7. Tình huống
8.5. Giả sử lô hàng nói trên được N XK sang thị trường châu Á thì có phải nộp thuế TTĐB và thuế GTGT không? Vì sao?
GTGT thì N phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT
8.3. Theo anh/ chị M hay N có nghĩa vụ thuế TTĐB và thuế GTGT khi bán rượu cho Q? Vì sao? rượu cho Q? Vì sao?
- Trong trường hợp này, M phải có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi bán rượu cho Q. Vì M là doanh nghiệp trực tiếp sản xuất rượu, mà rượu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 (VBHN số 02 Luật thuế TTĐB) và thuế giá trị gia tăng căn cứ quy định tại Điều 3 (VBHN số 01 Luật thuế GTGT). Và M ủy quyền cho N xuất khẩu ra thị trường EU, nhưng rượu lại không đảm bảo chất lượng để xuất khẩu nên N mới bán lại cho Q phân phối trong nước. Vì vậy, doanh nghiệp M dù không trực tiếp bán cho doanh nghiệp Q, nhưng vẫn phải có nghĩa vụ nộp thuế.
- N phải có nghĩa vụ nộp thuế GTGT khi bán rượu cho Q. Vì theo quy định tại Điều 4 (VBHN số 01 Luật thuế GTGT) thì người nộp thuế giá trị gia tăng bao gồm tổ chức kinh doanh, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, mà rượu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo Điều 3 của VBHN này.
8.4. Với hành vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những loại thuế nào? Tại sao? những loại thuế nào? Tại sao?
- Với hành vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những loại thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT. Vì rượu là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 (VBHN số 02 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt). Và doanh nghiệp Q thuộc đối tượng người nộp thuế giá trị gia tăng căn cứ tại
Điều 4 (VBHN số 01 Luật thuế GTGT) và rượu cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Điều 3 của VBHN này.
8.5. Giả sử lô hàng nói trên được N XK sang thị trường châu Á thì có phải nộp thuế TTĐB và thuế GTGT không? Vì sao? thuế TTĐB và thuế GTGT không? Vì sao?
- Giả sử lô hàng nói trên được N xuất khẩu sang thị trường Châu Á thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng vẫn phải chịu thuế GTGT. Vì theo quy định tại khoản 1 Điều 3 (VBHN số 02 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt) thì hàng hóa bao gồm có rượu do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở
biệt. Và căn cứ tại khoản 1 Điều 8 (VBHN số 01 Luật thuế GTGT) thì rượu không phải là hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế suất. Vì vậy, trong trường hợp lô hàng được xuất khẩu thì vẫn phải nộp thuế giá trị gia tăng.
9. Tình huống 9
Ông An và ông Bình cùng gps vốn thành lập công ty KD giải trí Entertainmemt, theo đó, cty Entertainmemt chuyên KD karaoke, vũ trường và sân golf. Để hỗ trợ cho hoạt động của mình, tại các điểm karaoke, vũ trường và sân golf cty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu. Ngoài ra để mở rộng hoạt đọng, cty đã xin mở thêm DVKD trò chơi bằng máy jack pot và đã được cơ quan NN có thẩm quyền đồng ý. Ngày 10/402019, vũ trường M đã nhập khẩu thêm 10 dàn máy karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jack pot.