a) X ác định phần khoản cổ tức được chia trong kỳ báo cáo của nhà đầu tư trong công ty liên kết.
Xác định phần cổ tức hoặc được trong công ty liên kết theo nguyên tắc sau:
Nhà đầu tư xác định phần cổ tức được chia của mình trong công ty liên kết theo tỷ lệ vốn góp trong VCSH của công ty liên kết nếu tỷ lệ cổ tức được chia hoặc tỷ lệ lỗ nhà đầu tư phải gánh chịu tương đương với tỷ lệ vốn góp theo công thức dưới đây:
Phần cổ tức được chia của nhà đầu tư = trong công ty
liên kết
Tỷ lệ vốn góp trong công ty liên kết x
Tổng cổ tức hoặc lợi nhuận chia trong kỳ của
công ty liên kết b) G hi nhận khoản điều chỉnh phần cổ tức trong kỳ của nhà đầu tư trong công ty liên kết vào BCTC hợp nhất của nhà đầu tư:
Khi lập BCTC hợp nhất, căn cứ vào thông báo chia cổ tức hoặc lợi trong kỳ trong công ty liên kết, kế toán căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản đầu tư vào công ty liên kết để phản ánh vào Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh, ghi:
Nợ - Cổ tức được chia
Nhóm t hực hiện: Nhó m 2 - L ớp Cao Học K ế To án – Kiể m toán Đê m, Khóa 21
22
Đồng thời, kế toán kết chuyển Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên Báo cáo KQ HĐK D hợp nhất vào lợi nhuận chưa phân phối trên Bảng CĐKT hợp nhất, ghi:
Nợ - Lợi nhuận chưa phân phối Có - Lợi nhuận sau thuế
Ví dụ 3: Xác định phần cổ tức được chia của nhà đầu tư trong công ty liên kết
Tổng lợi nhuận của Công ty B trong năm N là 50. Nhưng Công ty B chỉ chưa cổ tức 30.
Cuối năm N , khi Công ty A lập BCTC hợp nhất, Công ty A xác định phần cổ tức của mình được chia như sau:
30 x 40% = 12
Điều chỉnh phần cổ tức nhận được vào giá gốc khoản đầu tư trong Công ty liên kết B trong năm N , ghi:
3a/ Nợ - Cổ tức từ công ty liên kết 12