IV. Kết quả thanh lý tài sản cố định
1. Nhận xét chung về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.1. Ưu điểm
Công ty Kho vận và dịch vị thơng mại là công ty kinh doanh tổng hợp, trực thuộc Bộ Thơng mại hoạt động có hiệu quả. Trong những năm vừa qua công ty luôn kinh doanh có lãi, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà n- ớc. Công ty có đội ngũ cán bộ dày dạn trong kinh doanh và trong quản lý. Hàng năm công ty thờng xuyên quan tâm đến đầu t chiều sâu qua việc cử cán bộ đi học, mở các lớp bồi dỡng nghiệp vụ, đổi mới trang thiết bị phục vụ việc nâng cao chất lợng công tác quản lý và công tác kinh doanh. Các phòng ban của công ty hoạt động đồng bộ và thờng xuyên hỗ trợ lẫn nhau.
Đối với công tác kế toán có những u điểm nổi bật sau:
Thứ nhất: Tổ chức công tác kế toán hợp lý, cơ cấu gọn nhẹ, linh hoạt.
Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, năng động, có khả năng đáp ứng đợc các nhu cầu thông tin ngày càng cao của các đối tợng sử dụng. Các phần hành kế toán đợc quy định rõ ràng cho các nhân viên. Giữa các nhân viên có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phơng pháp ghi chép, tính toán.
Thứ hai: Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung để phản ánh các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Với hình thức ghi sppr này, công việc kế toán đợc phân đều trong tháng, thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra. Hình thức này phù hợp với việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán. Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán CADS trong ghi chép, xử lý số liệu nên đã khắc phục đợc những nhợc điểm của hình thức Nhật ký chung. Việc sử dụng phần mềm này làm giảm khối lợng ghi chép chung, tránh nhầm lẫn về các con số đồng thời giúp cho tiến độ lập báo cáo và cung cấp thông tin đầy đủ và nhanh chóng.
Thứ ba: các chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ: Công ty
sử dụng các chứng từ bắt buộc đúng mẫu quy định của Bộ tài chính. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng từ chứng minh, phù hợp về cả số lợng và cách ghi chép. Chứng từ là những căn cứ ban đầu để thực hiện việc hạch toán, do đó các chứng từ đều đợc đánh số thứ tự theo thời gian và đợc kiểm tra thờng xuyên.
Thứ t: hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài
khoản để hạch toán các nghiệp vụ tơng đối phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và phù hợp với hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính quy định. Các tài khoản theo dõi hàng tồn kho, theo dõi doanh thu, giá vốn đợc mở chi tiết đến từng nhóm hàng, mặt hàng, các tài khoản theo dõi thanh toán cũng đợc mở chi tiết đến từng đối tợng.
Thứ năm: Công ty dã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong
hạch toán hàng tồn kho. Phơng pháp này đảm bảo cung cấp thờng xuyên, chính xác về tình hình biến động của hàng hoá, từ đó có kế hoạch dự trữ phù hợp, quản lý tốt hàng hoá cả về số lợng và chất lợng.
Bên cạnh những u điểm nổi bật ở trên, trong công tác kế toán tại công ty vẫn còn 1 số hạn chế:
Thứ nhất: Tuy công ty đã trang bị máy vi tính và phần mềm có nhiều
công dụng nhng vẫn còn 1 số máy đã cũ, tốc độ tru cập thông tin còn chậm.
Thứ hai: Đối với công tác kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán tại công ty cha
sử dụng biện pháp đánh số TSCĐ, cha sử dụng “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” do vậy công tác quản lý về mặt hiện vật cha đợc đầy đủ và thống nhất giữa các bộ phận.
Thứ ba: Việc tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ của công ty đợc tiến hành
hàng năm nhng công ty không thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ từ đầu năm mà khi có nghiệp vụ sửa chữa lớn phát sinh công ty mới bắt đầu trích trớc.
Thứ t: Công ty cha có cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng.
Thứ năm: Theo quy định mới của Bộ Tài chính thì các khoản chi phí liên
quan đến việc mua hàng trừ các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua đều đợc hạch toán vàp TK 1562. Đến cuối kỳ chi phí mua hàng phải đợc phân bổ cho số hàng bán ra và số hàng tồn kho cuối kỳ để xác định trị giá vốn hàng xuất kho. Thực tế tại công ty các chi phí liên quan đến việc mua hàng đợc theo dõi trên TK 1562, cuối kỳ kết chuyển vào TK 641. Toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc tính hết cho số hàng bán ra trong kỳ, không phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ. Việc hạch toán nh vậy vừa không đảm bảo tính chính xác của giá vốn hàng xuất kho để bán, đồng thời giá vốn hàng bán cũng không chính xác. Từ đó làm cho kết quả bán hàng không đúng dẫn tới kết quả kinh doanh không chính xác.
Thứ sáu: Công ty không mở tài khoản riêng hạch toán doanh số bán
buôn, bán lẻ nên không thể theo dõi đợc bán theo hình thức nào lớn nhất. Do vậy không thể có các biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ một cách phù hợp đợc.
Thứ bảy: Công ty không thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi và
dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Việc không trích lập dự phòng sẽ làm cho nguy cơ rủi ro trong hoạt động kinh doanh của công ty cao hơn.
Thứ tám: Hiện nay công ty cha lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ trong công
tác lập báo cáo tài chính. Do vậy cha thấy đợc sự thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền. Đồng thời nó cũng không đánh giá đợc khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp và khả năng so sánh của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác. 2. Phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
Từ những tồn tại của công tác kế toán tại công ty, em xin đề đạt 1 số ph- ơng hớng hoàn thiện sau đây:
Thứ nhất: Về công tác phân loại:
Công ty cha có cách phân loại theo tình hình sử dụng, do đó công ty nên có thêm cách phân loại này. Với cách phân loại này, công ty sẽ nắm đợc số TSCĐ hiện đang sử dụng là bao nhiêu, TSCĐ không cần dùng là bao nhiêu, TSCĐ cha cần dùng là bao nhiêu từ đó có các biện pháp cần thiết với từng loại TSCĐ sao cho phù hợp.
Thứ hai: Việc gắn số hiệu lên TSCĐ:
Công ty cha tiền hành đánh số hiệu lên TSCĐ để thực hiện quản lý chi tiết TSCĐ. Để tiện lợi cho việc theo dõi và quản lý TSCĐ thì công ty nên gắn số hiệu lên TSCĐ, có thể thực hiện bằng cách ghi số hiệu vào dòng TSCĐ hoặc có thể ghi trên bảng, biển số rồi gắn lên TSCĐ tuỳ từng đặc điểm mỗi TSCĐ. Cuối kỳ khi Công ty tiến hành kiểm kê, có thể ghi số hiệu TSCĐ vào giấy dán lên TSCĐ để đánh đấu TSCĐ đã đợc kiểm kê.
Thứ ba: Về công tác chi tiết TSCĐ
Hiện nay kế toán chi tiết TSCĐ của công ty chỉ phần lớn thực hiện ở Phòng kế toán công ty thông qua Thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ, tại nơi bảo quản và sử dụng TSCĐ cha có “Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng”. Công ty nên mở theo mẫu sau:
Sổ chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng
Bộ phận sử dụng:
STT Tên TS Năm sx Năm SD NG HMLK GTCL
Thứ t: Về công tác sửa chữa TSCĐ
Việc tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ của công ty đợc tiến hành hàng năm nhng công ty không thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ từ đầu năm mà khi có nghiệp vụ sửa chữa lớn phát sinh công ty mới bắt đầu trích trớc. Công ty nên tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn từ đầu năm tài chính để chủ động trong công tác sửa chữa và không ảnh hởng đến chi phí phát sinh trong kỳ.
Thứ năm: Tại công ty các chi phí liên quan đến việc mua hàng đợc theo
dõi trên TK 1562, cuối kỳ kết chuyển vào TK 641. Toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc tính hết cho số hàng bán ra trong kỳ, không phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ. Chi phí mua hàng liên quan đến chủng loại hàng hoá, đến cả khối lợng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ và d cuối kỳ nên doanh nghiệp cần phải phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng xuất ra và số hàng tồn kho cuối kỳ và kết chuyển từ TK 1562 vào TK 632 thay vì TK 641 nh Công ty vẫn làm. Tiêu chuẩn phân bổ có thể là số lợng, trọng lợng hoặc trị giá mua thực tế. Thông thờng trị giá mua thực tế đợc chọn làm tiêu thức phân bổ là chính xác hơn cả.
Thứ sáu: Công ty không mở tài khoản riêng hạch toán doanh số bán
ty nên mở tài khoản chi tiết để theo dõi doanh số bán buôn và doanh số bán lẻ, từ đó có biện pháp thúc đẩy công tác bán hàng hợp lý hơn.
Thứ bảy: Công ty không thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi và
dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Việc không trích lập dự phòng sẽ làm cho nguy cơ rủi ro trong hoạt động kinh doanh của công ty cao hơn. Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Việc trích lập dự phòng nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán. Trích lập dự phòng phải thu khó đòi đối với các khoản nợ phải thu đã quá hạn 2 năm kể từ ngày đến hạn thu hồi mà cha thu hồi đợc hoặc các khoản nợ cha quá hạn nh- ng con nợ có biểu hiện bị truy tố, phá sản, trốn Mức trích lập dự phòng tối đa…
bằng 20% tổng d nợ phải thu của công ty tại thời điểm lập báo cáo. Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi trị giá thuần của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc.
Thứ tám, hiện nay công ty cha lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ trong công
tác lập báo cáo tài chính. Công ty nên lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ để thấy đợc sự thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền. Đồng thời nó cũng đánh giá đợc khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệ và khả năng so sánh của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác.
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý . Có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh kế. Do đó sự thành công của bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng nhờ phần lớn vào hoạt động của bộ máy kế toán.
Sau một quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty Kho vận và dịch vụ thơng mại em đã phần nào nắm bắt đợc thực tế việc tổ chức một hệ thống kế toán trong 1 doanh nghiệp, những công việc cần làm để từ đó hiểu rõ hơn những vấn đề lý thuyết đã đợc giảng dạy trong trờng đại học.
Trong quá trình kiến tập, em đã tìm hiểu cách hạch toán kế toán của 1 số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty nh: Hạch toán Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định, hạch toán lu chuyển hàng hoá, hạch toán bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ, hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Trong đó em tập trung nghiên cứu chủ yếu vào phần hành hạch toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định. Nhìn chung công tác hạch toán tài sản cố định tơng đối hoàn chỉnh, Công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán hiện hành, đặc biệt Công ty đã cập nhật phơng pháp tính khấu hao mới theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003. Qua tìm hiểu em đã hiểu rõ hơn các nghiệp vụ tăng , giảm, tính khấu hao TSCĐ trong thực tế phát sinh nh thế nào và đợc ghi chép vào sổ sách kế toán ra sao. Tuy nhiên, so sánh với kiến thức về kế toán đã tích luỹ đợc, em nhận thấy công tác hạch toán kế toán tại công ty vẫn còn 1 số điểm cha hợp lý và đã đề đạt 1 vài kiến nghị để công tác hạch toán kế toán tại công ty đạt hiệu quả cao hơn.
Do thời gian kiến tập ngắn và đây là lần đầu tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại một doanh nghiệp nên những vấn đề em đa ra chỉ mang tính sơ lợc nhất và việc giải quyết vấn đề cha hẳn đã hoàn toàn thấu đáo.
Em rất mong có sự đóng góp ý kiến của Giáo viên hớng dẫn cũng nh các cán bộ trong công ty để bản báo cáo của em có tính khoa học và thực tiễn hơn.
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thu Thuỷ