000. 4 Ngày 10: Doanh nghiệp xuất kho bán hàng hóa MT trực tiếp cho khu chế xuất, số lượng là
2500 SP-MT, đơn giá bán thanh toán là 154/SP-MT. Khách hàng cam kết trả sau 15 ngày kể từ ngày giao hàng.
5 Ngày 15:Chi phí tiền điện nước, điện thoại, tiếp khách chưa thanh toán cho nhà cung cấp là 18700, trong đó bộ phận bán hàng là 13200, bộ phận quản lí doanh nghiệp là 5500.
6 Ngày 18: Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 39950 và bộ phận quản lí doanh nghiệp là 25550. Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ được trích vào chi phí theo chế dộ hiện hành. Khấu trừ lương của người lao động.
7 Ngày 23: Nhận lãi từ đầu tư 1000 trái phiếu chính phủ định kì là 12500 bằng tiền gửi NH. 8 Ngày 25: Vay ngắn hạn ngân hàng để thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp L là 400000. 9 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên F phòng bán hàng đi công tác là 18000.
Yêu cầu:
a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. (3.5 điểm)
b Kết chuyển thu nhập và chi phí để xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa MT trong tháng. (1.5 điểm)
Cho biết:
- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính giá trị hàng hóa xuất kho theo phương pháp Bình Quân Gia Quyền Cuối Kì.
- Số dư đầu kì của TK Hàng hóa (TK 156-MT) là 80500 (chi tiết là 900 SP)
- Doanh nghiệp đang trong giai đoạn được miễn thuế TNDN. Kì kế toán là tháng. ĐVT là ngàn đồng.
ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN